Виды административных процедур таможенного контроля. Формы таможенного контроля, способствующие выявлению административных правонарушений в сфере таможенного дела. Общая характеристика каждой формы таможенного контроля. К таким принципам относятся
Введение
Актуальность темы исследования заключается в том, что в современных условиях порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу характеризуется как разрешительный, а не уведомительный. В связи с этим роль таможенных органов как контролирующих субъектов возрастает, а так же приобретает особую значимость при осуществлении ими правоохранительной деятельности. Именно на основе таможенного контроля могут быть выявлены преступления и иные нарушения таможенного законодательства. Вместе с тем, таможенный контроль - есть действенное средство их предупреждения. Учитывая, что большинство нарушений таможенных правил имеет конечной целью уклонение от уплаты таможенных платежей или занижение их размера, таможенный контроль выступает в качестве барьера, который не позволяет «утечь» денежным средствам, предназначенным для формирования доходной части государственного бюджета. Одним из направлений реализации таможенной политики является эффективное использование инструментов таможенного контроля.
Согласно законодательству РФ «таможенный контроль представляет собой совокупность мер, осуществляемых таможенными органами России в целях обеспечения соблюдения законодательства о таможенном деле. Контроль всегда являлся деятельностью, содержание которой – проверка соответствия состояния подконтрольного объекта положениям, регламентированным нормативными – правовыми актами».
Также значимость проведения данного исследования является очень важной, ещё и потому, что таможенному контролю подлежат все товары, перемещаемые через границу РФ. Даже в случае предоставления субъектам внешнеэкономической деятельности льгот по уплате таможенных платежей по упрощенному порядку таможенного оформления (например, использование физическими лицами «зеленого коридора» в месте пересечения границы) таможенный контроль должен производиться. Однако таможенные органы подвергают таможенному контролю не только ввозимые-вывозимые предметы. В качестве объектов таможенного контроля выступают товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, включая международные почтовые отправления; документы, содержащие сведения о товарах и транспортных средствах; деятельность лиц в качестве таможенных брокеров, таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли; соблюдение установленных ограничений на пользование и распоряжение товарами; уплата таможенных платежей.
В исключительных случаях (при личном досмотре) в качестве объекта таможенного контроля может выступать физическое лицо, пересекающее границу РФ.
Целями таможенного контроля являются: «охрана государственной и общественной безопасности, экономических интересов России; защита общественного порядка; выявление и пресечение правонарушений и преступлений в области таможенного дела; предупреждение неправомерных деяний субъектов внешнеэкономических отношений; защита законных прав и интересов физических и юридических лиц; оказание содействия в борьбе с международным терроризмом». Всё вышеизложенное особо подчеркивает актуальность проведения исследования.
Объект исследования – комплекс правоотношений, складывающихся в процессе применения норм права, регулирующих деятельность органов таможенного контроля.
Предмет исследования – совокупность норм современного российского таможенного законодательства, судебная практика, теоретические и научные воззрения и разработки, касающиеся повышения эффективности и путей совершенствования таможенного контроля.
Цель работы – правовой анализ таможенного контроля в системе административных процедур таможенного дела; его эффективность и пути совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить общие положения, относящиеся к таможенному контролю.
2. Проанализировать формы и порядок проведения таможенного контроля.
3. Рассмотреть организацию и порядок проведения экспертиз и исследований при осуществлении таможенного контроля.
4. Исследовать характеристику дополнительных положений, относящихся к таможенному контролю.
5. Раскрыть характер мер, принимаемых таможенными органами в отношении отдельных товаров.
6. Проанализировать эффективность таможенного контроля как административной процедуры таможенного дела.
7. Сделать выводы и внести предложения по теме исследования.
Методологическую базу исследования составляют следующие методы: анализ, синтез, системный и функциональный подходы, сравнительно-правовой, формально-юридический, статистический, исторический, конкретно-социологический и др.
Работа состоит из введения, двух глав и заключения.
Во введении раскрывается актуальность выбранной темы, определяется объект, предмет, цель работы. Для достижения поставленной цели ставятся определенные задачи.
Глава первая «Понятие и общая характеристика таможенного контроля как одного из видов таможенных процедур» раскрывает общие положения, относящиеся к таможенному контролю; изучает формы и порядок проведения таможенного контроля; исследует организацию и порядок проведения экспертиз и исследований при осуществлении таможенного контроля.
Во второй главе «Таможенный контроль как специальная таможенная процедура» раскрывается характеристика дополнительных положений, относящихся к таможенному контролю; анализируются меры, принимаемые таможенными органами в отношении отдельных товаров; изучается эффективность таможенного контроля как административной процедуры таможенного дела.
Заключение работы представляет собой основные выводы и предложения по теме исследования с рациональными вариантами решения выявленных проблем.
При проведении исследования планируется детальное изучение нормативных правовых актов, регулирующих отношения в сфере таможенного контроля, а так же анализ трудов ученых-правоведов, таких как А.В. Аграшенков, А.Б. Новиков, А.В. Шамахов, Б.Н. Габричидзе, А.Г. Чернявский, М.В. Ванин, Д.Н. Бахрах, Т.А. Диканова, В.Е. Осипов, В.М. Манохин, Ю.Н. Старилов, Б.В. Здравомыслова, Р.А. Шепенко, Б.Н. Топорнин, В.Г. Храбсков, А.Н. Козырин, А.Д. Ершов и др.
1. Понятие и общая характеристика таможенного контроля как одного из видов таможенных процедур
1.1 Общие положения, относящиеся к таможенному контролю
Таможенный контроль является одним из основных институтов таможенного права. В настоящее время в связи с принятием нового Таможенного кодекса порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ изменен с уведомительного на разрешительный (например, таможенный режим заявляется заинтересованным лицом, но утверждается таможенным органом).
Законодательство РФ предусматривает несколько вариантов общения с контролирующими органами. Разграничивают такие как разрешительный и уведомительный. Под уведомительным, подразумевается представление в контролирующие органы (банк, налоговую инспекцию, антимонопольный комитет и.т.д.) каких-либо заявлений или писем без последующего ожидания согласия или не согласия получателя. Разрешительный представляет собой «административную меру принудительного характера направленную на защиту конституционных ценностей, таких как суверенитет и экономическая безопасность Российской Федерации, права и законные интересы граждан, законные интересы отечественных производителей и потребителей, жизнь и здоровье человека, окружающая природная среда и др., что само по себе не может рассматриваться как недопустимое ограничение конституционных прав и свобод и не нарушает требований Конституции Российской Федерации».
Правовая регламентация осуществления таможенного контроля закреплена в разделе IVТаможенного кодекса Российской Федерации, а также Постановлениях Правительства Российской Федерации, и ведомственных документах Федеральной таможенной службы России (далее ФТС РФ), а ранее – документах Государственного таможенного комитета России (далее ГТК РФ), изданных в развитие норм, установленных Таможенным кодексом РФ (далее ТК РФ). Порядок осуществления таможенными органами таможенного контроля может устанавливаться также Указами Президента Российской Федерации.
Согласно ТК РФ «таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации».
Новые подходы к осуществлению таможенного контроля выражаются в следующем - таможенный кодекс предполагает максимальное упрощение формальностей, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, упрощение и сокращение времени таможенного оформления с тем, чтобы товары могли беспрепятственно поступить в оборот и использоваться в соответствии с целью их ввоза.
Таможенный контроль при этом ограничивается минимумом мероприятий, направленных в основном на соблюдение запретов и ограничений, установленных законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Акцент делается на следующих основных направлениях:
Проведение проверок после выпуска товаров;
Концентрация контроля на товарах, перемещение которых через таможенную границу является наиболее чувствительным для экономики Российской Федерации (система анализа и управления рисками);
Перенесение контроля с фактической проверки товаров на контроль сведений о них.
Целями осуществления таможенного контроля являются:
Обеспечение соблюдения участниками ВЭД норм таможенного, налогового, административного, уголовного законодательства;
Охрана государственной и общественной безопасности, экономических интересов России;
Защита общественного порядка;
Выявление пресечение правонарушений и преступлений в области таможенного дела;
Федеральная таможенная служба
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Российская таможенная академия»
Владивостокский филиал
Кафедра гражданско-правовых дисциплин
Курсовая работа
по дисциплине «Таможенное право»
на тему: «Таможенные процедуры: понятие, общая характеристика»
студента Авагян Саргиса Пайлаковича
группа 138 факультета таможенного дела.
Преподаватель:
доцент Скакун А. Л.
Владивосток 2011
Введение
1 Административный режим: понятие, признаки, виды
1 Виды таможенных процедур
2 Особенности применения основных видов таможенных процедур
Заключение
Введение
Актуальность данной темы заключается в том, что соблюдение таможенных процедур обеспечивает безопасность страны, экономики, населении от огромного количества товаров, которые зачастую не самого лучшего качества, а также позволяют уберечь страну от оттока капитала, вывоза ценностей.
Научная новизна исследования заключается в том, что в связи вступлением России (далее РФ) в Таможенный союз (далее ТС) и принятием нового Таможенного кодекса Таможенного союза (далее ТК ТС), а также ряда иных нормативно-правовых документов пока отсутствует какая-либо учебная литература, а также монографии авторов, конкретно разъясняющие все существующие проблемы по данному вопросу.
Методы исследования. При подготовке данной работы использовался аналитический метод исследования, заключающийся в сравнении теоретических норм нового законодательства таможенного союза с уже существующими сложившимися практическими проблемами по его реализации.
Целью курсовой работы является анализ таможенных процедур.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:
Рассмотреть административные режимы: понятие, виды, признаки.
Рассмотреть таможенные процедуры как вид административного режима: понятие, виды, признаки, правовое регулирование.
Сравнить Таможенный кодекс Таможенного союза, Таможенный кодекс России 2003года и Таможенный кодекс России 1993 по вопросу таможенных процедур;
Рассмотреть особенности основных видов таможенных процедур.
Проанализировать основные проблемы при привлечении к ответственности за нарушение таможенных процедур на примере судебной практики;
Обобщить все полученные данные и сформировать единое представление о таможенных процедурах, а также выработать пути решения сложившихся проблем.
Структура курсовой работы представлена введением, тремя главами, главы включают в себя подглавы, заключением, а также списком использованной литературы.
В первой главе рассматривается понятие, признаки, виды административного режима и таможенных процедур.
Во второй главе рассматриваются виды таможенных процедур, правовое регулирование их, особенности применения основных видов.
В третьей главе анализируется вопросы привлечения к ответственности за нарушение требований таможенных процедур.
Глава 1. Таможенная процедура: общая характеристика
1.1 Административный режим: понятие, признаки, виды
Административный режим является разновидностью правового режима. Административный режим можно рассмотреть с двух позиций: в широком смысле и в узком смысле.
Административный режим (в широком смысле) - общий режим деятельности органов государственного управления по реализации возложенных на них правомочий.
Административный режим (в узком смысле) - совокупность правил поведения, деятельности граждан и юридических лиц, закрепленных в нормативных правовых актах, порядок реализации ими прав и законных интересов в определенных ситуациях в сфере публичного управления, направленный на обеспечение общественного порядка и общественной безопасности специально создаваемыми для этой цели органами, подразделениями и службами органов государственного управления.
Можно дать и иное определение административного режима как определенное сочетание административно-правовых средств регулирования, опосредованное централизованным порядком, императивным методом юридического воздействия.
Д.Н. Бахрах под административно-правовым режимом понимает «сочетание административно-правовых средств регулирования, опосредованное централизованным порядком, императивным методом юридического воздействия, которое выражается в том, что субъекты правоотношений по своему статусу занимают юридически не равные позиции», то есть выделяет, прежде всего, средства регулирования, основанные на специфичном для административного права методе.
Выделяют следующие признаки административных режимов:
устанавливаются в сфере публичного управления, сфере деятельности органов исполнительной власти;
регламентируются, в основном, нормами административного права;
закрепляют, детализируют правила поведения граждан, государственных органов, общественных объединений, предприятий и учреждений;
вводятся дополнительные ограничения, возлагаются дополнительные обязанности;
широко применяются административные методы воздействия;
вводится дополнительный контроль за соблюдением правил поведения гражданами и юридическими лицами, а также государственной администрацией;
нарушение правил режима влечет за собой применение дополнительных мер государственного принуждения.
Выделяют различные классификации административных режимов по различным основаниям:
по территориальному признаку различают: общегосударственные (режим секретности), локальный (режим закрытого административно-территориального образования);
по временному критерию различаются постоянные, временные и случайные режимы.
Некоторые ученые классифицируют режимы на: централизованные и децентрализованные, в зависимости от порядка их введения.
Тихомиров Ю.А. выделяет следующие режимы:
административные режимы для определенных государственных состояний (чрезвычайного, военного положения, охраны государственных границ, таможенных границ, регулирования внешнеторговой деятельности и т.д.);
функциональные административно-правовые режимы, целью которых является обеспечение функций управления и сферы деятельности (налоговой, санитарной, экологической и т.д.);
группа режимов, включающая легализующие режимы, касающиеся официальной регистрации юридических и физических лиц и регламентации нормативных требований к видам деятельности.
Розанова И.С. делит административные режимы по степени обеспечения ими безопасности - государственной, общественной, личной. Ученый рассматривает национальную безопасность как основание выделения особой группы режимов.
В зависимости от субъекта установления разделяют федеральные режимы, региональные режимы и местные (муниципальные) режимы (устанавливаемые, регулируемые органами местного самоуправления).
В зависимости от объекта - носителя режима выделяют территориальные режимы (карантина, эпидемии, чрезвычайного положения, военного положения, исключительной экономической зоны и др.), объектные режимы (режим лесовосстановительных полос, режим придорожных полос федеральных автомобильных дорог, режим изоляторов временного содержания и др.), режимы обращения с предметами, представляющими повышенную общественную опасность или имеющими важное государственное значение (режим оборота оружия, взрывчатых, ядовитых, наркотических веществ, государственной тайны, паспортно-визовый режим), функциональные режимы (противопожарный режим, таможенный режим, режим контртеррористической операции и др.).
В зависимости от юридических свойств бывают ординарные и экстраординарные режимы.
2 Таможенная процедура как разновидность административного режима: понятие, признаки, правовое регулирование
С 1 июня 2010 года вступил в силу Таможенный кодекс таможенного союза, который заменил Таможенный кодекс РФ 2003 года. Вместо термина «таможенный режим» теперь употребляется термин «таможенная процедура».
В положениях ТК РФ «таможенный режим» выступал как вид таможенной процедуры, определяющий совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлин, налогов и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством
До вступления ТК ТС в силу «таможенный режим» рассматривался как один из видов административных режимов, так как он устанавливал определённые правила для лиц по пользованию и распоряжению, ввезёнными ими товаров и транспортных средств. Так как понятие «таможенный режим» равнозначно понятию ТК ТС «таможенная процедура», то можно сказать, что «таможенная процедура выступает как один из видов административных режимов.
Таможенная процедура как вид административного режима наделена определенными признаками:
условия нахождения товара и возможность его использования в тех или иных целях на (вне) таможенной территории таможенного союза. Сюда же отнесем право перемещающего товар лица осуществлять в отношении его правомочия владения, пользования и распоряжения;
субъектом, самостоятельно, по своему усмотрению, выбирающим и заявляющим по установленной форме и в установленные сроки таможенному органу таможенную процедуру, является декларант (таможенный представитель, перевозчик), при этом таможенный орган проверяет и подтверждает возможность и законность такого выбора;
выпуск товара в соответствии с определенной таможенной процедурой, влечет для таможенного органа и декларанта определенные права и обязанности (для декларанта - это пользоваться льготами и соблюдать ограничения);
неисполнение декларантом налагаемых на него условиями процедуры обязанностей, является нарушением таможенных правил и влечет ответственность.
С помощью таможенной процедуры определяется:
а) порядок перемещения товара через таможенную границу Российской Федерации в зависимости от его предназначения (цели перемещения);
б) условия нахождения товара и допустимое использование его на (вне) таможенной территории;
в) права и обязанности заявителя (бенефициара) таможенной процедуры;
г) в отдельных случаях дополнительные требования к данному товару, а также к статусу лица, перемещающего его через таможенную границу Российской Федерации.
Таможенные органы в соответствии с выбранной процедурой осуществляют таможенный контроль и таможенное оформление. Порядок применения той или иной процедуры определяется в соответствии с ТК ТС и решениями Комиссии таможенного союза.
Глава 2. Виды таможенных процедур, их правовое закрепление и особенности
2.1 Виды таможенных процедур
В целях таможенного регулирования в отношении товаров в ТК ТС в статье 202 устанавливаются 17 видов таможенных процедур. Все эти процедуры можно сгруппировать по следующим основаниям:
основные таможенные процедуры
экономические таможенные процедуры
завершающие таможенные процедуры
специальные таможенные процедуры.
Группы таможенных процедур:
) Основные таможенные процедуры:
б) экспорт;
в) таможенный транзит.
) Экономические таможенные процедуры:
г) временный ввоз;
д) таможенный склад.
) Завершающие таможенные процедуры:
а) реимпорт;
б) реэкспорт;
в) уничтожение;
г) отказ в пользу государства.
) Специальные таможенные процедуры:
а) временный вывоз;
б) беспошлинная торговля;
в) перемещение припасов;
г) иные специальные режимы (свободный склад, свободная таможенная зона).
В основе выделения таможенных процедур лежит ряд признаков:
происхождение товара (является ли он товаром таможенного союза или иностранным); - направление перемещения товара;
уплата таможенных пошлин и иных налогов, а также предоставление налоговых льгот;
помещение под таможенный режим непосредственно в силу закона (ТК ТС) или только с разрешения таможенного органа;
срок нахождения товара под таможенным режимом;
статус товара после завершения таможенного оформления (полностью или условно выпущенный товар);
некоторые другие признаки.
В системе таможенной процедуры условно можно выделить три составляющие части - подсистемы:
) нормативно-регулятивную;
) организационную;
) материально-техническую.
Помещение товаров под таможенную процедуру начинается с момента подачи таможенному органу таможенной декларации и (или) документов, необходимых для помещения товаров под таможенную процедуру в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Товары, подлежащие ветеринарному, фитосанитарному и другим видам государственного контроля, могут быть помещены под таможенную процедуру только после осуществления соответствующего контроля.
Помещение товаров под таможенную процедуру завершается выпуском товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, за исключением условно выпущенных товаров, для которых в ст. 200 ТК ТС установлены определенные требования.
Условно выпущенными считаются товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в отношении которых:
) предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами;
) ограничения по пользованию и (или) распоряжению связаны с представлением документов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 195
государством - членом таможенного союза применяются ставки ввозных таможенных пошлин, размер которых меньше, чем размер ставок ввозных таможенных пошлин, установленных Единым таможенным тарифом.
Условно выпущенные товары имеют статус иностранных товаров и находятся под таможенным контролем.
Товары считаются условно выпущенными до момента прекращения обязанности по уплате причитающихся сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, если иное не предусмотрено законодательством
Таможенные процедуры можно классифицировать по отражению их в тех или иных нормативно правовых актах:
) выпуск для внутреннего потребления;
) экспорт;
) таможенный транзит;
) таможенный склад;
) переработка на таможенной территории;
) переработка вне таможенной территории;
) переработка для внутреннего потребления;
) временный ввоз (допуск);
) временный вывоз;
) реимпорт;
) реэкспорт;
) беспошлинная торговля;
) уничтожение;
) отказ в пользу государства;
свободная таможенная зона;
свободный склад
К данным специальным нормативно правовым актам относятся прежде всего Решения и Соглашения Комиссий Таможенного союза: соглашения "По вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны" и "О свободных складах и таможенной процедуре свободного склада" от 18.06.2010
2.2 Особенности применения основных видов таможенных процедур
Выпуск для внутреннего потребления
Основной характеристикой данной таможенной процедуры является возможность пользоваться и (или) распоряжаться товарами после их выпуска без каких-либо ограничений, в том числе временного характера, т.е. товары приобретают для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории ТС.
Согласно ст. 210 ТК ТС
уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, если не установлены тарифные преференции, льготы по уплате таможенных пошлин, налогов;
соблюдения запретов и ограничений;
представления документов, подтверждающих соблюдение ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.
Следует учитывать, что несоблюдение таких мер влечет условный выпуск товаров, что, в свою очередь, предопределяет статус таких товаров как иностранных и налагает ряд ограничений, связанных с пользованием и (или) распоряжением указанными товарами (запрет на передачу товаров третьим лицам, в том числе путем их продажи или отчуждения иным способом). Например, в случаях, если ограничения на ввоз указанных товаров установлены в связи с проверкой качества и безопасности этих товаров, на использование (эксплуатацию, потребление) таких товаров налагается запрет (статьи 200 ТК ТС. Также будут считаться условно выпущенными товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, если предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов либо если на счета таможенных органов не поступили суммы подлежащих уплате таможенных платежей.
