A dokumentumok ellenellenőrzése: a folyamat feltételei, követelményei és jellemzői

A Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai rendszeresen végeznek különféle ellenőrzéseket számos adófizetővel kapcsolatban. Fő céljuk a különböző cégek vagy egyéni vállalkozók által elkövetett különféle jogsértések azonosítása. Az ellenőrzések történhetnek helyszíni vagy asztali alapúak, és mindenképpen negatív reakciót váltanak ki a cég vezetőiben és könyvelőiben. Gyakran további kutatásokat végeznek, amelyek ellenellenőrzést is tartalmaznak. Az ellenőrzött társaság partnerei vonatkozásában végzik el. Fő célja különféle összetett kérdések tisztázása.

Kutatási koncepció

Ellenadó-ellenőrzésre olyan helyzetben kerül sor, amikor a szervezet tanulmányozása során további kérdések merülnek fel a szerződő felek számára.

Az áttekintés általában az ügylethez kapcsolódó dokumentumokra irányul, ezért korlátozott mennyiségű dokumentációra van szükség.

A rendezvény célja

Az ellenellenőrzés lényege egy adott ügylet különböző körülményeinek, részleteinek tisztázása, amelyek különböző okokból jogellenesnek minősülhetnek. Egy ilyen tranzakció eredményeként a cég bevétele általában jelentősen nő vagy csökken. Ezért az ellenőröknek kétségei vannak azzal kapcsolatban, hogy egy ilyen művelet jogszerű-e. Ez gyakran a cég adófizetésének csökkenéséhez vezet.

Ellenellenőrzés indul több cél egyidejű elérése érdekében. Ezek tartalmazzák:

• a cég által átadott dokumentumok valódiságának és jogszerűségének ellenőrzése;
• a különböző cégektől származó hasonló dokumentumokban lévő információk áttekintése annak biztosítása érdekében, hogy nincsenek szándékos javítások;
• a vállalat és partnerei által végrehajtott különféle pénzügyi tranzakciókra vonatkozó információk egyeztetése;
• meghatározott szerződő felek létezésének megerősítése, valamint annak ténye, hogy ténylegesen üzleti tevékenységet folytatnak.

Ha az ellenvizsgálat során különböző súlyos jogsértéseket azonosítanak, mindkét céget felelősségre vonják. Általában ilyen vizsgálatot végeznek, ha a tranzakció 100 millió rubelt meghaladó összegre történik.

Mikor lesz még az esemény?

A kutatást általában több helyzetben végzik:

• a társaság jelentős ügyletet kötött, amely alapján a különböző adók összegét csökkentették;
• az ellenőröknek gyanúja van azzal kapcsolatban, hogy a vállalat jelentése mennyire megbízható és minőségi;
• a leltár során különféle árukat azonosítanak, amelyeket a vállalat alkalmazottai nem megfelelően aktiváltak;
• az elszámolások során megállapítást nyer, hogy a cég hamisított iratokkal rendelkezik;
• kiderül, hogy a dokumentáció pontatlan információkat tartalmaz;
• nincsenek eltérő szerződések más társaságokkal, amelyeknek pénzeszközöket utaltak át vagy árut küldtek;
• a vállalat helytelenül kötött különböző megállapodásokat más vállalkozásokkal, például javítások vannak a dokumentációban, vagy az összes nyomat nem egyértelmű;
• eltéréseket azonosítanak a társaság és partnerei között.

Még a kisebb jogsértések és dokumentumok eltérései is alapjául szolgálhatnak a szervezet számos partnerével szembeni adóellenőrzés lefolytatásához. Ezért minden cégvezetőnek gondoskodnia kell arról, hogy a dokumentációban ne legyenek hibák.

Az eljárás szakaszai

Ellenellenőrzést csak akkor szabad elvégezni, ha több követelményt is figyelembe vesznek. Ezért maguknak az adóellenőröknek be kell tartaniuk bizonyos feltételeket. Az eljárás egymást követő szakaszokra oszlik:

• Kezdetben különféle hibákat vagy kétes információkat azonosítanak az ellenőrzött társaság által más társaságokkal lebonyolított különféle ügyletekkel kapcsolatban;
• az ellenőr kérelmet küld az ügyfélnek, amely alapján a szervezet vezetőjének el kell készítenie a vállalatok közötti együttműködéssel kapcsolatos dokumentumcsomagot;
• a dokumentációt a vállalkozásnak öt napon belül el kell készítenie, ezt követően a cég felelős képviselőjének személyesen be kell vinnie ezeket a papírokat a Szövetségi Adóhivatalba, és postai úton is elküldhető egy értékes levéllel a mellékletek listájával. ;
• Ezt követően az ellenőr ellenőrzi a szerződő féltől kapott dokumentációt;
• összehasonlítják a különböző vállalkozások dokumentumaiban elérhető adatokat;
• Az ellenőrzés eredményei alapján a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai következtetést vonnak le, amelyet mindkét társaságnak továbbítani kell.

