Az ellenvizsgálat... egy nem tervezett ellenőrzés. Az ellenvizsgálatra vonatkozó dokumentumok benyújtásának elmulasztása

Ebben a cikkben megvizsgáljuk azokat a főbb árnyalatokat, amelyek az ellenadó-ellenőrzés lefolytatása során felmerülnek, nevezetesen megtudjuk, hogyan zajlik le, mennyi ideig kell benyújtani az ellenőrzésre kért dokumentumokat, és milyen dokumentumokat kell benyújtani. leggyakrabban ellenőrizve.

A gazdasági tevékenységet folytató természetes vagy jogi személy a törvény értelmében köteles határidőben adót fizetni. Az adófelügyeleti hatóságok ellenőrzik a vállalkozások ilyen tevékenységeinek megfelelő lefolytatását.

Amennyiben az adófelügyelőségnek a szervezet tevékenységével kapcsolatban kérdése merül fel, jogában áll további ellenőrzést elrendelni. Ez egy ellenellenőrzés.

Mit kell tudni az ellenőrző ellenőrzésekről?

Az iratellenőrzés lefolytatása során az azt lebonyolító adóellenőröknek kérdései merülhetnek fel a szervezet más személyekkel kapcsolatos tevékenységével kapcsolatban.

Ebben az esetben az adóhivatal további dokumentumokat kérhet, amelyek segítenek tisztázni a helyzetet. De ezt az ellenellenőrzést az adószolgálatok csak helyszíni vagy irodai ellenőrzés során végezhetik el.

Az ellenellenőrzés lefolytatásának alapja egy bizonyos dokumentum megléte - írásbeli követelmény (ún. kísérőlevél). Az adóhatóság írásbeli kérelmet készít.

Milyen esetekben rendelnek ellencsekket?

A csekket a következő esetekben lehet elrendelni:

• Az adóhivatal arra gyanakodott, hogy a szervezet kettős dokumentációt vezet.
• Az adóhivatal fiktív iratokat tárt fel, illetve a cselekmények megbízhatatlanságára derült fény.
• A jelentésben eltérést fedeztek fel a negyedévek között.
• Az adóhatóság arra gyanakodott, hogy a cég valamilyen bevételt rejteget. Nem jelennek meg teljesen a jelentésekben, és ennek megfelelően az adókat nem fizetik meg teljes mértékben.
• Az adóhivatal megállapította, hogy nincs megállapodás a szerződő féllel vagy partnerrel, vagy kiderült, hogy ezt a megállapodást nem megfelelően bonyolították le.

De hogyan történik az ellenellenőrzés? Ez egyfajta nem tervezett ellenőrzés. A szervezetet és magát a szervezetet adóügynökként ellenőrző alkalmazott különféle szolgáltatásoknál regisztrálható. Vagyis az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem szabályozza azt a tényt, hogy az ellenellenőrzést egy adott adószolgálatnak kell elvégeznie.

Az adóügynöknek figyelembe kell vennie a következő fontos árnyalatokat:

• Ezzel a módszerrel ellenellenőrzést végeznek, amely lehetővé teszi, hogy információt szerezzen az egyik adózótól a másikkal kapcsolatban.
• Ellenvizsgálat nem végezhető el az irodai ellenőrzéstől külön.
• Az ellenőrzés tárgya olyan információ, valamint dokumentáció, amely több különböző személy pénzügyi és üzleti kapcsolatait tükrözi.
• Az adóhatóságnak nincs joga előzetes írásbeli kérelem nélkül igazolást kérni.

Alapfogalmak

1. Az adóellenőrzés olyan cselekmény, amely eljárási jellegű. Ezt az ellenőrzést az adóhivatalnak kell elvégeznie. Az ellenőrzés fő célja az esetleges jogsértések feltárása. Az ellenőrzés során az adóellenőrzési adatokat egyeztetjük a bevallási nyilatkozatokban szereplő adatokkal.
2. Nyilatkozat - Jogi aktus, amely megfogalmazza a két fél alapelveit, valamint céljait.
3. Az ellenvizsgálat a Szövetségi Adószolgálat által végzett ellenőrzés. A cél a szervezet partnereinek pénzügyi és gazdasági tevékenységének tanulmányozása.
4. A dokumentum egy másfajta információhordozó, amely részletekkel rendelkezik. A dokumentum minden olyan alapvető információt rögzít, amely a tevékenységet tükrözi.
5. A szerződő fél az a fél, akivel a szerződést megkötötték. A szerződő fél lehet magánszemély vagy jogi személy, akit különféle típusú kötelezettségek teljesítésével bíznak meg.