Одной из особенностей таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления является совпадение моментов помещения товаров под таможенную процедуру (момент начала действия таможенной процедуры) и окончания действия таможенной процедуры. Таким моментом является выпуск товаров.
Момент окончания действия рассматриваемой таможенной процедуры сопряжен с изменением статуса товаров как находящихся под таможенным контролем иностранных товаров на товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории ТС.
Процедура экспорта
Экспорт - таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами.
Под таможенную процедуру экспорта допускается помещение товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры временного вывоза или переработки вне таможенной территории, без их фактического предъявления таможенным органам.
Исходя из содержания рассматриваемой таможенной процедуры лицу предоставляется полная свобода пользования и распоряжения товарами после их вывоза с таможенной территории ТС, но при этом в отношении товаров должны быть уплачены таможенная пошлина и сбор за таможенное оформление, а также соблюдены все ограничения, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и выполнены все иные условия, установленные ТК ТС, и постановлениями Комиссии таможенного союза.
Основной особенностью данной таможенной процедуры является то, что под него могут быть помещены только товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории ТС.
Согласно статье ст. 4 ТК ТС
товары, полностью произведенные на территории ТС и не вывезенные ранее за пределы таможенной территории ТС;
товары, выпущенные для свободного обращения на таможенной территории ТС;
товары, изготовленные в ТС из полностью произведенных или выпущенных для свободного обращения товаров.
Порядок уплаты таможенных платежей при помещении товаров под таможенную процедуру экспорта.
При помещении товаров под таможенную процедуру экспорта подлежат уплате вывозные таможенные пошлины (если таковые установлены). Внутренние налоги подлежат возмещению.
Установление таможенных пошлин на экспортируемые из ТС товары продиктовано, в первую очередь, необходимостью воспрепятствовать массовому вывозу сырьевых ресурсов государства за границу. В частности, на территории РФ это обусловило особенность российского экспортного тарифа - более 80 процентов пошлин установлены именно на сырьевые и стратегические товары.
При помещении товаров под таможенную процедуру экспорта предоставляется освобождение от уплаты, налогов либо осуществляется возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Таможенный транзит
Таможенный транзит (гл. 32 ТК ТС
Таможенный транзит применяется при перевозке:
иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до таможенного органа в месте убытия
иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до внутреннего таможенного органа;
иностранных товаров, а также товаров таможенного союза от внутреннего таможенного органа до таможенного органа в месте убытия;
- иностранных товаров от одного внутреннего таможенного органа до другого внутреннего таможенного органа; товаров таможенного союза от таможенного органа места убытия до таможенного органа места прибытия через территорию государства, не являющегося членом таможенного союза.
Условия помещения товаров под таможенную процедуру таможенного транзита. таможенная процедура административный транзит
Помещение товаров под таможенную процедуру таможенного транзита допускается при соблюдении следующих условий:
товары не запрещены к ввозу на таможенную территорию таможенного союза или вывозу с такой территории;
в отношении товаров представлены документы, подтверждающие соблюдение ограничений, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, если такое перемещение допускается при наличии этих документов;
в отношении ввозимых товаров осуществлены пограничный контроль и иные виды государственного контроля, если товары подлежат такому контролю в месте прибытия;
представлена транзитная декларация;
в отношении товаров приняты меры обеспечения соблюдения таможенного транзита в соответствии со статьей 217 ТК ТС;
обеспечена идентификация товаров в соответствии со статьей 109 ТК ТС;
транспортное средство международной перевозки оборудовано надлежащим образом в случае, если товары перевозятся под таможенными пломбами и печатями.
Так, например, в соответствии с Федеральным законом от 08.01.1998 № 3-ФЗ
Дополнительные условия помещения товаров под рассматриваемую таможенную процедуру также могут быть установлены законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации.
Моментом начала действия таможенной процедуры является выдачи таможенным органом отправления разрешения на таможенный транзит. Таможенным органом отправления является таможенный орган, в регионе деятельности которого находится место прибытия товаров на таможенную территорию ТС.
Глава 3. Юридическая ответственность за нарушение требований, ограничений, условий таможенных процедур
В Таможенном кодексе Таможенного союза не урегулированы вопросы ответственности за нарушение требований, ограничений и условий таможенной процедур, лишь в ст. 4 ТК ТС «Основные термины», упоминается, что: «административные правонарушения и преступления - административные правонарушения, по которым в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза таможенные органы ведут административный процесс, и преступления, производство по которым отнесено к ведению таможенных органов.»
В Российской Федерации действует Кодекс об Административных правонарушениях 2003 года и Уголовный кодекс 1996 года, которые с момента введения ТК ТС не были приведены в соответствие ему. В результате, в главе 16 КоАП РФ и в ст. 188, 194 УК РФ содержится множество несоответствий новому таможенному кодексу.
Например, есть различия в правовых конструкциях, определяющих ответственность в трех странах. Так, законодательство Белоруссии предполагает административную ответственность за «покушение» на административное правонарушение. В Казахстане административным наказанием может быть «запрещение» деятельности индивидуального предпринимателя, чего в законах РФ и Белоруссии нет. По-разному определяется «умысел» на нарушение закона, в частности, законы Белоруссии предполагают формой вины в том числе «легкомыслие» как аналог «неосторожности». Различие конструкций существенно разделяет практику работы таможенных органов: так, законы Белоруссии допускают конфискацию товара, контрабандно перевозящегося «неустановленными лицами», что невозможно в РФ и Казахстане. Даже на уровне понятия «контрабанда» законы сильно разнятся. В Казахстане и Белоруссии не криминализуется недостоверное декларирование валюты физическими лицами. В Белоруссии нет статьи «нарушение режима зоны таможенного контроля» (есть в РФ и Казахстане), равно как и «причаливания к судну», находящемуся под таким контролем.
Таким образом, несмотря на несоответствия в России административная и уголовная ответственность за нарушение требований, условий и ограничений таможенных процедур устанавливается в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях РФ и Уголовным кодексом РФ.
Административная ответственность предусмотрена за деяния, отраженные в 16 главе КоАП РФ.
Уголовная ответственность наступает за часть 1 ст. 188 УК РФ «Контрабанда» и ст. 194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей».
Соблюдение требований, условий и ограничений таможенных процедур имеет важное значение, так как именно контроль за соблюдение их обеспечивает безопасность страны, населения от некачественных, опасных товаров, а также защищает экономику страны и отечественных производителей от наводнения ее иностранной продукцией.
Однако с введением нового кодекса в судебной практике возникает множество проблем, одной из этих проблем является совпадение и несоответствие нормативных актов друг другу.
В подтверждение этого приведем пример из судебной практики.
В суд Фрунзенского района г. Владивостока поступил материал об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.16.2 КоАП РФ, в отношении ЗАО «Давос», из которого следует, что дата года на таможенную территорию России в порт Владивосток морским транспортом по коносаменту № в адрес ООО «<...>» прибыл товар дата года на таможенный пост «<...>» Владивостокской таможни (г.<адрес>) специалистом по таможенному оформлению ЗАО «Давос» ФИО., на основании договора на оказание услуг по таможенному оформлению №№ от дата года, заключенного с ООО «<...>», была подана таможенная декларация №№ на товар - мебель различных наименований. В процессе таможенного оформлении и таможенного контроля, при оформлении товаров, по результатам таможенного досмотра №№ был обнаружен незадекларированный в таможенной декларации товар - часы со стрелочным циферблатом, 1 шт. Товар, явившийся предметом административного правонарушения, был арестован по протоколу об аресте товаров, транспортных средств и иных вещей от дата года и передан на ответственное хранение на ООО «<...>», и в отношении ЗАО «Давос» был составлен протокол об административном правонарушении за нарушение требования ст. 179 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС) и, следовательно, наличие его деянии признаков административного правонарушения, выразившегося в недекларировании товаров, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 16.2 КоАП России.
Изучив материалы дела, выслушав представителей юридического лица, пояснения специалиста ФИО, полагавшего факт совершения административного правонарушения ЗАО «Давос» доказанным, суд приходит постановил прекратить производство по делу о привлечении ЗАО «Давос» к административной ответственности по ст. 16.2 ч. 1 КоАП РФ по п.2 ст. 24.5 КоАП РФ в связи с отсутствием состава административного правонарушения.
Основания решения суда:
Частью 1 статьи 16.2 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за недекларирование по установленной форме (устной, письменной или электронной) товаров и (или) транспортных средств, подлежащих декларированию, за исключением случаев, предусмотренных статьей 16.4 настоящего Кодекса.
Объективную сторону данного правонарушения образует неисполнение обязанности по декларированию товаров.
Статьей 179 ТК ТС установлено, что товары подлежат таможенному декларированию при помещении под таможенную процедуру либо в иных случаях, установленных в соответствии с ТК ТС. Таможенное декларирование товаров производится декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта.
В силу п.п.15,17 п.1 ст. 11 ТК РФ декларантом является лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары, а таможенным брокером (представителем) признается посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица на которого возложена обязанность или которому предоставлено право совершать таможенные операции.
Согласно п.п.6 п.1 ст. 4 ТК ТС декларант - лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары. Таможенный представитель -юридическое лицо государства - члена таможенного союза, совершающее от имени и по поручению декларанта или иного заинтересованного лица таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза.
Декларантом согласно ст. 186 ТК ТС может быть лицо, заключившее внешнеэкономическую сделку либо от имени (по поручению) которого эта сделка заключена.
Пунктом 1 ст. 188 ТК ТС установлены обязанности декларанта при таможенном декларировании товаров и совершении иных таможенных операций, необходимых для помещения товаров под таможенную процедуру, среди которых обязанность произвести таможенное декларирование товаров.
При этом, как предусмотрено п.1 ст. 16 ТК ТС в обязанности таможенного представителя не входит совершение таможенных операций, связанных с соблюдением требований и условий заявленных таможенных процедур, а также иных обязанностей, которые в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза, возлагаются только на представляемых ими лиц.
Согласно свидетельству о включении в Реестр таможенных брокеров (представителей) № №, ЗАО «Давос» является таможенным брокером.
В судебном заседании установлено, что ЗАО «Давос», являясь таможенным брокером (представителем) при оформлении товара, ввезенных по коносаменту № №, действовало на основании договора на оказание услуг по таможенному оформлению от дата, № от дата г. и по поручению ООО «<...>» задекларировать товар, поступивший в адрес последнего.
Судом также установлено, что ООО «<...>» не давало поручения ЗАО «Давос» на получение дополнительных сведений о товаре, которые можно получить, проведя предварительный таможенный осмотр.
Таким образом, суд приходит к выводу, что обязанность по декларированию товара, явившегося предметом административного правонарушения, продолжает оставаться обязанностью лица, заключившего внешнеэкономическую сделку.
Соответственно у ЗАО «Давос» отсутствовала возможность самостоятельно произвести предварительный осмотр товаров, заявленных в дальнейшем в ГТД № №, поскольку, исходя из смысла подпункта 34 пункта 1 статьи 4 ТК ТС и пункта 1 статьи 16 ТК ТС, таможенный представитель вправе самостоятельно совершать таможенные операции в отношении декларируемого товара, поскольку законом на него возложена такая обязанность, во всех остальных случаях он действует на основании поручения клиента.
Согласно части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Статьей 26.1 КоАП РФ предусмотрено, что одним из обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, является виновность лица в совершении административного правонарушения. В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Таким образом, отсутствие возможности осуществить предварительный осмотр товара исключает наличие в действиях таможенного представителя ЗАО «Давос» вины, как необходимого элемента состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 статьи 16.2 КоАП РФ.
Как мы видим, несмотря на многочисленные акты, подробно регулирующие основания и порядок наложения взысканий за нарушение таможенных правил, таможенные органы часто продолжают принимать необоснованные решения. Более того, данный пример является яркой иллюстрацией последствий несоответствия КоАП новому таможенному законодательству.
Проблемой привлечения лица к уголовной ответственности за нарушение процедур является не только расхождения в законодательстве, но и прежде всего размер причиненного ущерба. С 2010 года размер контрабанды по части 1 составляет 1, 5 млн. рублей. Достаточно сложно набрать эту сумму за один раз для того, чтобы привлечь лицо к ответственности, кроме того размер определяется исходя их рыночной стоимости товара.
Приведем пример, когда таможне удалось выиграть дело:
Шевкунов А.А., 27 декабря 2010 года, имея умысел на незаконное перемещение в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров с сокрытием от таможенного контроля, сопряженное с недекларированием, из корыстных побуждений, желая получить материальную выгоду от реализации на территории Российской Федерации незаконно перемещенных через таможенную границу Российскую Федерации товаров народного потребления, в нарушение статей 150, 179, 180, 355, 356 Таможенного кодекса Таможенного союза, находясь на теплоходе «А» в зоне ответственности таможенного поста «М» Владивостокской таможни, расположенного по адресу: <адрес> края, в период времени с 15 часов 50 минут до 16 часов 55 минут, незаконно переместил через таможенную границу Российской Федерации, сокрыв от таможенного контроля и незадекларировав таможенному органу следующие товары народного потребления: джин «DRY GIN», 720 мл. в количестве 12 бутылок, виски «HI NIKKA WHISKY», 720 мл., в количестве 60 бутылок, коньяк «Hennessy VSOP», 700 мл., в количестве 12 бутылок, газированное вино «MARTINI Asti», 750 мл., в количестве 12 бутылок, ликер «BAILEYS», 700 мл., в количестве 12 бутылок, ликер «BAILEYS», 1 л., в количестве 12 бутылок, виски «BLACKNIKKAClearBlend», 180 мл., в количестве 144 бутылок, водка «SUNTORY ICE», 500 мл., в количестве 12 бутылок, виски «Jack Daniel"s», 750 мл., в количестве 12 бутылок, водка «FINLANDIA», 700 мл., в количестве 12 бутылок, виски «BLACK NIKKA Clear Blend», 1920 мл., в количестве 774 бутылок, кофе «MAXIM», набор 250 г., в количестве 720 штук, виски «RED SUNTORY», 1920 мл., в количестве 78 бутылок, бренди «SUNTORY BRANDY V.O.», 640 мл., в количестве 96 бутылок, виски «RED SUNTORY», 640 мл., в количестве 120 бутылок, кофе «MAXIM», пакет 150 г., в количестве 120 штук, виски «NIKKA WhiskyGold&Gold»», 750 мл. в подарочной упаковке «Самурай», в количестве 96 бутылок, виски «BLACK NIKKA Special», 720 мл., в количестве 192 бутылок, алкогольную продукцию «соджу» «Wakatsuru 35», 1,8 л., в количестве 96 бутылок, общей стоимостью 2103908 рублей 40 копеек (два миллиона сто три тысячи девятьсот восемь рублей сорок копеек), при следующих обстоятельствах:
12.2010 года, в порту Тояма Японии, у Шевкунова А.А., являвшегося пассажиром, однако, фактически, выполнявшего обязанности матроса теплохода «А», знакомого с порядком таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, а также знавшего о том, что за незаконное перемещение через таможенную границу РФ товаров путем недекларирования, недостоверного декларирования, помимо таможенного контроля существует ответственность, осознававшего противоправность своих действий, возник преступный умысел на незаконное перемещение в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров народного потребления, с сокрытием от таможенного контроля, сопряженное с недекларированием, с целью получения материальной выгоды от реализации указанных товаров на территории Российской Федерации.
12.2010 года и 21.12.2010 года в послеобеденное время в порту Тояма Японии Шевкунов А.А. приобрел у неустановленного гражданина Японии следующие товары народного потребления: джин «DRYGIN», 720 мл. в количестве 12 бутылок, виски «HINIKKAWHISKY», 720 мл., в количестве 60 бутылок, коньяк «HennessyVSOP», 700 мл., в количестве 12 бутылок, газированное вино «MARTINIAsti», 750 мл., в количестве 12 бутылок, ликер «BAILEYS», 700 мл., в количестве 12 бутылок, ликер «BAILEYS», 1 л., в количестве 12 бутылок, виски «BLACKNIKKAClearBlend», 180 мл., в количестве 144 бутылок, водка «SUNTORYICE», 500 мл., в количестве 12 бутылок, виски «JackDaniel"s», 750 мл., в количестве 12 бутылок, водка «FINLANDIA», 700 мл., в количестве 12 бутылок, виски «BLACKNIKKAClearBlend», 1920 мл., в количестве 774 бутылок, кофе «MAXIM», набор 250 г., в количестве 720 штук, виски «REDSUNTORY», 1920 мл., в количестве 78 бутылок, бренди «SUNTORYBRANDYV.O.», 640 мл., в количестве 96 бутылок, виски «RED SUNTORY», 640 мл., в количестве 120 бутылок, кофе «MAXIM», пакет 150 г., в количестве 120 штук, виски «NIKKA WhiskyGold&Gold»», 750 мл. в подарочной упаковке «Самурай», в количестве 96 бутылок, виски «BLACK NIKKA Special», 720 мл., в количестве 192 бутылок, алкогольную продукцию «соджу» «Wakatsuru 35», 1,8 л., в количестве 96 бутылок.
После чего, в вечернее время 20.12.2010 года, находясь в порту Тояма Японии, осуществляя свой преступный умысел, направленный на незаконное перемещение в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров, из корыстных побуждений, желая получить материальную выгоду, в целях сокрытия товаров от таможенного контроля, Шевкунов А.А., с помощью не осведомленного о его преступных намерениях неустановленного гражданина Японии, поместил в подсобные помещения, расположенные на верхней палубе по правому и левому борту теплохода «А», доступ в которые, в связи с технологическими особенностями размещения груза на борту теплохода «А», после полной загрузки и до полной разгрузки судна, не возможен, следующие товары народного потребления: джин «DRY GIN», 720 мл. в количестве 12 бутылок, виски «HI NIKKA WHISKY», 720 мл., в количестве 60 бутылок, коньяк «Hennessy VSOP», 700 мл., в количестве 12 бутылок, газированное вино «MARTINI Asti», 750 мл., в количестве 12 бутылок, ликер «BAILEYS», 700 мл., в количестве 12 бутылок, ликер «BAILEYS», 1 л., в количестве 12 бутылок, виски «BLACKNIKKAClearBlend», 180 мл., в количестве 144 бутылок, водка «SUNTORY ICE», 500 мл., в количестве 12 бутылок, виски «Jack Daniel"s», 750 мл., в количестве 12 бутылок, водка «FINLANDIA», 700 мл., в количестве 12 бутылок, виски «BLACK NIKKA Clear Blend», 1920 мл., в количестве 774 бутылок, виски «RED SUNTORY», 1920 мл., в количестве 78 бутылок, бренди «SUNTORY BRANDY V.O.», 640 мл., в количестве 96 бутылок, виски «RED SUNTORY», 640 мл., в количестве 120 бутылок, виски «NIKKA WhiskyGold&Gold»», 750 мл. в подарочной упаковке «Самурай», в количестве 96 бутылок, виски «BLACK NIKKA Special», 720 мл., в количестве 192 бутылок, алкогольную продукцию «соджу» «Wakatsuru 35», 1,8 л., в количестве 96 бутылок.
12.2010 года, Шевкунов А.А., находясь в порту Тояма Японии, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на незаконное перемещение в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров, из корыстных побуждений, желая получить материальную выгоду, в целях сокрытия товаров от таможенного контроля, поместил в подсобное помещение, расположенное на верхней палубе в носовой части теплохода «А», доступ в которое, в связи с технологическими особенностями размещения груза на борту теплохода «А», после полной загрузки и до полной разгрузки судна, не возможен, следующие товары народного потребления: кофе «MAXIM», набор 250 г., в количестве 720 штук, кофе «MAXIM», пакет 150 г., в количестве 120 штук.
12.2010 года теплоход «А» убыл из порта Тояма Японии в порт Владивосток Российской Федерации.