Ha egy ellenőrzés során különböző szabálysértéseket tárnak fel, az ellenőrzött cégeket közigazgatási felelősségre vonják, és bírósági eljárás is megindulhat.

Az ellenvizsgálat során a Szövetségi Adószolgálat csak azért büntetheti meg az ügyfeleket, ha megsértik azokat a határidőket, amelyeken belül a társaságnak át kell adnia a dokumentumokat. Ez ahhoz a tényhez vezet, hogy a vállalkozás számviteli osztálya nem végzi el a dokumentumok előzetes ellenőrzését azok elküldése előtt, ami mindkét szervezet számára negatív következményekkel járhat. Ha súlyos hibákat észlelnek, az ellenőrök kezdeményezhetik az ilyen szerződő fél nem tervezett helyszíni ellenőrzését. Ezért a cég nem kerülheti el a büntetés elől.

Ellenőrzésre csak objektív okok fennállása esetén kerül sor, ezért ezek hiányában a szerződő fél megtagadhatja a szükséges dokumentáció átadását.

Dátumok

A viszontellenőrzési határidőket a cégeknek be kell tartaniuk. Amint a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottaitól kérés érkezik, a vállalatnak 5 napon belül el kell készítenie egy adott partnerrel vagy tranzakcióval kapcsolatos dokumentációt.

A munkanapokat veszik figyelembe, és ezen belül a cég bejelentheti, hogy nem rendelkezik a kért dokumentumokkal. A határidők megsértése esetén a céget közigazgatási felelősségre vonják.

Milyen időszakot kell ellenőrizni?

A dokumentumok bekérésének időszakának egybe kell esnie azzal az időszakkal, amelyen belül az eredeti céget ellenőrzik. Ha a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai olyan dokumentumokat igényelnek, amelyek nem kapcsolódnak ehhez az időszakhoz, akkor ez szabálysértésnek minősül, így a vállalat megtagadhatja a dokumentáció elkészítését.

A társaság megtagadhatja olyan iratok átadását, amelyek kizárólag az üzleti tevékenységére vonatkoznak, és nem az ellenőrzött cégre vonatkoznak. Ebben az esetben a szerződő fél nem vonható közigazgatási felelősségre.

Milyen dokumentumokat kérnek?

A szerződő fél viszontellenőrzése meglehetősen gyakorinak tekinthető. Ennek megvalósítása során különféle dokumentumokat lehet kérni a szervezetektől, a jogszabályok nem tartalmaznak pontos tájékoztatást ezeknek a papíroknak a felsorolásáról és mennyiségéről, ami gyakran vitákhoz vezet a különböző vállalkozások felügyelői és vezetői között.

A Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai csak a partnerrel kapcsolatos dokumentumokat kérhetik, de gyakran szerepelnek a dokumentumcsomagban:

• a vállalkozás létszámtáblázata;
• útvonallapok;
• információk a közvetítőkről.

Egyes dokumentumok rengeteg információt nyújtanak a közvetlenül vizsgált vállalatról, de bizonyos dokumentumokat nem szabad ilyen kutatás részeként bekérni.

Az ellenadó-ellenőrzés lefolytatása gyakran jogi eljáráshoz vezet azzal kapcsolatban, hogy bizonyos dokumentumokat helyesen kértek-e be. A bírói gyakorlat azt mutatja, hogy a bíróságok leggyakrabban az adófelügyelőség oldalára állnak, mivel a jogszabály nem tartalmaz információt arról, hogy pontosan milyen dokumentumokat lehet kérni.

Milyen feltételek mellett tekinthető legitimnek a kutatás?