Az ellenellenőrzés célja

Ha összehasonlítjuk az ellenellenőrzést az iratellenőrzéssel, akkor az első, a másodiktól eltérően, nem adójellegű. Az ellenellenőrzés lényegében az egymásról információt nyújtó szervezetek.

Az ilyen ellenőrzések lefolytatásának fő céljai a következők:

1. Igazolja egy bizonyos szerződő fél tényleges létezését, valamint igazolja, hogy az adózó végrehajtja a jogszabályban előírt ügyleteket.
2. Az adózó és partnerei által végzett pénzügyi és gazdasági tevékenységek mutatóira vonatkozó információk egyeztetése.
3. Ellenőrizze a dokumentumokat.
4. Erősítse meg a különböző típusú dokumentumok kezelésének és használatának jogszerűségét.

Az ellenellenőrzés lefolytatásának tehát a fő célja a megvalósult pénzügyi vagy üzleti tranzakció részleteinek azonosítása, valamint a tranzakciót követően a bevételről a szükséges információk beszerzése.

Ezt a fajta ellenőrzést a Szövetségi Adószolgálat felügyelője végezheti el, ha úgy véli, hogy az adóügynök jogellenesen használja fel a tranzakció tárgyát, és eltitkolja a tranzakcióból származó valós bevételt.

Normatív alap

Az adószolgálatok által az adóügynökök feletti ellenőrzés megszervezésével kapcsolatos tevékenységek végzése során az előbbit számos olyan dokumentumnak kell vezérelnie, amelyek az ellenőrzések lefolytatásának szabályozási keretét képezik. Először is, ez az Orosz Föderáció alkotmánya, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és különféle normatív aktusok.

Például az adóhatóságnak a nem tervezett ellenőrzés elrendelésére vonatkozó jogát az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 87. cikke szabályozza.

Amint azt korábban megjegyeztük, az asztali ellenőrzésen kívül ellenvizsgálat nem rendelhető el. Vagyis nem független természetű. Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az alkotmány közvetlenül nem ír elő ilyen ellenőrzést, ami azt jelenti, hogy ez egy független csekktípus. Ez pedig inkább az adóhatóság joga, mint kötelezettsége. E szabály alól vannak kivételek:

• A Szövetségi Adószolgálat BG-3-03/461 számú rendelete értelmében 10 nap elteltével az adószolgálat nem rendelhet el ellenellenőrzést.
• Az adóügynöktől dokumentumok követelésének joga a 93. cikk (1) bekezdése szerint jön létre.
• A 129. cikk (1) bekezdése értelmében az ellenvizsgálathoz szükséges dokumentumok benyújtásának elmulasztása esetén az adóügynökre pénzbírságot szabhatnak ki, amelynek összege minden egyes be nem nyújtott dokumentum után körülbelül 200 rubel. Figyelembe véve azt a tényt, hogy a kért dokumentumcsomag meglehetősen kiterjedt, a bírság elérheti a 100 ezer rubelt vagy azt is.

Hogyan végeznek ellenvizsgálatot az adóhatóságok?

Az ellenellenőrzés lényegében egy kiegészítő adóellenőrzés. Általános szabály, hogy az ilyen ellenőrzés az asztali ellenőrzés elvégzése után azonnal megkezdődhet. Érdekes módon az adóügynök nem is tud arról, hogy ilyen ellenőrzés indult ellene.

Ellenvizsgálat során bekérhető iratok

Nincs szigorúan szabályozott lista azon dokumentumokról, amelyeket az adószolgálat kérhet. De általában ez egy olyan dokumentumcsomag, amely egy szervezet gazdasági tevékenységét jellemzi partnereivel. Ilyen dokumentumok közé tartoznak a különféle cselekmények, szerződések, valamint a viszontellenőrzés követelményeinek megfelelő számlák.

Az adóügynök az Adószolgálat kérésére köteles a szükséges dokumentumokat legkésőbb az igényléstől számított 5 napon belül benyújtani. Ezen túlmenően az eredeti dokumentumok bemutatása nem kötelező, másolatok is felhasználhatók. Az iratcsomaghoz csatolni kell az ellenőrzést végző adóhivatal kísérőlevelét.

Ha az adóügynök a meghatározott határidőn belül nem tudja átadni a kért dokumentumokat, akkor jogában áll e határidő meghosszabbítását kérelmezni. A kérelemben fel kell tüntetni azt a dátumot, ameddig a teljes dokumentumcsomagot átadják.

A szerződő fél ellenvizsgálata nem igazolt, csak dokumentumokat igényel. Először azonban az adóhatóságnak kísérőlevelet kell küldenie az adóügynöknek, és csak írásban. Ezt a levelet ahhoz az adóhivatalhoz kell eljuttatni, amelynél a szervezet vagy magánszemély be van jegyezve. Az ellenőrzés okát a levélben fel kell tüntetni.