12.2010 года в 15 часов 50 минут гражданин Шевкунов А.А. на теплоходе «А» прибыл на рейд порта Владивосток, где, осуществляя свой преступный умысел, достоверно зная о порядке таможенного оформления товаров, действуя в нарушение требований статей 150, 179, 180, 355, 356 Таможенного кодекса Таможенного союза, обязывающих лиц при перемещении через таможенную границу Таможенного союза товаров, предъявлять их к таможенному контролю, а также декларировать их в письменной и (или) электронной формах с использованием таможенной декларации, при прохождении таможенного оформления умышленно не задекларировал, приобретенный им в порту Тояма Японии, при вышеуказанных обстоятельствах, товар: джин «DRY GIN», 720 мл. в количестве 12 бутылок, стоимостью за ед. товара 600 руб., всего на сумму 7200 руб.; виски «HI NIKKA WHISKY», 720 мл., в количестве 60 бутылок, стоимостью за ед. товара 550 руб., всего на сумму 33000 руб.; коньяк «Hennessy VSOP», 700 мл., в количестве 12 бутылок, стоимостью за ед. товара 3007 руб., всего на сумму 36084 руб.; газированное вино «MARTINI Asti», 750 мл., в количестве 12 бутылок, стоимостью за ед. товара 783,5 руб., всего на сумму 9402 руб.; ликер «BAILEYS», 700 мл., в количестве 12 бутылок, стоимостью за ед. товара 988,5 руб., всего на сумму 11862 руб.; ликер «BAILEYS», 1 л., в количестве 12 бутылок, стоимостью за ед. товара 1244,5 руб., всего на сумму 14934 руб.; виски «BLACKNIKKAClearBlend», 180 мл., в количестве 144 бутылок, стоимостью за ед. товара 195 руб., всего на сумму 28080 руб.; водка «SUNTORY ICE», 500 мл., в количестве 12 бутылок, стоимостью за ед. товара 450 руб., всего на сумму 5400 руб.; виски «Jack Daniel"s», 750 мл., в количестве 12 бутылок, стоимостью за ед. товара 1386,5 руб., всего на сумму 16638 руб.; водка «FINLANDIA», 700 мл., в количестве 12 бутылок, стоимостью за ед. товара 653,2 руб., всего на сумму 7838,4 руб.; виски «BLACK NIKKA Clear Blend», 1920 мл., в количестве 774 бутылок, стоимостью за ед. товара 1225 руб., всего на сумму 948150 руб.; кофе «MAXIM», набор 250 г., в количестве 720 штук, стоимостью за ед. товара 450 руб., всего на сумму 324000 руб.; виски «RED SUNTORY», 1920 мл., в количестве 78 бутылок, стоимостью за ед. товара 1200 руб., всего на сумму 93600 руб.; бренди «SUNTORY BRANDY V.O.», 640 мл., в количестве 96 бутылок, стоимостью за ед. товара 525 руб., всего на сумму 50400 руб.; виски «RED SUNTORY», 640 мл., в количестве 120 бутылок, стоимостью за ед. товара 500 руб., всего на сумму 60000 руб.; кофе «MAXIM», пакет 150 г., в количестве 120 штук, стоимостью за ед. товара 275 руб., всего на сумму 33000 руб.; виски «NIKKA WhiskyGold&Gold»», 750 мл. в подарочной упаковке «Самурай», в количестве 96 бутылок, стоимостью за ед. товара 2545 руб., всего на сумму 244320 руб.; виски «BLACK NIKKA Special», 720 мл., в количестве 192 бутылок, стоимостью за ед. товара 650 руб., всего на сумму 124800 руб.; алкогольную продукцию «соджу» «Wakatsuru 35», 1,8 л., в количестве 96 бутылок, стоимостью за ед. товара 575 руб., всего на сумму 55200 руб., перемещенный на теплоходе «А» с сокрытием от таможенного контроля, и не предъявил его для таможенного оформления и контроля. Общая рыночная стоимость незаконно перемещенных через таможенную границу Российской Федерации товаров составила 2103908 рублей 40 копеек (два миллиона сто три тысячи девятьсот восемь рублей сорок копеек). Совершив указанные действия, Шевкунов А.А., в нарушение статей 150, 179, 180, 355, 356 Таможенного кодекса Таможенного союза, не задекларировал вышеуказанный товар в установленном законом порядке, переместив его через таможенную границу Российской Федерации с сокрытием от таможенного контроля.
12.2010 года после завершения таможенного оформления теплоход «А» был ошвартован у причальной стенки ЗАО «Б» по адресу: <адрес>, где производилась его разгрузка.
28.12.2010 года Шевкунов А.А. с борта теплохода «А», ошвартованного у причальной стенки ЗАО «Б» в городе Владивостоке, начал производить выгрузку незаконно перемещенных через таможенную границу Российской Федерации вышеуказанных товаров в автомобиль «Марка» c государственным регистрационным номером №.
12.2010 года, в период с 04 часов 00 минут по 13 часов 30 минут, в результате проведения оперативно-розыскных мероприятий «Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств», сотрудниками Дальневосточной оперативной таможни в подсобных помещениях, расположенных на верхней палубе по правому и левому борту, и в носовой части теплохода «А», ошвартованного у причальной стенки ЗАО «Б» в городе Владивостоке, а также в салоне автомобиля «Марка» c государственным регистрационным номером №, находящегося на территории ЗАО «Б» в городе Владивостоке, были обнаружены и изъяты незаконно перемещенные через таможенную границу Российской Федерации Шевкуновым А.А. вышеуказанные товары.
Согласно заключению эксперта ЭКС - регионального филиала Г № от 14.02.2011 года общая свободная рыночная стоимость товаров, перемещенных через таможенную границу Российской Федерации на теплоходе «А» Шевкуновым А.А., за исключением стоимости алкогольной продукции «соджу» «Wakatsuru 35», 1,8 л., в количестве 96 бутылок, на момент совершения преступления, то есть на 27.12.2010 года, составляла 2 048 708 рублей 40 копеек (два миллиона сорок восемь тысяч семьсот восемь рублей сорок копеек).
Согласно заключению эксперта В № от 22.04.2011 года рыночная стоимость товаров - алкогольной продукции «соджу» «Wakatsuru 35», 1,8 л., в количестве 96 бутылок, перемещенных через таможенную границу Российской Федерации на теплоходе «А» Шевкуновым А.А., на момент совершения преступления, то есть на 27.12.2010 года, составляла 55 200 рублей (пятьдесят пять тысяч двести рублей).
Следовательно, общая рыночная стоимость товаров, перемещенных через таможенную границу Российской Федерации на теплоходе «А» Шевкуновым А.А., на момент совершения преступления, то есть на 27.12.2010 года, составляла 2103908 рублей 40 копеек (два миллиона сто три тысячи девятьсот восемь рублей сорок копеек), что в соответствии с примечанием к статье 169 Уголовного кодекса Российской Федерации, является крупным размером, применительно к части 1 статьи 188 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Сумма неуплаченных таможенных платежей за незадекларированные Шевкуновым А.А. товары составила740451 рублей 37 копеек (семьсот сорок тысяч четыреста пятьдесят один рубль тридцать семь копеек).
Органами дознания действия Шевкунова А.А. квалифицированы по части 1 статьи 188 Уголовного кодекса Российской Федерации - контрабанда, то есть перемещение в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров, совершенное с сокрытием от таможенного контроля, сопряженное с недекларированием.
Суд признал Шевкунова А.А. виновным по ст. 188 часть 1 основываясь на предоставленных доказательствах.
Лицо признано виновным справедливо, так как подтверждает факт нарушения таможенной процедуры «выпуск для внутреннего потребления», лицо обязано было заявить о наличии у него товара, однако уклонилось от декларирования, тем самым нарушив требования таможенного законодательства.
Но все же основная проблема, возникающая при разрешении в судебном порядке споров о правил таможенных процедур, связана с отсутствием единства в законах, в противоречии норм КоАП и УК РФ нормам ТК ТС
В целях установления единообразного подхода к практике разрешения дел необходимо привести КоАП РФ и УК РФ в соответствие нормам Таможенного кодекса Таможенного союза.
Заключение
Исходя из цели, которую мы ставили при написании данной курсовой работы, можно прийти к следующим выводам:
Статья 4 ТК ТС определяет таможенную процедуру как совокупность норм, определяющие для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами.
Ранее в Таможенном кодексе 2003 года под таможенной процедурой понималось «совокупность положений, предусматривающих порядок совершения таможенных операций и определяющих статус товаров и транспортных средств для таможенных целей»
Если в ТК РФ 2003 года таможенная процедура рассматривалась как «порядок, пошаговая инструкция для того, чтобы совершить определенную таможенную операцию над товаром», т. е. Рассматривается как процессуальный порядок, то в ТК ТС таможенная процедура выступает как требования предъявляемые товарам и на основании которых устанавливается режим пользования и распоряжения имуществом на таможенной территории.
Если мы сравним определение «таможенного режима», содержащегося в ТК РФ 2003 года, и определение «таможенной процедуры, указанное в ТК ТС, то мы увидим, что эти определения идентичны, и следовательно понятия «таможенный режим» и «таможенная процедура» равнозначны.
Таможенная процедура является разновидностью административного режима.
Виды таможенных процедур:
) Таможенные процедуры урегулированные нормами ТК ТС:
) выпуск для внутреннего потребления;
) экспорт;
) таможенный транзит;
) таможенный склад;
) переработка на таможенной территории;
) переработка вне таможенной территории;
) переработка для внутреннего потребления;
) временный ввоз (допуск);
) временный вывоз;
) реимпорт;
) реэкспорт;
) беспошлинная торговля;
) уничтожение;
) отказ в пользу государства;
) Таможенные процедуры, урегулированные иными нормативно-правовыми актами
свободная таможенная зона;
свободный склад
специальная таможенная процедура (таможенная процедура, определяющая для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения отдельными категориями товаров на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами).
Юридическая ответственность за нарушение требований, ограничений и условий таможенной процедуры делится на два вида: административная и уголовная.
В Таможенном кодексе Таможенного союза не урегулированы вопросы ответственности за нарушение требований, ограничений и условий таможенной процедур, а КоАП РФ и УК РФ не соответствуют новому таможенному кодексу, в связи с чем возникает множество проблем при привлечении лиц к ответственности.
Список использованной литературы
Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств: [от 27 ноября 2009 г. № 17 ред. от 16 апреля 2010 г.] - Режим доступа:
Таможенный кодекс Российской Федерации [от 28 мая 2003 г.] № 61-ФЗ [принят ГД ФС РФ 25 апреля 2003г., ред. от 28 ноября 2009 г.] - Режим доступа:
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: [от 30 декабря 2001 г.] N 195-ФЗ [принят ГД ФС РФ 20 декабря 2001 г., ред. от 04 октября 2010 г.] [с изм. и доп., вступающими в силу с 21 ноября 2010 г.] - Режим доступа:
Уголовный кодекс Российской Федерации - М.: Экзамен, 2010. - 191 с.
О таможенном регулировании в Российской Федерации: Информация ФТС РФ: [от 13 мая 2010 г.] - Режим доступа:
Постановление суда Фрунзенского района г. Владивостока [от 6 июня 2011 г.] по делу №5-387/11: постановление о прекращении производства по делу. - Режим доступа: http://frunzensky.prm.sudrf.ru/modules.php?name=bsr&op=show_text&srv_num=1&id=25600021106101237038641000277703
Постановление суда Фрунзенского района г. Владивостока [от 19 июля 2011 г.] по делу №1-223/2011: постановление о признание лица виновным. - Режим доступа:
Административное право / Под ред. Попова А.В. - М.:Норма. , 2007 - 566 с.
Бахрах Д.Н. Административное право России: Учебник. - М.: Изд. НОРМА, 2008. - 528 с.
В соответствии с пп.1 п.1 ст. 28.1 КоАП РФ одним из поводов к возбуж-дению дела об административном правонарушении является непосредствен-ное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять про-токолы об административных правонарушениях, достаточных данных, ука-зывающих на наличие события административного правонарушения.
Непосредственное обнаружение достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, и возбуждение дела об административных правонарушениях происходит, как правило, при про-ведении уполномоченными должностными лицами таможенных органов раз-личных мероприятий в рамках таможенного контроля.
Заметим, что понятие таможенного контроля является одним из базовых в сфере таможенного регулирования. При характеристике таможенного контроля целесообразно исходить из того, что понятие таможенного контроля может быть раскрыто в широком и узком понимании.
Определение, данное в ст.4 ТК ТС, связано с широким пониманием таможенного контроля, в соответствии с ним таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного Союза и законодательства государств – членов Таможенного Союза. В той или иной мере всю деятельность таможенных органов можно связать с таможенным контролем в таком понимании. Для конкретизации указанного термина следует выделить узкое определение, вытекающее из анализа содержания ТК ТС в целом и раздела 3 в частности. В узком понимании таможенный контроль – совокупность проверочных действий в определенных формах, которые достаточны для обеспечения соблюдения и выявления нарушений таможенного законода-тельства. 2
Анализируя понятие таможенного контроля можно выделить его характерные черты :
1. Таможенный контроль - один из видов государственного контроля, для которого характерны принципы осуществления контролирующей функции органами государственной власти. Общепризнанным является тот факт, что действие Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» в силу специфики таможенных отношений на него не распространяется
2. Формы таможенного контроля и порядок проведения, как правило, императивно закреплены законодателем.
3. Правовое регулирование таможенного контроля связано с использо-ванием значительного количества актов государств-участников Таможенного Союза.
Существует возможность классификации действий таможенных органов, направленных на осуществление таможенного контроля.
В зависимости от того объекта, на который направлен таможенный контроль, можно выделить:
– таможенный контроль товаров;,
– таможенный контроль транспортных средств международной перевозки.
В зависимости от направленности движения товаров различается
– таможенный контроль ввозимых на территорию ТС товаров;
– таможенный контроль вывозимых с территории ТС товаров.
Наибольше распространение получил способ классификации таможенного контроля по формам его проведения, зафиксированным в ст.110 ТК ТС.
По времени проведения таможенного контроля выделяют:
– предварительный контроль (до ввоза товаров на таможенную территорию);
– текущий (осуществляемый после ввоза товаров и транспортных средств международной перевозки и до их выпуска),
– последующий (проводимый после утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем).
Современные тенденции в сфере таможенного регулирования свидетельствуют об увеличении доли и значения проверочных мероприятий, проводимых в рамках последующего контроля, что соответствует общемировой практике и принципам Киотской конвенции.
В рамках указанной тенденции законодатель существенно увеличил срок, в течение которого таможенные органы вправе осуществлять проверку достоверности заявленных при таможенном оформлении сведений после вы-пуска товаров. В соответствии со ст. 99 Таможенного кодекса ТС предельный срок, в течение которого возможно проведение последующего контроля, - три года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным кон-тролем.
Нормативно-закрепленного понятия форм таможенного контроля нет. Принято считать, что формы таможенного контроля - это отдельные ка-тегории проверочных действий таможенных органов, направленных на осуществление таможенного контроля.
Перечень форм таможенного контроля нормативно закреплен в ст. 110 ТК ТС, согласно которой формами таможенного контроля являются:
1) проверка документов и сведений;
2) устный опрос;
3) получение объяснений;
4) таможенное наблюдение;
5) таможенный осмотр;
6) таможенный досмотр;
7) личный таможенный досмотр;
8) проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;
9) таможенный осмотр помещений и территорий;
10) учет товаров, находящихся под таможенным контролем;
11) проверка системы учета товаров и отчетности;
12) таможенная проверка.
Проверка документов и сведений - форма таможенного контроля, применяемая должностным лицом таможенного органа с целью установле-ния достоверности сведений, подлинности документов и (или) правильности их заполнения и (или) оформления. Целями применения данной формы тамо-женного контроля являются:
– проверка достоверности сведений, содержащихся в документах (данные об перевозчике, получателе товара, декларанте, сведения о перемещаемых товарах и др. сведения);
– установление подлинности документов (срок действия, наличие и необходимых реквизитов;
– проверка правильности оформления документов (правильность заполнения соответствующих граф таможенной декларации, соответствие инструкциям по их заполнению).
Для данной формы контроля характерны:
1. широкая возможность для использования;
2. регламентация порядка проверки отдельными актами, устанавливаю-щими порядок совершения отдельных таможенных операций;
3. таможенный орган вправе мотивированно запросить дополнительные документы, необходимы для проверки, что не влечет, по общему пра-вилу продление срока выпуска и обязанности декларанта или иного лица по предоставлению документов, если это прямо не предусмотрено законодательством.
Устный опрос - форма таможенного контроля, применяемая таможенными органами при производстве таможенного оформления, которая заключается в получении необходимых сведений от лиц, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме .
Получение объяснений - получение должностными лицами таможенного органа от перевозчиков, декларантов и иных лиц, располагающих сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления таможенного контроля, необходимой информации в сфере таможенного дела .
1) наличие, в отличие от устного опроса, закрепленной актами комиссии Таможенного союза формы, объяснений;
2) дача объяснений – обязанность лиц, связанных с перемещением това-ров через таможенную границу;
Таможенное наблюдение - гласное, целенаправленное, систематиче-ское или разовое, непосредственное или опосредованное визуальное наблюде-ние, в том числе с применением технических средств, должностными лица-ми таможенных органов за перевозкой товаров, в том числе транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.
Не существует детальной регламентации применения данной формы таможенного контроля. Должностные лица таможенных органов связаны лишь общими принципами проведения контроля при ее применении. Наблюдение может осуществляться как в зонах таможенного контроля, так и вне их, например:
– при разгрузке транспортных средств;
– при взятии проб и образцов;
– При перемещении товаров на СВХ и т.п.
Таможенный осмотр – внешний визуальный осмотр товаров, в том числе транспортных средств, багажа физических лиц, а также грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.
Для данной формы контроля характерно:
1) сохранение пломб, упаковки целостности товаров, что отличает дан-ную форму контроля от досмотра;
2) необязательности присутствия декларанта при проведении осмотра;
3) отсутствие формальных оснований для применения формы таможенно-го контроля;
4) установление на уровне Комиссии Таможенного союза формы акта осмотра1;
5) обязательность заполнения акта в том случае, если его результаты бу-дут использоваться в дальнейших таможенных операциях.
Таможенный досмотр – действия должностных лиц таможенных ор-ганов, связанные со вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары, с нарушением наложенных на них таможенных пломб или иных средств идентификации, разборкой, демон-тажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.
Таможенный досмотр – одна из основных форм таможенного контроля, правовой регламентации которой уделено значительное внимание, как в ак-тах Таможенного союза так и в российском законодательстве.
Существует возможность выделить основные принципы проведения до-смотра:
– недопустимость причинения неправомерного вреда лицам перемеща-ющим товары через границу:
– необходимость фиксации результатов досмотра в акте специальной формы;
– наличие оснований для проведения различных видов досмотра.
Виды таможенного досмотра различаются в зависимости от:
– оснований проведения досмотра (основной, повторный, идентифика-ционный);
– объекта досмотра (досмотр товаров и досмотр транспортных средств международной перевозки);
– углубленности досмотра (с частичным вскрытием грузовых мест, с пе-ресчетом и взвешиванием, со вскрытием упаковки и т.д.).
Большая часть норм, регламентирующих досмотр, относится к нацио-нальному законодательству.
Права и обязанности должностных лиц таможенных органов
при проведении таможенного контроля
Должностное лицо обязано :
– уведомить о месте и времени проведения таможенного досмотра декла-ранта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, если эти лица известны;
– вручить (направить) второй экземпляр акта таможенного досмотра ли-цу, обладающему полномочиями в отношении товаров, либо его представи-телю, если это лицо установлено;
– привлечь 2 понятых в случае отсутствия декларанта при досмотре/
Должностное лицо вправе :
– проводить таможенный досмотр в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей в случаях, указанных в пункте 5 ст.116 ТК ТС;
– потребовать от декларанта и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей присутствовать при таможенном досмотре и оказывать необходимое содействие;
– при таможенном досмотре, осуществляемом в ходе таможенного осмотра помещений и территорий и (или) в ходе выездной таможенной про-верки, проводить таможенный досмотр без создания зон таможенного кон-троля.
Участник ВЭД вправе:
– быть осведомленным о месте и времени проведения таможенного досмотра;
– по собственной инициативе присутствовать при таможенном до-смотре;
– получить акт таможенного досмотра.
Участник ВЭД обязан:
– присутствовать при таможенном досмотре и оказывать должное со-действие таможенному органу, по требованию таможенного органа. Результаты досмотра оформляются актом установленной формы
1 Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 260 «О формах таможенных документов».
Личный досмотр – исключительная форма таможенного контроля, применяемая к физическому лицу, при наличии оснований предполагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международного аэропорта, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, перемещаемые с нарушением таможенного законодательства Таможенного союза.
Правовая регламентация данной формы таможенного контроля достаточно подробная в связи с тем, что проведение личного досмотра затрагивает базовые конституционные права человека, прежде всего, право на личную неприкосновенность.
Поводами для личного досмотра пассажиров могут быть:
– данные о наличии у физического лица предметов, скрываемых от таможенного контроля в зоне таможенного контроля;
– сведения о фактах передачи предметов с транзитной зоны аэропорта на остальную часть территории порта (или наоборот);
– оперативные данные о незаконной перевозке определенных предметов (наркотические вещества, фальшивая валюта, оружие), изъятых из свободного обращения, если обязанность выявления и пресечения такого перемещения проистекает из международных договоров с участием РФ. Компетенцией принятия решения о необходимости производства личного досмотра обладает начальник таможенного органа, его заместитель, либо лицо их замещающее.
Решение о проведении личного досмотра принимается в письменной форме путем:
– наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа;
– оформления отдельного акта.
Основные правила проведения личного досмотра.
1. Участники личного досмотра (должностное лицо таможенного органа, медицинский работник, понятые) должны быть одного пола с досматриваемым лицом;
2. Перед началом личного досмотра должностное лицо таможенного органа обязано ознакомить досматриваемое лицо с решением о производстве личного досмотра, объявить досматриваемому лицу его права и обязанности, предложить добровольно выдать скрываемые предметы;
3. Не могут быть подвергнуты личному досмотру Президент РФ, депутаты Федерального Собрания РФ, Судьи Конституционного Суда РФ, судьи РФ, прокуроры и следователи органов прокуратуры, сотрудники органов федеральной службы безопасности и ряд других лиц;
4. Личный досмотр может проводиться только в отдельном изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям. Доступ в это помещение других физических лиц и возможность наблюдения за проведением личного досмотра с их стороны должны быть исключены;
5. Личный досмотр проводится в корректной форме, исключающей уни-жение личного достоинства и причинение неправомерного вреда;
6. О проведении личного досмотра составляется акт (в двух экземпля-рах)1;
7. Во время проведения досмотра досматриваемое лицо имеет право да-вать объяснения, заявлять ходатайства; пользоваться понятным ему языком либо услугами переводчика; знакомиться с содержанием акта личного досмотра и делать замечания на него, а также получить второй экземпляр этого акта.
1Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 260 »О формах таможенных документов».
Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков – форма таможенного контроля, прово-димого таможенными органами с целью проверки наличия на товарах или их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, используемых для подтверждения легальности их вво-за на таможенную территорию Таможенного союза .
Данная форма таможенного контроля применяется, как правило, в отно-шении товаров, не находящихся под таможенным контролем. Целью прове-дения проверки маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров являет-ся подтверждение легальности их ввоза на таможенную территорию. Напри-мер, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на тамо-женную территорию Таможенного союза и выпускаемые для внутреннего потребления должны быть маркированы специальными акцизными марками, отсутствие которых может свидетельствовать о незаконном характере пере-мещения, если владелец товара не докажет обратное.
Бремя опровержения выявленных таможенными органами фактов возла-гается на лицо, у которого такие товары обнаружены
Таможенный осмотр помещений и территорий – форма таможенного контроля, проводимая в целях подтверждения наличия товаров, находящих-ся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, в местах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспо-шлинной торговли и иных местах, где могут находиться товары под та-моженным контролем, а также у лиц, у которых должны находиться то-вары в соответствии с условиями таможенных процедур, предусмотренных ТК ТС.
Основные правила проведения осмотра помещений и территорий.
1) допускается осмотр помещений лиц, оказывающих услуги в области таможенного дела (СВХ, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли), осмотр помещений, где хранятся товары, находящиеся под таможенным контролем (например, склад получателя товаров, где осуществляется временное хранение), у лиц, осуществляющих торговлю товарами, хранящих товары в местах, не являющихся зонами таможенного контроля, при наличии информации о нахождении в помещениях или на территориях этих лиц товаров, ввезенных на таможенную территорию с нарушением таможенных правил, в рамках таможенной проверки;
2) проведение таможенного осмотра жилых помещений не допускается;
3) решение о проведении таможенного осмотра помещений и территорий принимает начальник таможенного органа либо лицо, его замещающее, за исключением случаев проведения таможенного осмотра помещений и территорий при выездной таможенной проверке;
4) при проведении выездной таможенной проверки решение о проведении таможенного осмотра помещений и территорий принимает руководитель комиссии;
5) решение о проведении таможенного осмотра помещений и территорий оформляется письменно в виде предписания на проведение таможенного осмотра помещений и территорий по форме, утвержденной ФТС России;
6) таможенный осмотр помещений и территорий при проведении выездной таможенной проверки проводится на основании решения о проведении выездной таможенной проверки;
7) результаты таможенного осмотра помещений и территорий оформляются актом по установленной форме.
Таможенная проверка – форма таможенного контроля, которая за-ключается в проведении таможенными органами у определенного круга лиц проверки соблюдения требований таможенного законодательства путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющих-ся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза и законодатель-ством государств - членов Таможенного союза.
Выделяет следующие виды таможенных проверок:
– Камеральная таможенная проверка;
– Выездная таможенная проверка (п.7 ст.122 ТК ТС).
Характеристика камеральной таможенной проверки.
Как следует из статьи 131 ТК ТС камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств – членов Таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц. Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.
Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки).
Характеристика выездной таможенной проверки.
Выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности (ст.132 ТК ТС)
Выделяют следующие виды выездной таможенной проверки:
– плановая;
– внеплановая.
Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами. В свою очередь основаниями внеплановой таможенной проверки служат события, исчерпы-вающий перечень которых приведен в п. 7 ст.132 ТК ТС.
Выездная таможенная проверка проводится на основании решения (предписания, акта о назначении проверки), форма которого определяется за-конодательством государств – членов Таможенного союза.
Если внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения, то для плановой таможенной проверки законодатель устанавливает следующую периодичность: не чаще 1 раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица, а в отношении уполномоченных экономических операторов – 1 раз в 3 года.
Законодатель устанавливает правила отбора проверяемых лиц для пла-новой выездной таможенной проверки, определяет процедуру проведения выездной таможенной проверки, устанавливает права и обязанности как должностных лиц таможенных органов, так и проверяемого лица при прове-дении таможенной проверки, определяется порядок доступа должностных лиц таможенного органа на объект проверяемого лица для проведения вы-ездной таможенной проверки.
ТК ТС устанавливает, что срок проведения выездной таможенной про-верки не должен превышать 2 месяца. В указанный срок не включается пери-од времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и сведений и датой получения таких документов и сведений.
Предусмотрено продление указанного срока на 1 (один) месяц по ре-шению таможенного органа, осуществляющего проверку.
Датой завершения выездной таможенной проверки считается дата составления документа, оформленного по результатам таможенной проверки.
Права и обязанности должностных лиц таможенных органов при проведении таможенной проверки1
1 В соответствии с приказом ФТС РФ от 16.03.2011 № 578 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного осмотра помещений и территорий»
Права должностных лиц :
– входить в помещения и на территории проведения таможенного осмотра, в том числе с пресечением сопротивления и вскрытием запертых помещений в присутствии 2 (двух) понятых;
– требовать от лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей предъявления товаров для проведения осмотра;
– привлекать специалистов, экспертов для оказания содействия в проведении осмотра помещений и территорий.
Обязанности должностных лиц :
– проводить таможенный осмотр помещений и территорий в установленные сроки (1день, в исключительных случаях не более 3-х дней);
– вносить в акт таможенного осмотра помещений и территорий сведения, выявленные в результате таможенного осмотра помещений и территорий, а также пояснения лиц, присутствующих при таможенном осмотре помещений и территорий;
– не причинять неправомерный вред товарам и помещениям;
– обеспечивать соблюдение прав и законных интересов лиц, обладающих полномочиями в отношении товара, их представителей, а также владельца или пользователя помещения и других лиц, присутствующих при осмотре;
– хранить государственную и иную охраняемую законом тайну, а также не разглашать сведения, ставшие им известными в связи с проведением осмотра;
Учет товаров, находящихся под таможенным контролем – форма таможенного контроля, позволяющая таможенным органам накапливать информацию о товарах, перемещаемых через таможенную границу, в том числе с использованием информационных систем и технологий.
Введение данной формы таможенного контроля – новация ТК ТС. Все полномочия по определению порядка применения указанной формы таможенного контроля переданы государствам - членам Таможенного союза. Примером акта, регламентирующего учет товаров в России, может служить Приказ ФТС РФ от 13.01.2011 № 74 «Об утверждении Порядка учета таможенными органами условно выпущенных товаров, находящихся под таможенным контролем».
Проверка системы учета товаров и отчетности – форма таможенного контроля, предоставляющая право таможенным органам контролировать систему учета и отчетности по перемещаемым через таможенную границу товарам лиц, для которых ведение такого учета является обязательным.
Таможенные органы контролируют систему учета и отчетности:
– у уполномоченных экономических операторов;
– у лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела;
– у лиц, пользующихся и владеющих иностранными товарами.
Форма и порядок представления отчетности определяются законодательством государств – членов Таможенного союза, в России – актами Федеральной таможенной службы
Способы таможенного контроля
Наряду с формами таможенного контроля, закрепленными ст. 110 ТК ТС, существует значительное количество таможенных операций, связанных с осуществлением таможенными органами функций контроля и надзора в об-ласти таможенного дела. В связи с этим можно сформулировать понятие, от-сутствующее в таможенном законодательстве – способы таможенного контроля , под которыми понимаются действия таможенных органов, способ-ствующие проведению различных форм таможенного контроля. В связи с отсутствием легального определения способов таможенного контроля их перечень является открытым. К способам таможенного контроля можно отнести:
– истребование документов и сведений;
– таможенную идентификацию;
– экспертизы и исследования;
– задержание товаров.
Истребование необходимых документов и сведений является условием использования таких форм контроля, которые изначально предусматривают работу с определенными документами и информацией. К таким формам контроля можно отнести, например, проверку документов и сведений, таможенную проверку, проверку системы учета и отчетности
В соответствии с пунктом 3 ст. 111 ТК ТС при проведении таможенного контроля таможенный орган вправе мотивированно запросить дополнитель-ные документы и сведения исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенной декларации и иных таможенных документах. Таможенный орган запрашивает такие документы и сведения в письменной форме.
В соответствии с пунктом 1 ст. 121 ТК ТС таможенные органы вправе требовать у лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах, а также о совершенных таможенных операциях.
Таможенная идентификация – способ производства таможенного контроля, применяемый таможенными органами в целях конкретизации предмета проверки, то есть обращения внимания на отдельные индивиду-альные признаки предмета (целостность средств таможенной идентифи-кации, установление тождества характеристик товара его документаль-ному описанию и т.д.).
Применение идентификации в процессе осуществления таможенного оформления и контроля во многих случаях является необходимым условием совершения таможенных операций, например:
– при оформлении таможенного транзита (ст. 216 ТК ТС);
– при применении таможенного режима временного ввоза (ст. 278.1 ТК ТС);
– при производстве таможенного контроля товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности (ст. 333.3ТК ТС).
Перечень способов идентификации открытый и может быть дополнен с учетом общих принципов осуществления таможенного контроля. Обычно к способам отражения индивидуальных признаков при идентификации отно-сят:
– наложение пломб, печатей;
– нанесение цифровой, буквенной и иной маркировки;
– наложение идентификационных знаков;
– проставление штампов;
– взятие проб и образцов;
– описание товаров;
– составление чертежей.
Таможенная идентификация может способствовать производству таких форм таможенного контроля как:
– таможенный осмотр товаров;
– таможенный досмотр товаров;
– проверка документов;
– проверка маркировки товаров.
Таможенная экспертиза – организация и проведение исследований, осу-ществляемых таможенными экспертами и (или) иными экспертами с ис-пользованием специальных и (или) научных познаний для решения задач в об-ласти таможенного регулирования (cт.137 ТК ТС).
Целями таможенной экспертизы являются:
– выявление фактов недостоверного декларирования;
– установления подлинности документов, способа изготовления реквизи-тов документа, давности выполнения рукописной записи (текстов) и т.д.;
– установление правильности взимания таможенных пошлин;
– установление качества товаров;
– исследования количественного и качественного состава товаров, на предмет идентификации и соответствие ЕТН ВЭД ТС;
– установление соответствия товаров таможенной декларации;
– установление соответствия товаров нормам безопасности;
– оценка и согласование норм выхода продуктов переработки, с учетом технологии используемой на таможенных территориях и других территори-ях;
– оценка наличия товаров в продуктах переработки (так как последние идут по другим таможенным пошлинам);
– исследования химического состава и физических свойств товаров;
– определение наличия в товаре запрещенных наркотических средств или средств для изготовления наркотиков, которые подлежат контролю;
– определение художественной и культурной ценности товаров.
Экспертиза назначается в тех случаях, когда для разъяснения возникших вопросов в процессе совершения таможенных операций требуются специ-альные познания.
Назначение экспертизы в иные уполномоченные организации произво-дится только в случае невозможности проведения такой экспертизы тамо-женными экспертами.
Экспертом может быть любое лицо, обладающее необходимыми специ-альными познаниями в данной области.
Таможенная экспертиза назначается в отношении товаров, транспортных средств, а так же документов (таможенных, транспортных (перевозочных), коммерческих и иных), необходимых для совершения таможенных операций, и средств их идентификации.
Декларант или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении това-ров, письменно уведомляется о назначении таможенной экспертизы тамо-женным органом не позднее дня, следующего за днем принятия решения о назначении такой экспертизы.
Случаи оснований для отказа в проведении экспертизы указаны в п. 5 ст. 138 ТК ТС, данный список по своему содержанию не является исчерпы-вающим и может дополняться в соответствии с законодательством членов Таможенного союза.
Отказ оформляется в письменной форме с указанием причин отказа. Все представленные материалы возвращаются таможенному органу, назна-чившему таможенную экспертизу.
Срок проведения экспертизы не может превышать 20 рабочих дней со дня принятия материалов к производству, если менее продолжительный срок не установлен законодательством государств – членов Таможенного союза.
Срок может продлеваться с письменного разрешения начальника (за-местителя начальника) таможенного органа с указанием причин, за исключе-нием случаев, когда выпуск товаров не осуществляется до получения резуль-татов экспертизы. В таком случае экспертиза должна быть проведена в сроки, не превышающие срока выпуска товаров с учетом продления указанного срока.
Товар не может быть выпущен до получения заключения эксперта.
Срок проведения экспертизы может быть приостановлен. Срок при-остановления не может превышать 10 рабочих дней. Список оснований при-остановления, указанный в ТК ТС, также не является исчерпывающим.
Существует возможность выделить различные виды экспертиз.
В зависимости от содержания – идентификационная, товароведческая, материаловедческая, технологическая, криминалистическая.
В зависимости от числа экспертов – единоличная, комиссионная, ком-плексная.
В зависимости о места в процессе таможенного контроля – первичная, дополнительная и повторная экспертизы.
Порядок повторной таможенной экспертизы на таможенной террито-рии Таможенного союза определяется решением Комиссии Таможенного союза1.
1 Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 №258 «О порядке проведения та-моженной экспертизы при проведении таможенного контроля»
Взятие проб и образцов в большинстве случаев является часть опера-ций, связанных с проведением экспертизы, но может рассматриваться в каче-стве самостоятельного способа таможенного контроля.
При отборе проб и образцов при необходимости могут присутствовать таможенные эксперты. При отборе проб и образцов составляется акт в двух экземплярах, один из которых подлежит вручению декларанту или лицу, об-ладающему полномочиями в отношении данных товаров. Пробы и образцы отбираться в минимальных количествах.
Пробы и образцы могут отбираться и в отсутствие декларанта либо иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров. В данном случае отбор осуществляется в присутствии 2 понятых.
Таможенная экспертиза завершается составлением заключения экспер-та.
В п. 1 ст. 142 ТК ТС прописаны сведения, которые должны содержать-ся в заключении таможенного эксперта.
Все материалы и документы, иллюстрирующие заключение, прилага-ются к нему. Если экспертиза проводилась несколькими экспертами, то заключение подписывается всеми и заверяется печатью организации проводившей тамо-женную экспертизу.
Должна быть подписана и иметь печать каждая страница заключения.
Выводы излагаются в виде ответов на поставленные вопросы. После-довательность ответов соответствует последовательности вопросов.
Заключение оформляется в письменной форме в 2-х экземплярах. Один остается в организации проводившей экспертизу, а второй направляется та-моженному органу, по запросу которого проводилась таможенная эксперти-за.
Задержание товаров – процедура изъятия и хранения товаров и доку-ментов таможенными органами вследствие непринятия декларантом либо лицом, обладающим полномочиями в отношении данных товаров, своевре-менных мер в отношении указанных товаров, несоблюдение ими своих обя-занностей по совершению определенных действий, совершение ими админи-стративного правонарушения или преступления .
Легального определения задержания ТК ТС не содержит, указанное определение может быть сформулировано на основе анализа норм, связан-ных с данным способом таможенного контроля.
Целями задержания товаров являются выявление и пресечение админи-стративных правонарушений и преступлений, а также принятие решений в отношении таких товаров, перемещаемых с нарушениями таможенного зако-нодательства должностными лицами таможенных органов.
Задержание товаров может производиться:
– при несоблюдении запретов и ограничений при перемещении товаров через таможенную границу;
– при несоблюдении срока временного хранения товаров, сроков подачи таможенной декларации, при отзыве таможенной декларации;
– при наступлении последствий изъятия (ареста) товаров, помещенных под таможенную процедуру;
– при несоблюдении срока и условий хранения товаров на таможенном складе;
– при завершении таможенной процедуры беспошлинной торговли;
– в иных случаях, предусмотренных таможенным законодательством.
Должностные лица таможенных органов задерживают товары, которые не являются предметами административных правонарушений или преступ-лений. В этих случаях изъятие будет регламентироваться нормами УПК РФ и КоАП РФ. В случае задержания товаров составляется протокол по форме, определенной Комиссией Таможенного союза. Копия вручается перевозчику, владельцу СВХ и иному лицу, во владении которого находятся задержанные товары. Задержанные товары хранятся на складах временного хранения или иных местах, определенных таможенными органами. Расходы по задержа-нию товаров несут лица, которым фактически возвращается товар.
При невостребованности товаров, либо при невозможности передачи их декларанту таможенный орган передает для реализации задержанные товары по акту приема – передачи уполномоченному органу.
Указанный орган принимает от таможенного органа товары для учета, оценки и распоряжения не позднее 10 рабочих дней после получения уведомления. Реализация товаров осуществляется по рыночным ценам. Распоряжение товарами осуществляется в возможно короткие сроки, но не позднее 3 меся-цев с даты составления акта приема – передачи. Срок реализации может быть продлен, но не более, чем на 2 месяца.
Таможенный орган не позднее, чем за 15 дней до истечения срока хра-нения товаров в письменной форме уведомляет декларанта, либо собствен-ника товаров. А если собственником является иностранное лицо, либо если сведения о собственнике товаров отсутствуют, то лицо, у которого находи-лись товары на момент задержания.
Таможенный орган также составляет акт об истечении сроков хранения товара не позднее дня, следующего за днем истечения срока. Этот акт со-ставляется в 2 экземплярах и не позднее 3 рабочих дней направляется заказ-ным письмом указанным лицам.
Срок хранения задержанных товаров определяется одним месяцем, а скоропортящихся товаров – в течение 24 часов. Товары же, запрещенные к ввозу на таможенную территорию или вывозу с нее хранятся в течение 3 су-ток. Сроки хранения начинают исчисляться со дня задержания таких товаров.
Возврат задержанных товаров и документов производится декларантам. При возврате задержанных документов составляется акт в двух экземплярах. Второй экземпляр акта вручается лицу, которому возвращаются товары и до-кументы. В случаях, если декларирование не производилось, то такие товары возвращаются собственнику. А в случаях, когда собственником является иностранное лицо, либо если таможенному органу не известно о собственни-ке задержанных товаров, такие товары возвращаются лицу, во владении ко-торого они находились на момент задержания.
Товары, расходы по хранению и реализации которых превышает их стоимость, подлежат уничтожению.
Расходы на уничтожение возмещаются декларантом, а также иными ли-цами, а при их отсутствии – за счет средств бюджета государства.
При реализации товаров, из полученных сумм удерживаются в первую очередь суммы в размере таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при помещении данных товаров под таможенную процедуру вы-пуска для внутреннего потребления, во вторую очередь – расходы по транс-портировке, хранению и реализации товаров.
Полученные суммы возвращаются декларанту или собственнику товаров в течение трех месяцев со дня, следующего за днем поступления денежных средств от реализации.
Таможенные органы должны уведомить вышеуказанных лиц о наличии подлежащих возврату сумм, полученных от реализации товаров.
Средства таможенного контроля
Применение одних и тех же форм таможенного контроля может иметь свои особенности в зависимости от избираемых тактических приемов или способов таможенного контроля.
В свою очередь понятие «способ таможенного контроля» тесно связано с понятием «средства проведения таможенного контроля».