A levél kézhezvételét követően az INS 5 napon belül felszólítja a partnert a szükséges dokumentumok bemutatására. Sokféle dokumentum kérhető, ezek általában adófizetési információkat tükröző számlák, áruszállítási dokumentumok, szállítási céggel kötött szerződések. A megkeresésre 5 napon belül választ kell adni.

Ha az adóügynök nem válaszol a megkeresésre, bírságot szabhatnak ki rá. A dokumentumok igénylésének jogszerűségének és jogszerűségének betartása érdekében az alábbi követelményeket kell betartania:

1. A kérelmet a szervezet képviselőjénél és személyesen kell bemutatni.
2. Ha a kérelmet postai úton küldték, a szerződő felet értesíteni kell annak kézhezvételéről.
3. A kérelmet csak az az adóhatóság teheti meg, amelynél a szervezetet bejegyezték.
4. A bejelentésnek tartalmaznia kell az ellenvizsgálat okát, valamint a benyújtáshoz szükséges dokumentumok teljes listáját.
5. Minden követelményt és adatot nagyon világosan kell megfogalmazni.

A dokumentumok ellenőrzésre történő elküldése előtt az adóügynöknek meg kell győződnie arról, hogy az adóhatóság követelményei jogszerűek és jogszerűek. Figyelni kell a következő árnyalatokra:

• Az NS csak ellenvizsgálati igazolás esetén kérhet dokumentumokat.
• A dokumentumok igénylésének okát fel kell tüntetni.
• A kérelemnek teljes körű tájékoztatást kell tartalmaznia a kért dokumentumok részleteiről.
• A vállalkozás nyilatkozatát az adóhatóság nem kérheti ki.

Ellenellenőrző dokumentumokat főszabály szerint két esetben lehet bekérni: különösen nagy összegű ügyletet kötnek, és az Adóbefektetőnek okkal feltételezhető, hogy a szerződő féllel kötött megállapodás fiktív.

Mennyi ideig tart egy ellenvizsgálat lefolytatása?

Az ellenvizsgálat akár egy hónapig is eltarthat, de nem tovább. Ha az ellenőr szükségesnek tartja az ellenőrzés meghosszabbítását, akkor ezt megfelelő végzéssel kell rögzíteni. Ráadásul az ellenőrzés során az adózónak minden joga megvan ahhoz, hogy tevékenységét ne hagyja abba, az adóhatóságnak pedig nincs joga ezt követelni.

Az adóhivatalhoz benyújtandó magyarázó jegyzet készítése

Az adózónak gyakran magyarázó megjegyzést kell csatolnia az adóhatóság számára. Nézzük meg, hogyan kell helyesen összeállítani.

Mindenekelőtt egy ilyen feljegyzésnek tartalmaznia kell a benyújtott és ellenőrizendő dokumentumokra vonatkozó összes adatot, és tartalma közvetlenül függ attól a dokumentumtípustól, amelyhez csatolták.

A magyarázó jegyzetet A4-es lapra kell elkészíteni, ha több oldalas, akkor azokat be kell kötni és átlátszó borítóba bekeretezni. A magyarázó jegyzet oldalai a címlaptól kezdődően számozva vannak. A jegyzetet formális üzleti írásmóddal kell megírni.

A megjegyzésben kötelezően feltüntetendő információk a következők:

• Annak az NS ellenőrző egységnek a neve, amelyhez a feljegyzés címzett.
• Jogi személy azonosító kódja.
• A feljegyzés elkészítésének okaként szolgáló követelmény részletei.
• Annak a dokumentumnak a részletei, amelyhez a feljegyzés készül.
• Adatok a vállalkozás összes kiadásáról és bevételéről.
• Az összes felmerült költség vagy veszteség összege.
• Adatok a számvitel és az adóelszámolás között fennálló eltérésekről. Ha létezik ilyen.

A számlálóellenőrzés utolsó szakasza

Az ellenadó-ellenőrzés befejezése után a meghatalmazottnak okiratot kell készítenie, amely tartalmazza az elvégzett ellenőrzés minden részletét, valamint annak eredményét. Ez a cselekmény közvetlen bizonyítékként szolgál, ha az ellenőrzés során jogsértést fedeznek fel. Ezen túlmenően az egyes azonosított bűncselekményekre vonatkozó információkat tükrözni kell.

Ebből arra következtethetünk, hogy az ellenvizsgálat nem kötelező, az ilyen típusú ellenőrzések lefolytatásának alapja a vállalkozás üzleti tevékenysége során felmerülő különböző típusú pontatlanságok feltárása. Előfordulhat, hogy az adóügynök nem kap értesítést az ellenellenőrzés megkezdéséről, de ha bármilyen szabálysértést észlel, felelősségre vonható.