В качестве средств проведения таможенного контроля рассматриваются:
– технические средства таможенного контроля;
– морские (речные) и воздушные суда таможенных органов;
– информационные ресурсы таможенных органов;
– поисковых собак.
К числе технических средств таможенного контроля относятся:
– досмотровая рентгено-телевизионная техника;
– флюороскопическая досмотровая техника;
– инспекционно-досмотровые комплексы;
– технические средства поиска;
– досмотровый инструмент;
– технические средства идентификации;
– химические средства идентификации;
– технические средства таможенного контроля делящихся и радиоактив-ных материалов,
– а также ряд других технических средств.
Все используемые таможенными органами технические средства должны быть безопасны для жизни и здоровья человека.
Использование технических средств таможенного контроля направлено на визуализацию содержимого крупногабаритных объектов и отождествле-ния находящихся там материалов, предметов и веществ с материалами, предметами и веществами, указанными в таможенных декларациях и товаро-сопроводительных документах, однако для успешного решения такого рода задач необходимо решить ряд достаточно сложных организационных, экс-плуатационных и технических проблем.
Известно, что информацию о внутреннем строении предметов, их содер-жимом можно получить методом интроскопии («просвечивания»).
Техническая реализация интроскопии достаточно толстых и плотных объ-ектов (контейнеров, трейлеров, больших объемов грузов) требует примене-ния мощных источников рентгеновского и гамма-излучения (энергией до 10 МэВ и более), способных «просвечивать» более 400 миллиметров стали.
Такие генераторы уже давно и успешно применяются в других отраслях науки и техники, однако, при таких энергиях излучения традиционные спо-собы обеспечения радиационной безопасности обслуживающего комплекс персонала, применяемые на менее мощных таможенных рентгеновских аппа-ратах, здесь подойти не могли, так как свинцовая защита при этом теряет свою эффективность.
«Просвечивание» в условиях реально существующих технологий тамо-женного контроля (на складах, контейнерных площадках и автостоянках, где практически постоянно присутствует обслуживающий и технический персо-нал) должно осуществляться в специально построенных зданиях, выполнен-ных в так называемых «тяжелых» стенах, обеспечивающих выполнение су-ществующих санитарных норм. Кроме того, должны быть технически прора-ботанными также конструкции высокочувствительных приемных детектор-ных систем, эффективно регистрирующих как мощные потоки ионизирую-щего излучения, так и обладающих одновременно достаточной чувствитель-ностью для получения качественных теневых картин, а также методики и способы компьютерной обработки видеоизображения. Необходима также обеспеченность возможности транспортировки контейнеров и транспортных средств для их перемещения в процессе «просвечивания» мимо источников ионизирующего излучения в виде конвейерной ленты или поврежденной платформы.
Для визуального наблюдения за оперативной обстановкой в зонах тамо-женного контроля используется аппаратура радиолокационного типа, совме-щенная с техническими средствами оптического или оптико-телевизионного наблюдения, работающими в условиях любой видимости; оптическая даль-номерная аппаратура (моно- и стереотрубы, морские бинокли, инфракрасные наблюдательные приборы, телекамеры и др.).
В качестве технических средств поиска таможенными органами исполь-зуются:
– металлодетекторы – электронные приборы, позволяющие обнаружи-вать предметы из черных и цветных металлов (бывают портативные, пере-носные и стационарные);
– зеркала досмотровые – телескопические держатели с набором сменяе-мых зеркал разных форм и размеров; применяются с ручными осветитель-ными приборами для досмотра днищ автотранспортных средств, а также со специальными крючками для изъятия предметов из труднодоступных мест в транспортных средствах;
– щупы досмотровые – металлические стержни особой закалки разных диаметров и длины, бывают с отверстием специальной формы для забора проб из вложений прокалываемых объектов (мягких и картонных упаковок, сидений в транспортных средствах, сыпучих грузов и т.д.);
– эндоскопы – оптические приборы, предназначенные для досмотра труднодоступных мест в транспортных средствах и емкостей, заполненных различными, в том числе и агрессивными, жидкостями. Изготавливаются в трех модификациях: «жесткие» (бароскопы) – металлические трубочки раз-ной длины и диаметра с встроенной системой оптических жесткозакреплен-ных элементов и световолоконным жгутом подсветки, «гибкие» (флескоско-пы), выполненные на основе волоконной оптики и имеющие два световоло-конных жгута – для подсветки и непосредственного обзора исследуемого пространства, а также «полужесткие».
Что касается проверки таможенных документов и атрибутов таможенно-го обеспечения, то таможенные органы могут использовать оптические уве-личительные приборы (лупы с подсветкой, микроскопы) ультрафиолетовые и инфракрасные.
Использование технических средств при проведении таможенного кон-троля позволяет обследовать труднодоступные места товаров и транспорт-ных средств, а также приводит к значительным снижениям трудозатрат и времени таможенного контроля.
Правовые основы системы управления рисками
Принцип использования системы управления рисками впервые в рос-сийской практике законодательно был установлен Таможенным кодексом РФ 2003 г., правовая база его применения существенно расширена в ТК ТС (гл. 18). Большинство актов, регламентирующих порядок функционирования системы управления рисками (далее – СУР) являются документами для служебного пользования, в связи с чем большинство общедоступных документов, которые содержат нормы, направленные на регулирование СУР, носят программный и концептуальный характер.
1 Например, приказ ГТК РФ от 26.09.2003 № 1069 «Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации».
Организация и проведение таможенного контроля на основе системы управления рисками соответствует международной практике и, в частности, Киотской конвенции, в которой сказано: «Управление рисками - это основ-ной базисный принцип современных методов таможенного контроля».
Под риском с позиции организации таможенного контроля понимается степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства. Дан-ное определение и другие базовые понятия СУР содержатся в ст.127 ТК ТС (полные перечень терминологии, обязательной для запоминания находится в отдельном разделе учебника).
Суть системы управления рисками сводится к следующему :
– таможенный контроль ограничивается минимумом, необходимым для обеспечения соблюдения таможенного законодательства;
– при выборе форм таможенного контроля таможенные органы руко-водствуются сформированными в рамках СУР профилями риска. Профиль риска базируется на индикаторах риска – определенных критериях с зара-нее заданными параметрами, отклонение от которых или соответствие которым позволяет осуществить выбор объекта контроля. К таким крите-рием может относится цена товара, характер его перемещения, вид транспор-та, страна происхождения и многие другие;
– таможенная служба применяет метод анализа рисков для определе-ния лиц и товаров, включая транспортные средства, подлежащие проверке, и степени такой проверки. На основе этого метода формируются профили рис-ка;
– существенное значение для применения СУР имеет разделение това-ров на товары риска и товары прикрытия. Товары риска – товары, переме-щаемые через таможенную границу, в отношении которых выявлены риски или есть потенциальные риски . Товары прикрытия – товары, которые с достаточной степенью вероятности могут декларироваться вместо това-ров риска ;
– на формирование профилей риска оказывает влияние решения Комис-сии Таможенного союза, которая может указывать обязательные для разра-ботки государствами-членами Таможенного союза области риска .
Очевидно, что правовая регламентация способов, форм таможенного контроля, порядка таможенного контроля в целом играет важную роль в ме-ханизме выявления административных правонарушений, отнесенных к ком-петенции таможенных органов.
С целью повышения эффективности мероприятий, проводимых долж-ностными лицами таможенных органов при таможенном контроле, Феде-ральная таможенная служба, Региональные таможенные управления и та-можни также могут издавать соответствующие нормативно-правовые акты, регламентирующие организацию работы таможенных органов по выявлению нарушений законодательства Таможенного союза и Российской Федерации при осуществлении внешнеэкономической деятельности в тех или иных слу-чаях. К примеру, приказом Федеральной таможенной службы от 05.02.2009 №125 «Об организации работы по выявлению нарушений валютного законо-дательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности» утвержден порядок организации работы таможенных органов при осуществлении валютного контроля.
Согласно положениям данного приказа начальникам региональных тамо-женных управлений, таможен и таможенных постов необходимо обеспечить:
1) выявление при осуществлении таможенного оформления и таможенно-го контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможен-ную границу Российской Федерации, незаконных валютных операций, а так-же признаков нарушений резидентами валютного законодательства Россий-ской Федерации и нормативных правовых актов органов валютного регули-рования (далее – валютное законодательство) в отношении валютных опера-ций, которые в соответствии с условиями договоров (контрактов) должны быть завершены до дня подачи таможенной декларации, включая нарушения установленных правил оформления паспортов сделок, и направление в под-разделение валютного контроля соответствующей таможни в течение трех рабочих дней со дня выявления информации о предполагаемых нарушениях валютного законодательства для проведения проверки в установленном по-рядке, а в случае, если государственная регистрация участника внешнеэко-номической деятельности (далее – участник ВЭД) осуществлена в регионе деятельности иного таможенного органа, – в Управление торговых ограниче-ний, валютного и экспортного контроля в порядке, предусмотренном данным приказом;
2) организацию проведения подразделениями валютного контроля, а также подчиненными таможенными постами проверок соблюдения валютного за-конодательства участниками ВЭД, государственная регистрация которых осуществлена в регионе деятельности таможенного органа (далее – провер-ка), на основании:
а) ежемесячных планов проверок, формируемых на основе информации о предполагаемых нарушениях участниками ВЭД валютного законодательства (далее – ежемесячных планов) в порядке, данным приказом;
б) информации о предполагаемых нарушениях валютного законодатель-ства, выявленных при таможенном оформлении и таможенном контроле, а также информации о возможных нарушениях валютного законодательства, полученной из структурных подразделений данного таможенного органа, налоговых и иных контролирующих органов;
в) поручений ФТС России на проведение проверок валютного законода-тельства, формируемых в соответствии с подпунктом 2 пункта 6 настоящего Приказа (далее – поручение ФТС России);
3) проведение проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законо-дательства в течение:
а) сроков, обеспечивающих своевременное направление в орган валютно-го контроля соответствующих документов в порядке, установленном данным приказом, и рассмотрение им возбужденных дел об административных пра-вонарушениях, ответственность за которые установлена статьей 15.25 КоАП РФ, до истечения сроков давности привлечения к ответственности, установ-ленных статьей 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях; б) двух месяцев со дня получения поручения ФТС России (за исключением случаев, когда поручением ФТС России предусмотрен иной срок проведения проверок), а также со дня получения информации о возможных нарушениях валютного законодательства из налоговых и иных контролирующих органов. Срок проведения проверок по поручениям ФТС России, а также по инфор-мации, полученной из налоговых и иных контролирующих органов, может быть продлен Управлением торговых ограничений, валютного и экспортного контроля с учетом сроков давности привлечения к административной ответ-ственности, установленных статьей 4.5 КоАП РФ, и срока давности привле-чения к уголовной ответственности, установленного пунктом 1 статьи 78 Уголовного кодекса Российской Федерации, на основании ходатайства та-моженного органа, направляемого в ФТС России в виде электронной копии по телекоммуникационным каналам связи в порядке, определяемом Управ-лением торговых ограничений, валютного и экспортного контроля, с досыл-кой на бумажном носителе не позднее чем за 10 рабочих дней до истечения срока проведения проверки;
4) направление заверенных в установленном порядке копий документов о предполагаемых нарушениях валютного законодательства участниками ВЭД, государственная регистрация которых осуществлена вне региона деятельно-сти таможенного органа, в течение трех рабочих дней со дня их выявления в Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля; 5) возбуждение уполномоченными лицами дел об административных пра-вонарушениях в случае обнаружения достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, ответственность за которое установлена статьей 15.25 КоАП РФ;
6) направление протокола и иных материалов дела об административном правонарушении, ответственность за которое установлена статьей 15.25 Ко-АП РФ, в течение трех суток с момента составления протокола об админи-стративном правонарушении в территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;
7) направление в Управление торговых ограничений, валютного и экс-портного контроля по телекоммуникационным каналам связи с использова-нием КПС «Агент ВК» информации о результатах проверок в течение 10 ра-бочих дней со дня их завершения (если иное не предусмотрено поручением ФТС России).
Приказом Центрального таможенного управления от 13.07.2012 №554 «Об утверждении Типовой технологической схемы взаимодействия подраз-делений таможен управления при выявлении фактов недоставления товаров и транспортных средств, расследовании дел об административных правона-рушениях, возбужденных по фактам недоставления товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, осуществлении контроля исполнения постановлений и взыскании причитающихся таможенных плате-жей и пеней» утверждена соответствующая типовая Технологическая схема.
Данная Типовая технологическая схема разработана в соответствии с Соглашением между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, Правительством Российской Федерации от 21.05.2010 «О взаимной административной помощи таможенных органов государств - членов Таможенного союза», Таможенным кодексом Таможенного союза, Порядком действий таможенных органов государств – членов Таможенного союза в случае отсутствия сведений о доставке товаров, перевозимых в соот-ветствии с таможенной процедурой таможенного транзита, либо получения сведений об их недоставке, утвержденным 21.09.2011 руководителями тамо-женных служб Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан, и другими нормативно-правовыми актами.
Типовая технологическая схема разработана с учетом сложившейся практики взаимодействия подразделений таможен при выявлении фактов не-доставления товаров и расследовании дел об административных правонару-шениях, возбужденных по данным фактам.
Так, согласно данной технологический схеме, с целью выявления слу-чаев отсутствия сведений о завершении таможенной процедуры таможенного транзита отдел контроля за таможенным транзитом (далее – ОКТТ) таможен осуществляют ежедневный анализ баз данных единой автоматизированной информационной системы (далее - ЕАИС) таможенных органов посредством комплекса программных средств (далее - КПС) «Транзитные операции».
В случае отсутствия сведений о завершении таможенной процедуры та-моженного транзита товаров, перемещаемых между таможенными органами государств – членов Таможенного союза, ОКТТ таможен руководствуются Порядком действий таможенных органов государств – членов Таможенного союза в случае отсутствия сведений о доставке товаров, перевозимых в соот-ветствии с таможенной процедурой таможенного транзита, либо получения сведений об их недоставке, направленным письмом ФТС России от 03.10.2011 N 04-27/47658.
В случае отсутствия сведений о завершении таможенной процедуры та-моженного транзита товаров ОКТТ таможни отправления, в регионе дея-тельности которой товары помещены под таможенную процедуру таможен-ного транзита, в том числе повторно, после их частичной выгрузки, совмест-но с ОКТТ таможни назначения организуют проведение проверки (сбора и анализа информации) с участием структурных подразделений, осуществля-ющих оперативно-розыскную деятельность, таможен отправления и назначе-ния в целях установления достаточных данных, указывающих на наличие со-бытия АП, выразившегося в недоставке, утрате товаров.
Проверка начинается на следующий рабочий день после истечения уста-новленного срока таможенной процедуры таможенного транзита и осуществ-ляется структурными подразделениями таможен отправления и назначения не более пяти дней (за исключением случаев недоставления товаров, пере-мещаемых железнодорожным транспортом).
В рамках проверки ОКТТ таможни отправления:
– в случае перемещения товаров с использованием книжки МДП инфор-мирует Ассоциацию международных автомобильных перевозчиков (далее –АСМАП) об отсутствии сведений о доставке товаров с указанием номера книжки МДП, наименования перевозчика, таможенного органа назначения, срока таможенного транзита товаров и запрашивает сведения о факте выдачи книжки МДП перевозчику и о ее возврате;
– информирует перевозчика об отсутствии сведений о доставке товаров с указанием номера транзитной декларации, номера транспортного средства, таможенного органа назначения, срока таможенной процедуры таможенного транзита товаров и запрашивает информацию об обстоятельствах перевозки товаров, месте их доставки либо о недоставке, выдаче (передаче) без разре-шения таможенного органа, утрате;
– направляет служебной запиской в оперативно-розыскной отдел (далее – ОРО) таможни отправления информацию о возможной недоставке товаров в таможенный орган назначения и копии таможенных, транспортных и ком-мерческих документов, с использованием которых осуществлялась перевозка товаров;
– информирует ОКТТ таможни назначения о начале проверки по факту отсутствия сведений о доставке товаров.
Информирование АСМАП и перевозчика, а также запрос сведений осу-ществляются на бумажном носителе и по оперативным каналам связи.
В рамках проверки ОКТТ таможни назначения:
– направляет служебной запиской в ОРО таможни назначения информа-цию о возможной недоставке товаров и сведения, содержащиеся в электрон-ной копии транзитной декларации, распечатанные из КПС «Транзитные опе-рации»;
–направляет на таможенные посты, подчиненные таможне назначения, запрос о возможном завершении таможенного транзита и таможенном оформлении товаров.
Таможенный пост, в регионе деятельности которого расположено место доставки товаров, запрашивает у владельца склада временного хранения, указанного в транспортных документах, сведения о наличии заключенного договора об оказании складских услуг с получателем (перевозчиком), а также о доставке либо недоставке товаров.
Запрос сведений у таможенных постов и владельца склада временного хранения осуществляется на бумажном носителе и по оперативным каналам связи.
Данные, полученные таможенным постом, направляются в ОКТТ та-можни назначения на бумажном носителе.
В случае перемещения товаров железнодорожным транспортом ОКТТ таможен отправления и назначения дополнительно с помощью КПС «Тран-зитные операции» направляют запрос о розыске недоставленных товаров в Главный вычислительный центр ОАО «Российские железные дороги» в по-рядке, установленном правовыми актами ФТС России.
ОКТТ таможни назначения не позднее 5 рабочих дней после начала про-верочных мероприятий информирует ОКТТ таможни отправления о резуль-татах проверочных мероприятий либо о возбуждении дела об администра-тивном правонарушении по факту недоставления товаров.
ОКТТ таможни отправления с учетом полученной информации, решает вопрос о возбуждении дела об административном правонарушении по факту недоставления товаров.
Приказом Центрального таможенного управления от 13.07.2012 №554 также регламентированы дальнейшие действия учетно-регистрационного от-деления (далее – УРО), отдела административных расследований (далее – ОАР), подразделений товарной номенклатуры и происхождения товаров, от-дела таможенных платежей, таможенных постов и других.
Заметим, что при непосредственном обнаружении должностными лицами таможенных органов, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, должностные лица нередко испытывают затруднения, связанные с правовой неурегулированностью различных вопросов и нестандартностью возникающих ситуаций. Учитывая это, во исполнения пункта 3 Решения коллегии ФТС России от 01.07.2005 «Об актуальных проблемах судебной практики по спорам в сфере тамо-женных правоотношений», в целях исключения фактов принятия непра-вомерных решений о возбуждении дел об административных право-нарушениях ФТС России были направлены в таможенные органы для использования в практической деятельности методические рекомендации по взаимодействию подразделений таможенных органов при выявлении административных правонарушений. См.: письмо ФТС России от 29 декабря 2005 г. N 01-06/46772 «О направлении мето-дических рекомендаций по взаимодействию подразделений таможенных органов при выявлении административных правонарушений».
Согласно данным методическим рекомендациям для эффективного вза-имодействия подразделений таможенных органов при привлечении лиц к ад-министративной ответственности должностные лица подразделений админи-стративных расследований оказывают на постоянной основе структурным подразделениям практическую и методическую помощь по вопросам воз-буждения дел об административных правонарушениях и осуществления ад-министративного производства.
В случае обнаружения должностными лицами функциональных подраз-делений таможенных органов нарушения таможенного законодательства ли-бо законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на тамо-женные органы, когда его правовая оценка (квалификация деяния и (или) субъект правонарушения) не вызывает затруднения, этими лицами незамед-лительно возбуждается дело об административном правонарушении.
При выявлении должностными лицами функциональных подразделений таможенных органов нарушения таможенного законодательства либо зако-нодательства, контроль за соблюдением которого возложен на таможенные органы, в случае, когда имеются сложности в определении квалификации де-яния и (или) субъекта административного правонарушения в соответствии с КоАП РФ, все материалы с необходимыми пояснениями незамедлительно передаются в находящийся в месте расположения указанных подразделений подразделение административных расследований либо должностному лицу подразделения административных расследований, закрепленному куратором за этим функциональным подразделением, для изучения на предмет установ-ления признаков административного правонарушения. Материалы могут пе-редаваться с нарочным либо с использованием иных доступных средств свя-зи (например, факсимильной, электронной почты) по служебной записке, ра-порту.
Должностное лицо подразделения административных расследований изучает представленные материалы и информацию, по результатам дает пра-вовую оценку на предмет наличия признаков административного правона-рушения. В случае установления достаточности данных, свидетельствующих о совершении правонарушения, должностное лицо подразделения админи-стративных расследований возбуждает дело об административном правона-рушении. Если после изучения материалов должностное лицо подразделения административных расследований установит, что в них не содержатся доста- точные данные, свидетельствующие о совершении административного пра-вонарушения, представленные документы возвращаются в функциональное подразделение с мотивированным заключением об этом.
При неполноте собранных материалов и сведений о возможно совер-шенном правонарушении должностное лицо подразделения административ-ных расследований в заключении указывает на действия и мероприятия, ко-торые необходимо провести функциональному подразделению в рамках сво-ей компетенции для сбора недостающих доказательств.
После сбора должностными лицами функциональных подразделений та-моженных органов, уполномоченных составлять протоколы об администра-тивном правонарушении, недостающих сведений и информации в зависимо-сти от установленных обстоятельств ими повторно совершаются указанные выше действия по возбуждению дела.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Государственное казённое образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Российская таможенная академия»
Владивостокский филиал
Кафедра административного и таможенного права
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Институты административного и таможенного права, регулирующие деятельность таможенных органов »
на тему «Таможенные процедуры: понятие, общая характеристика»
студента
Гуртового Дениса Николаевича
группа 13 4 отделение
заочное (на базе среднего образования)
Владивосток 2013 - 2014
Введение
1. Понятие и виды таможенных процедур
2. Особенности применения основных видов таможенных процедур
Заключение
Список использованных источников
Введение
Таможенная процедура в соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 4 ТК ТС - это совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами.
Направление перемещения через таможенную границу;
Цель перемещения;
Статус товаров;
Условия помещения товаров в таможенный режим;
Порядок применения ограничений, установленных законодательством о регулировании ВЭД;
Порядок применения таможенных пошлин и налогов;
Другие требования и условия, предусмотренные ТК ТС.
Отдельные таможенные процедуры определяют порядок исчисления таможенных пошлин и налогов, особенности их уплаты и устанавливают льготы по уплате таможенных пошлин и налогов, их виды, условия и порядок представления. ТК ТС установил в целях таможенного регулирования в отношении товаров устанавливаются следующие виды таможенных процедур:
2) экспорт;
3) таможенный транзит;
4) таможенный склад;
5) переработка по таможенной территории;
6) переработка вне таможенной территории;
7) переработка для внутреннего потребления;
8) временный ввоз (допуск);
9) временный вывоз;
10) реимпорт;
11) реэкспорт;
12) беспошлинная торговля;
13) уничтожение;
14) отказ в пользу государства;
15) свободная таможенная зона;
16) свободный склад;
17) специальная таможенная процедура (таможенная процедура, определяющая для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения отдельными категориями товаров на таможенной территории ТС или за ее пределами).
Вне зависимости от заявленных таможенных процедур лица обязаны соблюдать:
1) запреты и ограничения, не носящие экономического характера и установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД;
2) Требования законодательства РФ, установленные в целях валютного контроля.
Днем помещения товаров под таможенную процедуру считается день выпуска товаров таможенным органом.
Правила, регламентирующие таможенные процедуры, обязательны как для таможенных органов, так и для организаций и лиц, перевозящих товары. Таможенная процедура выбирается лицом, перемещающим товары, и может быть по его желанию заменен другим. Однако выбор этот, как правило, обусловлен рядом обстоятельств: учитываются назначение и характер товара, цели ввоза или перспективы дальнейшего использования, условия, на которых он закупается и др.
Таможенные процедуры предназначены для определения статуса товаров и транспортных средств. Таким образом, назначение таможенных процедур заключается в определении действий, совершаемых с товарами и транспортными средствами. Однако, указанные действия не должны противоречить целям таможенной политики РФ, установленным ст.2 ТК ТС.
Такими целями являются:
Обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля;
Регулирование товарообмена на таможенной территории РФ;
Стимулирование развития национальной экономики и др.
К основным таможенным процедурам относятся следующие:
1) выпуск для внутреннего потребления;
2) экспорт;
3) международный таможенный транзит.
Актуальность данной темы заключается в том, что соблюдение таможенных процедур обеспечивает безопасность страны, экономики, населении от огромного количества товаров, которые зачастую не самого лучшего качества, а также позволяют уберечь страну от оттока капитала, вывоза ценностей.
Научная новизна моего исследования заключается в том, что в связи со вступлением России в Таможенный союз и принятием нового Таможенного кодекса Таможенного союза, а также ряда иных нормативно-правовых документов пока отсутствует какая-либо учебная литература, а также монографии авторов, конкретно разъясняющие все существующие проблемы по данному вопросу.
При подготовке данной работы использовался аналитический метод исследования, заключающийся в сравнении теоретических норм нового законодательства таможенного союза с уже существующими сложившимися практическими проблемами по его реализации.
Целью контрольной работы является анализ таможенных процедур.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:
1) Рассмотреть таможенные процедуры как вид административного режима: виды, признаки, правовое регулирование.
2) Рассмотреть особенности основных видов таможенных процедур.
3) Проанализировать основные проблемы при привлечении к ответственности за нарушение таможенных процедур.
4) Обобщить все полученные данные и сформировать единое представление о таможенных процедурах.
1. Понятие и виды таможенных процедур
Таможенная процедура является основной категорией таможенного законодательства. С ее помощью определяется конкретный порядок перемещения товара через таможенную границу в зависимости от его предназначения (цели перемещения), условия его нахождения и допустимое использование на таможенной территории, а также права и обязанности бенефициара таможенной процедуры.
В узкоспециальном значении, используемом в российском таможенном законодательстве, это понятие обозначает «таможенная процедура, определяющая совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлин, налогов, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также статус товаров и транспортных средств для таможенных целей в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории РФ либо за ее пределами» (ч.22 ст.11 ТК ТС).
Таможенная процедура как вид административного режима наделена определенными признаками:
иных целях на (вне) таможенной территории таможенного союза. Также сюда можно отнести право перемещающего товар лица осуществлять в отношении его правомочия владения, пользования и распоряжения;
- субъектом, самостоятельно, по своему усмотрению, выбирающим и заявляющим по установленной форме и в установленные сроки таможенному органу таможенную процедуру, является декларант (таможенный представитель, перевозчик), при этом таможенный орган проверяет и подтверждает возможность и законность такого выбора;
Выпуск товара в соответствии с определенной таможенной процедурой, влечет для таможенного органа и декларанта определенные права и обязанности (для декларанта - это пользоваться льготами и соблюдать ограничения);
Неисполнение декларантом налагаемых на него условиями процедуры обязанностей, является нарушением таможенных правил и влечет ответственность.
С помощью таможенной процедуры определяется:
1) порядок перемещения товара через таможенную границу в зависимости от его предназначения (цели перемещения);
2) Условия нахождения товара и допустимое использование его на (вне) таможенной территории;
3) Права и обязанности (бенефициара) таможенной процедуры;
4) В отдельных случаях дополнительные требования к данному товару, а также к статусу лица, перемещающего его через таможенную границу РФ.
Таможенные органы в соответствии с выбранной процедурой осуществляют таможенный контроль и таможенное оформление. Порядок применения той или иной процедуры определяется в соответствии с ТК ТС и решениями Комиссии таможенного союза.
В целях таможенного регулирования в отношении товаров в ТК ТС в статье 202 устанавливаются 17 видов таможенных процедур. Все эти процедуры можно сгруппировать по следующим основаниям:
Основные таможенные процедуры
Экономические таможенные процедуры
Завершающие таможенные процедуры
Специальные таможенные процедуры
Группы таможенных процедур:
1) Основные таможенные процедуры:
а) выпуск для внутреннего потребления;
б) экспорт;
в) таможенный транзит.
2) Экономические таможенные процедуры:
а) переработка на таможенной территории;
б) переработка для внутреннего потребления;
в) переработка вне таможенной территории;
г) временный ввоз;
д) таможенный склад.
3) Завершающие таможенные процедуры:
а) реимпорт;
б) реэкспорт;
в) уничтожение;
г) отказ в пользу государства.
4) Специальные таможенные процедуры:
а) временный вывоз;
б) беспошлинная торговля;
в) перемещение припасов;
г) иные специальные режимы (свободный склад, свободная таможенная зона).
В системе таможенной процедуры условно можно выделить три составляющие части:
1) нормативно-регулятивную;
2) организационную;
3) материально-техническую.
Помещение товаров под таможенную процедуру начинается с момента подачи таможенному органу таможенной декларации и (или) документов, необходимых для помещения товаров под таможенную процедуру в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Товары, подлежащие ветеринарному, фитосанитарному и другим видам государственного контроля, могут быть помещены под таможенную процедуру только после осуществления соответствующего контроля. Помещение товаров под таможенную процедуру завершается выпуском товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, за исключением условно выпущенных товаров, для которых в статье 200 ТК ТС установлены определенные требования.
Условно выпущенными считаются товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в отношении которых:
1) предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами;
2) ограничения по пользованию и (или) распоряжению связаны с предоставлением документов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 195 ТК ТС, после выпуска товаров;
3) государством - членом таможенного союза применяются ставки ввозных таможенных пошлин, размер которых меньше, чем размер ставок ввозных таможенных пошлин, установленных Единым таможенным тарифом. таможенный процедура пошлина транзит
Условно выпущенные товары имеют статус иностранных товаров и находятся под таможенным контролем.
Товары считаются условно выпущенными до момента прекращения обязанности по уплате причитающихся сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, если иное не предусмотрено законодательством государств - членов таможенного союза.
Таможенные процедуры можно классифицировать по отражению их в тех или иных нормативно правовых актах:
1) Таможенные процедуры урегулированные нормами ТК ТС: выпуск для внутреннего потребления; экспорт; таможенный транзит; таможенный склад; переработка на таможенной территории;
переработка вне таможенной территории; переработка для внутреннего потребления; временный ввоз (допуск); временный вывоз; реимпорт; реэкспорт; беспошлинная торговля; уничтожение; отказ в пользу государства.
2) Таможенные процедуры, урегулированные иными нормативно-правовыми актами: свободная таможенная зона; свободный склад; специальная таможенная процедура (таможенная процедура, определяющая для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения отдельными категориями товаров на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами).
К данным специальным нормативно правовым актам относятся прежде всего и Соглашения Комиссий Таможенного союза: соглашения « По вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны» и « О свободных складах и таможенной процедуре свободного склада» от 18.06.2010 г.
2. Особенности применения основных видов таможенных процедур
1) Выпуск для внутреннего потребления. Содержание таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления раскрыто в статье 209 ТК ТС. Основной характеристикой данной таможенной процедуры является возможность пользоваться и (или) распоряжаться товарами после их выпуска без каких-либо ограничений, в том числе временного характера, т.е. товары приобретают для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории Таможенного Союза.
Согласно статье 210 ТК ТС, условиями помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления являются:
1) уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, если не установлены тарифные преференции, льготы по уплате таможенных пошлин, налогов;
2) соблюдения запретов и ограничений;
3) представления документов, подтверждающих соблюдение ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.
Следует учитывать, что несоблюдение таких мер влечет условный выпуск товаров, что в свою очередь, предопределяет статус таких товаров как иностранных и налагает ряд ограничений, связанных с пользованием и (или) распоряжением указанными товарами (запрет на передачу товаров третьим лицам, в том числе путем их продажи или отчуждения иным способом). Например, в случаях, если ограничения на ввоз указанных товаров установлены в связи с проверкой качества и безопасности этих товаров, на использование (эксплуатацию, потребление) таких товаров налагается запрет (статья 200 ТК ТС). Также будут считаться условно выпущенными товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, если предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов либо если на счета таможенных органов не поступили суммы подлежащих уплате таможенных платежей.
Основной из особенностей таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления является совпадение моментов помещения товаров под таможенную процедуру (момент начала действия таможенной процедуры) и окончания действия таможенной процедуры. Момент окончания действия рассматриваемой таможенной процедуры сопряжен с изменением статуса как находящихся под таможенным контролем иностранных товаров на товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории ТС.
2) Процедура экспорта.
Экспорт - таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами.
Под таможенную процедуру экспорта допускается помещение товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры временного вывоза или переработки вне таможенной территории, без их фактического предъявления таможенным органам.
Исходя из содержания рассматриваемой таможенной процедуры лицу предоставляется полная свобода пользования и распоряжения товарами после их вывоза с таможенной территории ТС, но при этом в отношении товаров должны быть уплачены таможенная пошлина и сбор за таможенное оформление, а также соблюдены все ограничения, установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и выполнены все иные условия, установленные ТК ТС, и постановлениями Комиссии таможенного союза.
Основной особенностью данной таможенной процедуры является то, что под него могут быть помещены только товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории ТС.
Согласно статье 4 ТК ТС категорию товаров, имеющих для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории ТС (товары таможенного союза) составляют:
Товары, полностью произведенные на территории ТС и не вывезенные ранее за пределы таможенной территории ТС;
Товары, выпущенные для свободного обращения на таможенной территории ТС;
Товары, изготовленные в Таможенном Союзе из полностью произведенных или выпущенных для свободного обращения товаров.
При помещении товаров под таможенную процедуру экспорта подлежат уплате вывозные таможенные пошлины (если таковые установлены). Внутренние налоги подлежат возмещению.
Установление таможенных пошлин на экспортируемые из ТС товары продиктовано, в первую очередь, необходимостью воспрепятствовать массовому вывозу сырьевых ресурсов государства за границу. В частности, на территории РФ это обусловило особенность российского экспортного тарифа - более 80% пошлин установлены именно на сырьевые и стратегические товары.
При помещении товаров под таможенную процедуру экспорта предоставляется освобождение от уплаты, налогов либо осуществляется возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
3) Таможенный транзит.
Таможенный транзит (гл.32 ТК ТС и гл.29 Федерального закона - ФЗ) - таможенная процедура, в соответствии с которой товары перевозятся под таможенным контролем по таможенной территории таможенного союза, в том числе через территорию государства, не являющегося членом таможенного союза, от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов с применением запретов и ограничений, за исключением мер нетарифного и технического регулирования.
Таможенный транзит применяется при перевозке:
Иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до таможенного органа в месте убытия;
Иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до внутреннего таможенного органа;
Иностранных товаров, а также товаров таможенного союза от внутреннего таможенного органа в месте убытия;
Иностранных товаров от одного внутреннего таможенного органа до другого внутреннего таможенного органа;
Товаров таможенного союза от таможенного органа места убытия до таможенного органа места прибытия через территорию государства, не являющегося членом таможенного союза.
Помещение товаров под таможенную процедуру таможенного транзита допускается при соблюдении следующих условий:
Товары не запрещены к ввозу на таможенную территорию таможенного союза или вывозу с такой территории;
В отношении товаров представлены документы, подтверждающие соблюдение ограничений, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, если такое перемещение допускается при наличии этих документов;
В отношении ввозимых товаров осуществлены пограничный контроль и иные виды государственного контроля, если товары подлежат такому контролю в месте прибытия;
Представлена транзитная декларация;
В отношении товаров приняты меры обеспечения соблюдения таможенного транзита в соответствии со статьей 217 ТК ТС;
Обеспечена идентификация товаров в соответствии со статьей 109 ТК ТС;
Транспортное средство международной перевозки оборудовано надлежащим образом в случае, если товары перевозятся под таможенными пломбами и печатями.
Так, например, в соответствии с Федеральным законом от 08.01.1998 № 3 - ФЗ «О наркотических средствах и психотропных веществах» запрещен транзит через территорию РФ наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров (веществ, которые могут использоваться при создании наркотических средств и психотропных веществ).
Дополнительные условия помещения товаров под рассматриваемую таможенную процедуру также могут быть установлены законодательством РФ и международными договорами Российской Федерации.
Моментом начала действия таможенной процедуры является выдачи таможенным органом отправления разрешения на таможенный транзит. Таможенным органом отправления является таможенный орган, в регионе деятельности которого находится место прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного Союза.
Заключение
Исходя из поставленной цели которую я ставил при написании данной контрольной работы, можно прийти к следующим выводам:
Статья 4 ТК ТС определяет таможенную процедуру как совокупность норм, определяющие для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами.
Ранее в Таможенном кодексе 2003 года под таможенной процедурой понималось «совокупность положений, предусматривающих порядок совершения таможенных операций и определяющих статус товаров и транспортных средств для таможенных целей». Если в ТК РФ 2003 года таможенная процедура рассматривалась как «порядок, пошаговая инструкция для того, чтобы совершить определенную таможенную операцию над товаром», т.е. рассматривается как процессуальный порядок, то в ТК ТС таможенная процедура выступает как требования предъявляемые товарам и на основании которых устанавливается режим пользования и распоряжения имуществом на таможенной территории.
Если мы сравним определение «таможенного режима», содержащегося в ТК РФ 2003 года, и определение «таможенной процедуры», указанное в ТК ТС, то мы увидим, что эти определения идентичны, и следовательно понятия «таможенный режим» и «таможенная процедура» равнозначны.
Таможенная процедура является разновидностью административного режима.
Таможенные процедуры урегулированные нормами ТК ТС:
1) Выпуск для внутреннего потребления;
2) Экспорт;
3) Таможенный транзит;
4) Таможенный склад;
5) Переработка на таможенной территории;
6) Переработка вне таможенной территории;
7) Переработка для внутреннего потребления;
8) Временный ввоз (допуск);
9) Временный вывоз;
10) Реимпорт;
11) Реэкспорт;
12) Беспошлинная торговля;
13) Уничтожение;
14) Отказ в пользу государства.
Таможенные процедуры, урегулированные иными нормативно-правовыми актами (НПА):
1) Свободная таможенная зона;
2) Свободный склад;
3) Специальная таможенная процедура (таможенная процедура, определяющая для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения отдельными категориями на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами).
При таможенной процедуре «выпуск для внутреннего потребления» товары и транспортные средства, ввезенные на территорию России, остаются на ней. Товары приобретают для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации после уплаты таможенных пошлин, налогов и соблюдения всех ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления является основной таможенной процедурой.
Таможенная процедура «экспорт» означает, что товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории России, вывозятся с ее территории без обязательства об обратном ввозе. Экспорт товаров осуществляется при условии уплаты ввозных таможенных пошлин в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, соблюдения ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и выполнения иных требований и условий, установленных настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными НПА Российской Федерации. При помещении товаров под таможенную процедуру производится освобождение от уплаты внутренних налогов, предусмотренных действующим российским законодательством о налогах и сборах, а если они уже уплачены - их возврат или возмещение. Как правило, процедура экспорта используется при выполнении контрактов по поставкам отечественной продукции за рубеж. Экспорт стимулирует поступление валюты в страну, развитие конкурентоспособных производств.
Таможенная процедура «таможенный транзит» означает, что иностранные товары перемещаются по таможенной территории РФ под таможенным контролем между местом их прибытия на таможенную территорию РФ и местом их убытия с этой территории (если не является частью их пути, который начинается и заканчивается за пределами таможенной территории РФ) без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о регулировании ВЭД. Под эту таможенную процедуру могут быть помещены любые иностранные товары, за исключением товаров, транзит которых запрещен в соответствии с федеральными законами, иными правовыми актами РФ и международными договорами РФ. Ввоз транзитных товаров на таможенную территорию РФ косвенно оказывает благоприятное воздействие на отечественную экономику, поскольку стимулирует активность в тех ее областях, которые так или иначе связаны с осуществлением перевозок.
Таможенный транзит не применяется в отношении товаров, перевозимых воздушным транспортом, если воздушное судно во время совершения международного рейса в месте прибытия совершает промежуточную или вынужденную (техническую) посадку без частичной разгрузки (выгрузки) товаров.
Таможенный транзит в отношении товаров, перемещаемых в международных почтовых отправлениях, трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, применяется с учетом особенностей, установленных настоящим Кодексом.
Особенности таможенного транзита в отношении товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом по таможенной территории таможенного союза, определяются международными договорами государств - членов таможенного союза.
Особенности таможенного транзита в отношении товаров, перемещаемых морским транспортом, а также перемещаемых по территории только одного государства - члена таможенного союза, могут быть установлены законодательством такого государства - члена ТС.
Юридическая ответственность за нарушение требований, ограничений и условий таможенной процедуры делится на два вида: административная и уголовная.
В Таможенном кодексе ТС не урегулированы вопросы ответственности за нарушение требований, ограничений и условий таможенных процедур, а КоАП и УК РФ не соответствуют новому таможенному кодексу, в связи с чем возникает множество проблем при привлечении лиц к ответственности.
Список использованных источников
1. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств: (от 27 ноября 2009 г. № 17 ред. от 16 апреля 2010 г.)
2. Таможенный кодекс Российской Федерации (от 28 мая 2003 г.) № 61 - ФЗ Принят ГД ФС РФ 25 апреля 2003 г., ред. от 28 ноября 2009 г.
3. Кодекс РФ об Административных правонарушениях: [от 30 декабря 2001 г] № 195 ФЗ (принят ГД ФС РФ 20 декабря 2001 г., ред. от 04 октября 2010 г.) (с изм. и доп., вступающими в силу с 21 ноября 2010 года).
4. Уголовный кодекс Российской Федерации - М.: Экзамен, 2010. - 191 с.
5. Административное право / Под ред. Попова А.В. - М.: Норма., 2007 - 566 с.
6. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза / Моисеев Е.Г. - М.: Проспект, 2011 г. - 344 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие и сущность таможенных платежей, их роль и место в государственной политике. Особенности таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления. Порядок уплаты таможенных платежей. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.
курсовая работа , добавлен 26.10.2014
Характеристика видов таможенных процедур; изучение способов их выбора и изменения. Особенности помещения товаров под таможенную процедуру экспорта при уплате вывозных пошлин и соблюдении запретов. Законодательное регулирование таможенного транзита.
реферат , добавлен 18.11.2011
Особенности таможенного режима выпуска товаров для внутреннего потребления. Условия помещения товаров под таможенный режим. Таможенные платежи в режиме внутреннего потребления. Порядок уплаты сумм пошлин и налогов. Меры нетарифного регулирования.
курсовая работа , добавлен 23.04.2015
Порядок исчисления и срока уплаты таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств, возврата излишне уплаченных платежей. Основные правила оформления и рассмотрения обращений в таможенный орган, проблемы, возникающие при возврате таможенных платежей.
курсовая работа , добавлен 08.02.2011
Понятие и характеристика таможенных процедур выпуска для внутреннего потребления и реимпорта, особенности и правовые основы декларирования. Характеристика документов, необходимых для помещения товаров и транспортных средств под исследуемые процедуры.
курсовая работа , добавлен 27.05.2013
Сущность и виды таможенных платежей. Классификация, общий порядок и сроки уплаты пошлин и налогов. Предоставление ее отсрочки или рассрочки. Содержание и виды (экономические и защитные) таможенных процедур. Совершенствование развития данной системы.
курсовая работа , добавлен 28.11.2014
Уплата таможенных пошлин как одно из основных условий перемещения транспортных средств и товаров через границу Российской Федерации. Характеристика таможенных пошлин, их виды. Особенности исчисления таможенной пошлины. Возникновение обязанности по уплате.
презентация , добавлен 25.10.2016
Сущность и классификация таможенных процедур. Теоретические основы таможенной процедуры экспорта, исследование порядка помещения товаров под нее. Правила уплаты соответствующих таможенных платежей. Основные условия, применяемые к товарам при экспорте.
курсовая работа , добавлен 22.12.2014
Порядок оформления документов, необходимых для помещения товаров и транспортных средств под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления. Возникновение и прекращение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов и сборов.
курсовая работа , добавлен 26.04.2015
Таможенное и налоговое законодательство РФ. Взимание таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, таможенных сборов. Контролирование правильности исчисления и своевременности уплаты пошлин. Размер таможенных сборов.
В странах Таможенного Союза, единственными актами законодательства об административных правонарушениях являются Кодексы об административных правонарушениях ( КоАП РФ ; КоАП РК ; КоАП РБ). В данных нормативных правовых актах содержатся принципы административного законодательства, определены виды административных наказаний и правила их применения, единый для всех органов административной юрисдикции порядок производства по делам об административных правонарушениях, включая применение мер обеспечения, порядок исполнения постановлений о назначении наказаний, а также исчерпывающий перечень нарушений и меры ответственности за несоблюдение нормативных предписаний, установленных на федеральном уровне. Установление либо исключение административной ответственности за совершаемые деяния возможно лишь путем внесения изменений в указанный кодекс.
Субъектами административной ответственности являются физические и юридические лица. С точки зрения определения мер ответственности физические лица в свою очередь подразделяются на две категории: должностные лица и граждане. Наибольшие санкции предусмотрены за совершение административного правонарушения юридическими лицами, наименьшие - гражданами.
Субъектами ответственности за совершение административных правонарушений в области таможенного дела (нарушения таможенных правил) могут выступать лица любой вышеуказанной категории в зависимости от формулировки конкретной санкции.
В случае привлечения к административной ответственности юридических лиц необходимо учитывать, что при слиянии нескольких юридических лиц к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается вновь возникшее юридическое лицо.
При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается присоединившее юридическое лицо. В случаях разделения юридического лица или при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается то юридическое лицо, к которому согласно разделительному балансу перешли права и обязанности по заключенным сделкам или имуществу, в связи с которыми было совершено административное правонарушение.
При преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается вновь возникшее юридическое лицо.
Возможность привлечения юридических лиц к мерам административной ответственности также непосредственным образом связана с установлением виновности в его действиях. Вместе с тем, вина юридического лица существенно отличается от понятия вины физического лица, поскольку по своей природе не может быть связана с психическим отношением к совершенному правонарушению. Поэтому юридическое лицо по закону признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие меры по их соблюдению. Только наличие данных обстоятельств в совокупности свидетельствует о вине рассматриваемой категории лиц и возможности привлечения к ответственности.
За совершение административных правонарушений на территории РФ могут применяться следующие наказания:
1) предупреждение;
2) административный штраф;
3) возмездное изъятие орудия совершения или предмета административного правонарушения;
4) конфискация орудия совершения или предмета административного правонарушения;
5) лишение специального права, предоставленного физическому лицу;
6) административный арест;
7) административное выдворение за пределы Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства;
8) дисквалификация.
9) административное приостановление деятельности.
За совершение административных правонарушений на территории РК могут применяться следующие взыскания (ст. 45 КоАП РК) :
1) предупреждение;
2) административный штраф;
3) возмездное изъятие предмета, явившегося орудием либо предметом совершения административного правонарушения;
4) конфискация предмета, явившегося орудием либо предметом совершения административного правонарушения, а равно имущества, полученного вследствие совершения административного правонарушения;
6) лишение лицензии, специального разрешения, квалификационного аттестата (свидетельства) или приостановление ее (его) действия на определенный вид деятельности либо совершение определенных действий;
7) приостановление или запрещение деятельности индивидуального предпринимателя;
8) принудительный снос незаконно возводимого или возведенного строения;
9) административный арест;
10) административное выдворение за пределы Республики Казахстан иностранца или лица без гражданства.
За совершение административных правонарушений на территории РБ могут применяться следующие взыскания (ст. 6.2 КоАП РБ) :
1) предупреждение;
2) штраф;
3) исправительные работы;
4) административный арест;
5) лишение специального права;
6) лишение права заниматься определенной деятельностью;
7) конфискация;
8) депортация;
9) взыскание стоимости предмета административного правонарушения.
За нарушение таможенных правил в зависимости от формулировки санкции конкретной статьи могут быть назначены наказания исключительно в виде предупреждения, административного штрафа и конфискации орудия совершения или предмета правонарушения.В таможенном союзе к административной ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела, лица привлекаются к административной ответственности в соответствии с законодательством государств-участников таможенного союза (п.3 ст. 7 ТК ТС) на территории которого произошло правонарушение.
В РФ, предупреждение и административный штраф относятся к категории так называемых основных наказаний, в то время как конфискация может устанавливаться и применяться в качестве как основного, так и дополнительного наказания. За совершение нарушений таможенных правил таможенные органы могут самостоятельно принять решение о привлечении к ответственности и назначении административных наказаний только в виде предупреждения и штрафа. Решение о конфискации всегда принимается судом.
Штраф, исчисляемый исходя из стоимости предмета административного правонарушения, установлен за наиболее опасные нарушения. По многим же нарушениям таможенных правил штрафные санкции исчисляются исходя из минимального размера оплаты труда.
Административный штраф, по общему правилу, должен быть уплачен лицом, привлеченным к ответственности, не позднее тридцати дней со дня вступления вынесенного постановления о назначении наказания в законную силу. При этом соответствующая сумма вносится или перечисляется в банк или иную кредитную организацию. В случае неуплаты штрафа в установленный срок виновное лицо может быть привлечено к ответственности по части 1 статьи 20.25 КоАП РФ .
Не является конфискацией изъятие из незаконного владения лица, совершившего правонарушение, орудия совершения или предмета административного правонарушения: подлежащих в соответствии с федеральным законом возвращению их законному собственнику;
изъятых из оборота либо находившихся в противоправном владении лица, совершившего административное правонарушение, по иным причинам и на этом основании подлежащих обращению в собственность государства или уничтожению.
Административное наказание может быть назначено только в установленных законом пределах (наказание в размере "ниже низшего" предела санкции невозможно), при этом никто не может нести ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение.
Назначение административного наказания не освобождает лицо от исполнения обязанности, за неисполнение которой лицо привлечено к ответственности (к примеру, обязанность по уплате таможенных платежей, производству таможенного оформления товаров и др.).
При совершении лицом нескольких административных правонарушений наказание назначается за каждое в отдельности. Вместе с тем, в отдельных случаях (когда совершается одно противоправное действие, бездействие, содержащее сразу несколько составов правонарушений, рассмотрение дел по которым подведомственно одному и тому же судье, органу, должностному лицу) возможно действие принципа поглощения менее строгого наказания более строгим. За нарушения таможенных правил таким образом может поглощаться основное наказание в виде штрафа, при этом в зависимости от формулировок соответствующих санкций могут быть назначены дополнительные административные наказания (конфискация).
Срок давности привлечения лица к административной ответственности - это период времени, в течение которого может быть вынесено постановление о назначении наказания по соответствующему делу об административном правонарушении. По истечении данного срока лицо не может быть привлечено к ответственности.
В РФ, за нарушение таможенного законодательства Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС (далее - Таможенный союз) и (или) законодательства Российской Федерации о таможенном деле, Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения.
В РК, постановление о наложении административного взыскания не подлежит исполнению, если оно не было приведено в исполнение в течение года со дня его вступления в законную силу.
В РБ, административное взыскание может быть наложено за совершение административного правонарушения в области таможенного регулирования не позднее трех лет со дня его совершения и шести месяцев со дня его обнаружения.
В случаях с длящимся правонарушением (когда лицом длительное время не исполняется возложенная на него обязанность, например, по доставке товаров, перевозимых в соответствии с внутренним таможенным транзитом) указанный срок начинает исчисляться со дня его обнаружения таможенным органом.
При отказе в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела, но наличии в действиях лица признаков административного правонарушения срок привлечения к административной ответственности начинает исчисляться со дня принятия решения об отказе в возбуждении уголовного дела или о его прекращении.
Лицо, которому назначено административное наказание за совершение правонарушения, считается подвергнутым данному наказанию в течение одного года со дня окончания исполнения постановления о назначении наказания.
Издержки представляют собой фактические затраты, понесенные таможенным органом в процессе осуществления административного производства. Они состоят из сумм, выплачиваемых свидетелям, понятым, специалистам, переводчикам, экспертам, а также сумм, израсходованных на хранение, перевозку (пересылку) и исследование вещественных доказательств. Решение об издержках принимается в итоговом постановлении по административному делу.
Издержки по делу об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом, относятся на счет указанного лица, за исключением выплаченных переводчику сумм.
Во всех остальных случаях при привлечении к ответственности физического лица (в том числе ПБОЮЛ и должностного лица), либо прекращения административного дела вне зависимости от оснований, издержки относятся на федеральный бюджет.
Таможенные органы РФ вправе возбуждать дела и осуществлять административное производство по правонарушениям, предусмотренным частью 1 статьи 7.12, статьей 14.10, частью 1 статьи 15.6, частью 2 статьи 15.7, статьей 15.8, статьей 15.9, статьей 15.25, статьями 16.1 - 16.23, статьями 17.7, 17.9, частью 1 статьи 19.4, частью 1 статьи 19.5, статьей 19.6, статьей 19.7, статьей 19.26, частью 2 статьи 20. КоАП РФ .
Таможенные органы передают предоставленную им информацию государственным органам государств-участников таможенного союза, если такая информация необходима указанным органам для решения задач, возложенных на них законодательством государств-участников таможенного союза, с соблюдением требований законодательств государств-участников таможенного союза по защите государственной, коммерческой, банковской, налоговой или иной охраняемой законом тайны (секретов) и другой конфиденциальной информации, а также международных договоров государств-участников таможенного союза (п.2 ст. 8 ТК ТС)
Таким образом, компетенция таможенных органов стран-участниц ТС не ограничивается возможностью составления протоколов только по нарушениям таможенных правил (глава 16 КоАП РФ ; гл. 29 КоАП РК ; гл. 14 КоАП РБ), но также затрагивает и правонарушения в иных областях (предпринимательская деятельность, отношения в области финансов, налогов и сборов, охраны собственности и др.). Из указанных нарушений таможенные органы РФ правомочны проводить административное расследование по правонарушениям, предусмотренным частью 1 статьи 15.6, частью 2 статьи 15.7, статьей 15.8, статьей 15.9, статьей 15.25, статьями 16.1 - 16.23 КоАП РФ .
Рассмотрение дела является одной из стадий административного процесса, на которой решается вопрос о возможности привлечения лица к административной ответственности и определения вида и размера конкретных наказаний. Рассмотрение осуществляется по месту совершения правонарушения (по ходатайству привлекаемого к ответственности физического лица дело может быть рассмотрено по месту его жительства), либо по месту нахождения органа, проводившего административное расследование. Срок рассмотрения дела составляет по КоАП РФ пятнадцать дней с возможностью его продления максимально еще на один месяц. (п. 1 ст. 29.6 КоАП РФ ; ст. 11.2 ПИКоАП РБ ; ст. 817 КоАП РК) .
Таможенные органы РФ рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 и 3 статьи 16.1, 16.2 - 16.23 КоАП РФ (т.е. все дела о нарушении таможенных правил, за исключением дел по фактам незаконного перемещения товаров через границу с их сокрытием от таможенного контроля, рассмотрение которых отнесено законом к исключительной компетенции суда).
Рассматривать дела о нарушении таможенных правил в РФ уполномочены руководители и их заместители Федеральной таможенной службы, региональных таможенных управлений, таможен, а также начальники таможенных постов по правонарушениям, совершенным физическими лицами.
В РФ административные дела по признакам части 1 и 3 статьи 16.1, 16.2, части 2 статьи 16.3, 16.7, части 1 статьи 16.9, 16.16, части 1 статьи 16.18, части 1-3 статьи 16.19, части 1 статьи 16.20, статьи 16.21 КоАП РФ могут быть переданы судьям по результатам их рассмотрения, когда таможенный орган считает необходимым применить в отношении лица, совершившего правонарушение, административное наказание в виде конфискации. В данном случае должностное лицо таможенного органа административный штраф не назначает, а дела передает соответствующим судьям для решения всех вопросов, связанных с ответственностью лиц и назначением им административных наказаний. Если таможенный орган принимает решение о нецелесообразности конфискации товаров в конкретном случае, то дело рассматривается им самостоятельно с назначением других предусмотренных санкцией наказаний.
В случае возбуждения дела об административном правонарушении возможность производства таможенного оформления товаров законом существенно ограничивается.
Согласно требованиям статьи 199 ТК ТС (см. также ) при изъятии или аресте вещественных доказательств по административному делу до завершения производства по нему выпуск товаров не осуществляется. Как правило, изъятие (арест) товаров таможенными органами производится в тех случаях, когда данные предметы имеют существенное значение в процессе доказывания совершения лицом административного правонарушения и установления его вины (например, сохранили на себе следы нарушения), а также когда санкцией соответствующей статьи КоАП РФ предусмотрена конфискация предметов и (или) орудий совершения правонарушения. При этом в соответствии с статьей 29.10 КоАП РФ в постановлении по делу об административном правонарушении в обязательном порядке должен быть решен вопрос об изъятых (арестованных) товарах.
В случае же возбуждения дела о нарушении таможенных правил, когда товары не изъяты и не арестованы в установленном порядке, таможенное оформление и выпуск товаров может быть осуществлен лишь по решению начальника таможенного органа, должностным лицом которого было возбуждено дело.
На территории РФ права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, валюты Российской Федерации и внутренними ценными бумагами определены "О валютном регулировании и валютном контроле". Административная ответственность за нарушение практически всех обязанностей, предусмотренных законодательством о валютном регулировании и валютном контроле, установлена в статье 15.25 КоАП РФ , включающей в себя семь самостоятельных составов правонарушений.
В частности, в п.4 данной статье КоАП РФ определена ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезидентам товары (в т.ч. экспортные операции), результаты интеллектуальной деятельности, выполненные для них работы, оказанные услуги, а также за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Россию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные результаты интеллектуальной деятельности.
Требование о зачислении выручки на соответствующие банковские счета экспортеров в соответствии с действующим законодательством уже не является требованием таможенной процедуры экспорта, поэтому его невыполнение не является нарушением таможенных правил, а признается нарушением валютного законодательства.
При этом необходимо учитывать, что положениями Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлена обязанность резидентов в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактные сроки), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной или российской валюты, причитающейся за переданные нерезидентам товары. Правительством Российской Федерации в настоящее время не определен порядок расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами в иные (ограниченные) сроки. Поэтому до установления указанного порядка резиденты вправе без ограничений предоставлять отсрочку платежа за переданные нерезидентам по внешнеторговым договорам (контрактам) на любой срок.
Исчерпывающий перечень составов нарушений таможенных правил, за совершение которых может наступить административная ответственность, а также виды и размеры соответствующих санкций содержатся в главе 16 КоАП РФ ; главе 26 КоАП РК ; главе 14 КоАП РБ ; КоАП РФ
Статья 16.1. Незаконное перемещение через таможенную границу Таможенного союза товаров и (или) транспортных средств международной перевозки.
Согласно подпункту 20 пункта 1 статьи 4 ТК ТС под незаконным перемещением товаров и транспортных средств понимаетсяперемещение товаров через таможенную границу вне установленных мест или в неустановленное время работы таможенных органов в этих местах, либо с сокрытием от таможенного контроля, либо с недекларированием или недостоверным декларированием товаров, либо с использованием документов, содержащих недостоверные сведения о товарах и (или) с использованием поддельных либо относящихся к другим товарам средств идентификации, а равно покушение на такое перемещение. Однако в контексте рассматриваемого правонарушения незаконным следует признавать только перемещение, сопряженное с совершением одного из указанных в статье 16.1 КоАП РФ деяний, которые фактически различаются способом противоправного перемещения.
К мерам ответственности привлекается лицо, фактически представившее недействительные документы при прибытии и на иных этапах перемещения, исключительно за достоверность таких сведений, как количество грузовых мест, маркировка и наименование, вес и (или) объем товаров. Так, предоставление недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров при их прибытии на таможенную территорию ТС не влечет привлечение лица к административной ответственности.
В случаях указания в товаросопроводительных документах большего количества перемещаемых товаров по сравнению с фактическим данное деяние нарушением не является, поскольку отсутствует предмет правонарушения. При прибытии товаров в большем количестве, чем указано в соответствующих документах (книжка МДП, CMR, инвойс и др.), предметом правонарушения является только не указанная в документах часть товара.
Следует учитывать, что ответственность за недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты РФ предусмотрена статьей 16.4 КоАП РФ .
В случаях недекларирования товаров, представленных к декларированию вместе с другими товарами (когда декларируется партия, состоящая из нескольких видов товаров), подобное деяние квалифицируется по части 1 статьи 16.2 КоАП РФ . Заявление в таможенной декларации недостоверных сведений о количестве товаров также подлежит квалификации как недекларирование, при этом предметом административного правонарушения выступают только те товары и транспортные средства, в отношении которых не выполнены требования таможенного законодательства по декларированию и таможенному оформлению, то есть не указанную в декларации часть товаров.
Субъектами ответственности данного нарушения могут являться лица, ответственные за совершение таможенных операций для выпуска товаров, либо физические лица, перемещающие товары через таможенную границу. Однако за недекларирование товаров, представленных к декларированию вместе с другими товарами, отвечает лицо, подавшее таможенную декларацию, в том числе таможенный брокер.
Субъектом ответственности за недостоверное декларирование выступает декларант, а если декларирование товаров осуществлялось таможенным брокером - таможенный брокер. Несмотря на то, что брокер не декларирует товары от собственного имени и не является декларантом, согласно действующему таможенному законодательству, он осуществляет декларирование товаров, в связи с чем несет все сопутствующие обязанности, в том числе обязанность заявлять таможенному органу достоверные сведения о товарах.
Статья 16.3. Несоблюдение запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза или в Российскую Федерацию и (или) вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза или из Российской Федерации.
Часть 1 данной статьи предусматривает ответственность за несоблюдение установленных запретов и (или) ограничений, не носящих экономического характера (применяются независимо от заявленного таможенного режима), часть 2 - носящих экономический характер.
К запретам и ограничениям, не носящим экономического характера, относятся меры, затрагивающие внешнюю торговлю товарами и вводимые исходя из национальных интересов и целей, указанных в статье 32 "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (к примеру, лицензия на ввоз и вывоз продукции военного назначения, товаров и технологий, используемых при создания оружия массового уничтожения и средств их доставки, запрет на ввоз на территорию РФ отходов в целях их захоронения и обезвреживания, ввоз на территорию РФ оружия при условии получения разрешение МВД России и т.д.).
Соблюдение экономических запретов и ограничений требуется при помещении товаров под таможенные режимы выпуска для внутреннего потребления, экспорта, переработки на таможенной территории и переработки для внутреннего потребления.
К ограничениям экономического характера относятся такие, как установление количественных ограничений, квот, лицензирование, предоставление исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров (статьи 21, 23, 24, 26 32 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" , а также специальные защитные меры (специальная пошлина, импортная квота), антидемпинговые меры (антидемпинговая пошлина) и компенсационные меры (компенсационная пошлина), применяемые в соответствии со статьей 27 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" , (например, лицензия на ввоз мяса и т.д.). Так, состав данного нарушения таможенных правил образует деяние, заключающееся в непредставлении при декларировании товаров документов, подтверждающих соблюдение установленных ограничений, не связанное с заявлением недостоверных сведений в таможенной декларации (когда декларантом не получено разрешение таможенного органа о представлении таких документов в более поздний срок).
Заявление же в таможенной декларации недостоверных сведений, влияющих на применение к товарам установленных запретов и ограничений, а равно указание в декларации и представление недействительных документов, послуживших основанием для их неприменения (поддельный сертификат соответствия и др.), квалифицируется по части 3 статьи 16.2 КоАП РФ как недостоверное декларирование.
Субъектом ответственности по статье 16.3 КоАП РФ выступает лицо, на которое возложена обязанность соблюдения установленных запретов и ограничений (перевозчик либо декларант). Исходя из положений таможенного законодательства, таможенный брокер таковым не является.
Статья 16.4. Недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов.
Данная норма об ответственности является более специальной применительно к физическим лицам по отношению к статье 16.2 КоАП РФ .
Обязанность декларирования физическими лицами вывозимой иностранной валюты в письменной форме установлена Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Так, при вывозе физическим лицом из РФ наличных денежных средств в сумме равной или не превышающей эквивалент 10 000 долларов США, декларирование не обязательно. При вывозе суммы превышающей 10 000 долларов США, денежные средства подлежат обязательной декларации.
При квалификации совершенного деяния в качестве рассматриваемого нарушения таможенных правил необходимо учитывать, что юридически значимым является не сам факт заполнения и наличия декларации у лица, а факт ее подачи и принятия в установленном порядке таможенным органом.
Кроме того, если лицо вывозит товар, подлежащий обязательному письменному декларированию, и заполняет декларацию на этот товар, оно не обязано указывать в декларации сведения об иных товарах, не подлежащих обязательному письменному декларированию, включая валюту. В случае же добровольного избрания письменной формы декларирования и указания в соответствующей графе таможенной декларации недостоверных сведений о размере вывозимой иностранной валюты, когда ее размер не превышает в эквиваленте 10 000 долларов США, лицо не подлежит привлечению к административной ответственности.
В случаях ввоза наличной иностранной валюты возможность привлечения лиц к ответственности по статье 16.4 КоАП РФ отсутствует, поскольку Таможенный кодекс ТС требований об обязательном письменном декларировании ввозимой иностранной валюты не устанавливает, а валютным законодательством определено, что ввоз в РФ иностранной валюты осуществляется без ограничений.
В соответствии с Законом валютном регулировании и валютном контроле ввоз/вывоз и пересылка в/из РФ российской валюты осуществляется резидентами и нерезидентами в порядке, устанавливливаемом Правительством РФ по согласованию с с Центральным Банком России, и может предусматривать требование о предварительной регистрации. В настоящее время обязанность декларирования такой валюты в письменной форме не установлена, в связи с чем статья 16.4 КоАП РФ в части недекларирования и недостоверного декларирования валюты РФ не применяется до установления соответствующих правил.
Статья 16.5. Нарушение режима зоны таможенного контроля.
Данная статья предусматривает ответственность за следующие действия, если они совершаются без разрешения таможенного органа (когда не установлен уведомительный порядок):
- перемещение товаров, транспортных средств или лиц (в том числе должностных лиц государственных органов, за исключением должностных лиц таможенных органов) через границы зоны таможенного контроля;
- перемещение товаров и транспортных средств или указанных лиц в пределах зоны таможенного контроля;
- ведение производственной или иной коммерческой деятельности в зоне таможенного контроля.
Вопросы создания, обозначения и функционирования зон таможенного контроля регламентированы статьей 97 ТК ТС , в соответствии с которой они создаются для целей осуществления таможенного контроля в формах таможенного осмотра и таможенного досмотра товаров и транспортных средств, их хранения и перемещения под таможенным наблюдением. Зоны таможенного контроля могут быть постоянными и временными.
Порядок создания и обозначения зон таможенного контроля вдоль таможенной границы определяется Федеральным законом от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" . Создание иных зон таможенного контроля производится в порядке, определяемом ФТС России.
Статья 16.6. Непринятие мер в случае аварии или действия непреодолимой силы.
Частью 1 указанной статьи установлена ответственность за непринятие перевозчиком мер по обеспечению сохранности товаров и транспортных средств в случае аварии, действия непреодолимой силы либо возникновения иных обстоятельств, препятствующих:
- доставке товаров и (или) транспортных средств в место прибытия после пересечения таможенной границы РФ;
- осуществлению остановки или посадки морского (речного) или воздушного судна в установленных местах;
- перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой внутреннего таможенного транзита либо помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита.
К аварии могут быть отнесены существенная неисправность транспортного средства или ДТП. Под непреодолимой силой понимаются чрезвычайные и непредотвратимые обстоятельства, такие как природные и общественные события (стихийные бедствия, войны и т.п.).
При решении вопроса о возможности привлечения лица к ответственности за рассматриваемое нарушение учитывается, что предпринимаемые перевозчиком меры для обеспечения сохранности доставляемых товаров и транспортных средств должны быть адекватными применительно к конкретной ситуации и направленными на реальное исполнение установленных требований.
Субъектом правонарушения является лицо, которое причаливает к судну или плавучему средству, находящемуся под таможенным контролем. Лицо, допустившее причаливание, к ответственности в соответствии по данной статье не привлекается.
Статья 16.9. Недоставка, выдача (передача) без разрешения таможенного органа либо утрата товаров или недоставка документов на них.
Требование доставить товары в место доставки является одним из основных требований таможенной процедуры внутреннего таможенного транзита а также таможенного режима международного таможенного транзита (статьи 223 , 215 ТК ТС . При этом установлена обязанность не только по доставке товаров, но и документов на них (ответственность за ее невыполнение определена частью 2 данной статьи).
Деяние, выразившееся в доставлении товара в зону таможенного контроля, не являющуюся местом доставки, не может быть квалифицировано по рассматриваемой статье. Ответственность за него предусмотрена статьей 16.10 КоАП РФ . В случаях, когда товары доставлены на склад третьих лиц, но при этом не выданы (фактически не переданы и юридически не оформлен факт передачи) и срок их доставки не истек (у перевозчика существует возможность обеспечить доставку находящихся под таможенным контролем товаров в место доставки), признаков правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 16.9 КоАП РФ , не усматривается.
Ответственность за недоставку товаров несут перевозчики, в том числе и таможенные (лица, осуществляющие перевозку товаров через границу и перевозку товаров под таможенным контролем в пределах таможенной территории ТС или являющееся ответственным за использование транспортных средств).
Противоправным по данной статье признается также выдача (передача) без разрешения таможенного органа либо утрата товаров, которые:
Имеют статус находящихся на временном хранении (приобретают такой статус с момента их предъявления в месте прибытия на территорию РФ и сохраняют его до выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой или истечения предельного срока временного хранения);
- помещены под под таможенную процедуру международного таможенного транзита;
- хранятся на таможенном складе или свободном складе.
Выдача товара заключается в его фактической передаче третьим лицам с юридическим оформлением этого факта или без такового. Под утратой понимается выбытие товаров из фактического владения лиц, обязанных в соответствии с требованиями таможенного законодательства обеспечить сохранность находящихся под таможенным контролем товаров. Субъектом ответственности здесь являются лица, которые прежде всего осуществляют владение (пользование) товарами в соответствии с заявленными таможенными процедурами (перевозчик, лица, осуществляющие временное хранение товаров, владельцы таможенных и свободных складов).
Нередко выбытие товаров из владения перевозчиков происходит вследствие противоправных действий третьих лиц (кража, грабеж и др.). Решение вопроса о возможности привлечения к административной ответственности в подобной ситуации непосредственно связано с установлением вины перевозчика в невыполнении им предусмотренной законом обязанности по обеспечению сохранности товаров.
Статья 16.10. Несоблюдение порядка таможенного транзита.
Диспозицией данной статьи охватывается совершение таких деяний, как нарушение срока доставки, маршрута перевозки, а также доставка товаров в отличную от определенной таможенным органом зону таможенного контроля.
Предельный срок перевозки установлен статьей 219 ТК ТС . В каждом конкретном случае перевозки срок доставки товаров устанавливается таможенным органом отправления исходя из заявления перевозчика (экспедитора) с учетом обычного срока перевозки, вида транспорта и возможностей транспортного средства, его маршрута и других условий перевозки в порядке, предусмотренном Инструкцией о совершении таможенных операций при внутреннем и международном таможенном транзите, утвержденной приказом ГТК России от 08.09.2003 № 973 "Об утверждении Инструкции о совершении таможенных операций при внутреннем и международном таможенном транзите товаров".
Маршруты определяются таможенным органом отправления на основании сведений, указанных в транспортных (перевозочных) документах. Изменение маршрута допускается с письменного разрешения таможенного органа отправления либо любого таможенного органа, находящегося по пути его следования. (Ст. 217 ТК ТС .
Субъектом рассматриваемого правонарушения является перевозчик или уполномоченный экономический оператор;. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 217 ТК ТС таможенные органы не вправе определять маршрут доставки товаров таможенным перевозчиком, поэтому последние несут ответственность лишь за несоблюдение маршрута перевозки, который установлен Правительством РФ.
Статья 16.11. Уничтожение, удаление, изменение либо замена средств идентификации.
Приведенная статья предусматривает ответственность за противоправные действия непосредственно со средствами идентификации.
Ответственность за непредставление в установленный срок документов, подтверждающих заявленные в таможенной декларации сведения, недостающих сведений в случае подачи неполной таможенной декларации, а также документов, запрошенных таможенным органом при проведении таможенного контроля, установлена частью 3 рассматриваемой статьи (в случаях же нарушения установленных сроков подачи необходимых документов и сведений именно при выпуске товаров до подачи таможенной декларации, подобные действия подлежат квалификации по части 1 статьи 16.12 КоАП РФ .
При этом не является нарушением таможенных правил, предусмотренным частью 3 статьи 16.12, непредставление в установленный таможенным органом срок дополнительных документов и сведений, подтверждающих заявленную таможенную стоимость. В этом случае таможенный орган может самостоятельно определить таможенную стоимость товаров.
Деяния, указанные в части 1 и 3 статьи 16.12 КоАП РФ , становятся противоправными на следующий день после истечения установленного таможенным органом срока, а в части 2 - с момента подачи декларации (до него имеются признаки недекларирования товаров).
Субъектами правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 16.12 КоАП РФ , является лицо, на котором лежит обязанность по совершению операций, необходимых для выпуска товаров, а после начала таможенной процедуры декларирования товаров - декларант (статья 186 ТК ТС . По общему правилу, таможенные брокеры к административной ответственности по данной статье не привлекаются (за несоблюдение своих договорных обязательств они могут отвечать лишь в гражданском порядке по выставляемым искам контрагентов).
Статья 16.13. . Совершение грузовых или иных операций с товарами, находящимися под таможенным контролем, без разрешения или уведомления таможенного органа.
Не рассматриваются противоправными по статье 16.14 и действия, выразившиеся в нарушении условий, ограничений и требований определенного таможенного режима, квалифицируемые по статье 16.19 как более специальной (незаявление таможенного режима по истечении предельного срока хранения товаров на таможенном складе и др.). Субъектами административного правонарушения, предусмотренного рассматриваемой статьей, могут являться лица, помещающие товары на хранение, владельцы соответствующих складов, а также лица, производящие операции с товарами.
Статья 16.15. Непредставление в таможенный орган отчетности.
Ответственность по данной статье наступает за непредставление в таможенный орган в установленные сроки отчетности, а также представление недостоверной отчетности.
Сроки представления отчетности и ее формы в настоящее время установлены нормативными правовыми актами ФТС России, регламентирующими порядок применения соответствующих таможенных процедур.
В соответствии с требованиями таможенного законодательства обязанность по представлению отчетности установлена в отношении таких категорий лиц, как таможенные перевозчики (о перевозке товаров, находящихся под таможенным контролем
- пункт 2 статьи 97, статья 98 ТК ТС , владельцы складов временного хранения (о хранении находящихся под таможенным контролем товаров - ст. 26 ТК ТС , статья 98 ТК ТС ; таможенные брокеры (о совершенных таможенных операциях - пункт 4 статьи , статья 98 ТК ТС ; См. также п. 3 ст. 16 ТК ТС , владельцы таможенных складов (о хранимых товарах - пункт 1 ст. 26 ТК ТС ; владельцы магазинов беспошлинной торговли (о поступлении и реализации в указанном магазине товаров - пункт 1 ст. 36 ТК ТС , осуществляющие операции с товарами в свободных таможенных зонах лица и владельцы свободных складов пользующиеся специальными упрощенными процедурами лица, а также пользующиеся или владеющие условно выпущенными товарами (о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых или используемых товарах, ст. 98 ТК ТС .
Статья 16.16. Нарушение сроков временного хранения товаров.
В соответствии со статьей 167 ТК ТС временное хранение товаров представляет собой таможенную процедуру, при которой иностранные товары хранятся без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к ним ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, до их выпуска в соответствии с определенным таможенным режимом либо до помещения под иную таможенную процедуру (к примеру, процедуру внутреннего таможенного транзита).
Временное хранение товаров осуществляется на складах временного хранения или в иных местах, определенных главой 25 ТК ТС (склад получателя, находящиеся на железнодорожных путях транспортные средства).
Указанные сроки начинают исчисляться со дня помещения товаров на склад временного хранения либо со дня приобретения ими статуса находящихся на временном хранении (т.е. предъявления таможенному органу в месте прибытия 167 ТК ТС получения разрешения таможенного органа на хранение товаров в находящихся на железнодорожных путях транспортных средствах либо на не являющемся складом временного хранения складе получателя товаров. При этом в случае применения внутреннего таможенного транзита при перевозке товаров из места прибытия на таможенную территорию РФ до места нахождения таможенного органа исчисление срока временного хранения начинается заново со дня завершения внутреннего таможенного транзита.
До истечения срока временного хранения товары должны быть выпущены в соответствии с определенным таможенным режимом либо оформлены в соответствии с иной таможенной процедурой.
Поэтому совершение рассматриваемого правонарушения заключается в непринятии лицом в течение срока временного хранения всех надлежащих мер по выпуску товаров (подача таможенной декларации, уплата таможенных пошлин, налогов или обеспечение их уплаты, соблюдение установленных запретов, ограничений, а также условий помещения под таможенный режим), вследствие чего на момент истечения срока временного хранения товары не выпущены в соответствии с определенным таможенным режимом не помещены под иную таможенную процедуру.
Статья 16.17. Представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации.
В соответствии со статьей 197 ТК ТС выпуск товаров до подачи таможенной декларации может быть осуществлен при условии предоставления декларантом коммерческих или иных документов, содержащих сведения, позволяющие идентифицировать товары, а также документов и сведений, подтверждающих соблюдение ограничений, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также уплаты таможенных платежей или обеспечения их уплаты.
Совершенное деяние может быть квалифицировано по данной статье и признано противоправным лишь в случаях, когда представленные недействительные документы содержат сведения, влияющие на принятие таможенным органом решения о выпуске товаров до подачи таможенной декларации. При этом к ответственности привлекается лицо, представившее таможенному органу недействительные документы.
Субъектом данного правонарушения является лицо, которому предоставлены соответствующие льготы при таможенном оформлении, т.е. декларант (но не таможенный брокер, не выступающий в процессе оформления от собственного имени).
Вместе с тем, условием привлечения лица к ответственности по статье 16.21. не является привлечение иного лица к ответственности по другим статьям главы 16 КоАП РФ . В данном случае достаточно установить факт ввоза на таможенную территорию РФ товаров и транспортных средств с нарушением таможенных правил, повлекших неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение соответствующих запретов и ограничений, а также совершение привлекаемым к ответственности лицом указанного в статье 16.21. действия с товарами.
б) приобретение, пользование, хранение либо транспортировка условно выпущенных товаров и (или) транспортных средств, пользование, передача в пользование или во владение либо распоряжение иными способами которыми допущены в нарушение установленных запретов и (или) ограничений.
Случаи осуществления таможенными органами условного выпуска товаров товаров определены статьей 200 ТК ТС . При этом таможенным законодательством в отношении таких товаров при применении отдельных таможенных процедур установлены ограничения пользования и распоряжения. Ответственность за нарушение этих ограничений предусмотрена статьями 16.19 и 16.20 КоАП РФ . Статьей же 16.21. установлена ответственность именно третьих лиц за приобретение, пользование, хранение либо транспортировку условно выпущенных товаров, в отношении которых уже совершены правонарушения, предусмотренные указанными статьями КоАП РФ .
К ответственности по рассматриваемой статье могут быть привлечены юридические и должностные лица, а также индивидуальные предприниматели, совершившие противоправные действия (например, приобретшее ввезенные помимо таможенного контроля товары юридическое лицо). Физические лица субъектами ответственности данной статьи не являются (ранее была широко распространена практика привлечения граждан к административной ответственности за приобретение и использование автомобилей, незаконно ввезенных в Россию иными лицами, которая в настоящее время исключена).
Статья 16.22. Нарушение сроков уплаты таможенных платежей.
Указанной статьей установлена административная ответственность за неуплату в установленные сроки таможенных пошлин и налогов (НДС, акциз), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС. Административная ответственность за неуплату таможенных сборов не наступает, поскольку данная категория таможенных платежей не приведена в диспозиции статьи.
Состав рассматриваемого нарушения таможенных правил образуют следующие деяния:
Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов в случае предоставления отсрочки либо рассрочки (статья 83 ТК ТС ;
- несоблюдение сроков уплаты периодических таможенных платежей в отношении товаров, временно ввезенных с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов (См. также ст. 283 ТК ТС);
- неуплата таможенных пошлин и налогов в установленный 15-дневный срок (ст. 82 ТК ТС) в отношении ввезенных товаров, которые были выпущены таможенным органом до наступления этого срока. В случае же неосуществления выпуска товаров, которые находятся на временном хранении (срок подачи таможенной декларации не соблюден или нарушен), лицо не может быть привлечено к ответственности за неуплату таможенных пошлин и налогов, поскольку содержание процедуры временного хранения предполагает освобождение товаров от их уплаты в течение всего периода временного хранения до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой либо помещения их под иную таможенную процедуру. Если таможенная декларация не представлена в пределах срока временного хранения товаров и таможенные платежи не уплачены в установленный срок (а сроки подачи декларации и уплаты платежей не привязаны друг к другу), лицо подлежит ответственности по статье 16.16 КоАП РФ за непринятие мер по выпуску товаров.
За нарушение сроков уплаты таможенных пошлин и налогов, установленных в статье (ст. 82 ТК ТС) (в случаях неправомерного использования условно выпущенных товаров, и при нарушении требований таможенных процедур), а равно за неисполнение плательщиком выставленного таможенным органом в соответствии со статьей 91 ТК ТС требования об уплате таможенных платежей, лицо также не подлежит привлечению к административной ответственности. Следует отметить, что статья 16.22 КоАП РФ может применяться только в случае, когда неуплата таможенных платежей представляет собой самостоятельное правонарушение. При неуплате таможенных платежей в связи с недекларированием товаров, перемещаемых через таможенную границу, или недостоверным декларированием, совершенное деяние полностью охватывается составом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 или 2 статьи 16.2 КоАП РФ , не требующим дополнительной квалификации по рассматриваемой статье.
Субъектом ответственности административного правонарушения, выражающегося в неуплате таможенных пошлин, налогов, выступает лицо, на которого таможенным законодательством возложена обязанность (но не право) по их уплате (таковым могут быть декларант, таможенный брокер).