A dokumentumok ellenellenőrzése csak bizonyos lényeges feltételek teljesülése esetén lesz legális. Ezek a követelmények a következőket tartalmazzák:

• azt a kérelmet, amely alapján a társaságtól okmányokat kell kérni, átvételi elismervény ellenében közvetlenül a cég képviselőjének kell átadni, vagy tértivevény segítségével postai úton elküldeni, amely lehetővé teszi annak bizonyítását, hogy a társaság ténylegesen megkapta ezt az iratot;
• ha az ügyfél a Szövetségi Adószolgálat másik fiókjában van bejegyezve, akkor a megfelelő részlegtől kérést küldenek, mivel a vállalat nem fogadhat el eltérő kéréseket egy másik fióktól;
• a kérelemnek csak a társaság ellenőrzött partnerével kapcsolatos optimális dokumentumokat kell tartalmaznia;
• a dokumentumban fel kell tüntetni a vizsgálat lefolytatásának indokát, így ha az abban szereplő információk homályosak, nem egyértelműek vagy általánosak, a cég megtagadhatja a dokumentáció elkészítését;
• A cég gyakran nem rendelkezik a szükséges dokumentumokkal, ezért erről öt napon belül értesítenie kell a Szövetségi Adószolgálat munkatársait, és az elutasítást jelentős okokkal kell indokolni.

Csak ilyen feltételek mellett jogos az ellen-belső ellenőrzés, így annak eredményeit nem lehet bíróság előtt megtámadni.

Felelősség a jogsértésekért

Azok az ügyfelek, akik megtagadják az iratok átadását vagy megszegik a papírok elkészítésének határidejét, adminisztratív felelősségre vonhatók. Ebben az esetben ellen-helyszíni szemlét tartanak ellenük, és 5 ezer rubel bírságot szabnak ki.

A felhatalmazott személyek 300-500 rubel összegű bírságot fizetnek. Ezenkívül a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai küldenek egy második kérést. Ezért a vállalatoknak minden esetben el kell készíteniük és be kell nyújtaniuk a szükséges dokumentumokat a tanulmányozáshoz.

Hogyan teljesülnek megfelelően az ellenőrök követelményei?

Az ellenvizsgálati követelmények maradéktalan teljesítése érdekében az ellenőrzött szervezet partnerének meg kell felelnie bizonyos feltételeknek:

• a kért dokumentumcsomagot átadják az ellenőröknek, és az eljárást a kérelem kézhezvételétől számított öt napon belül lefolytatják bármilyen rendelkezésre álló módon, például postai úton vagy a Szövetségi Adószolgálat felügyelőjével folytatott személyes kommunikációban;
• be kell nyújtani az eredeti példányok másolatát, amelyet a cég pecsétjével és a vezető aláírásával hitelesítenek;
• az ellenőrök nem követelhetik meg a dokumentumok közjegyzői hitelesítését;
• ha többoldalas dokumentum van a megadott listán, akkor azt össze kell tűzni és alá kell írni a varrás helyén;
• minden oldalnak jól nyomtatottnak és számozottnak kell lennie;
• az utolsó lap hátoldalára bélyegzőt kell elhelyezni, és a cégvezetőnek vagy felelős személynek is alá kell írnia.

Ha a dokumentációt megfelelően készítik el, akkor a Szövetségi Adószolgálat minden követelménye teljesül, így nem lesz különféle jogsértés vagy hiba. A cég nem vonható közigazgatási felelősségre.

Lehetséges-e megtagadni a dokumentumok átadását?

A jogszabály nem szabályozza azon papírok pontos listáját, amelyeket a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai bekérhetnek az ellenőrzött cég partnereitől. Ez gyakran vezet nézeteltérésekhez az ellenőrök és a cégvezetők között, mivel olyan dokumentumokat kérnek be, amelyek nem kapcsolódnak különböző fontos tranzakciókhoz.

Gyakran bekérik a cégek személyes iratait, személyzeti ütemtervet vagy egyéb papírokat. Az ellenőrök rajtuk keresztül ellenőrzik a különböző cégek közötti kapcsolatok meglétét. Ha egy cég megtagadja az ilyen dokumentáció elkészítését, felelősségre vonható. Ebben az esetben bírósághoz kell fordulnia, de a bírák általában a Szövetségi Adószolgálat oldalán állnak.

A dokumentumok benyújtásának határidejének megsértése esetén 5 ezer rubel bírságot szabnak ki.

Mi a teendő, ha a kért dokumentumokat korábban benyújtották?

Art. alapján Az Adótörvénykönyv 93. cikke értelmében a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai nem követelhetik meg az ellenőrzött társaság szerződő feleitől, hogy készítsenek újra bizonyos dokumentumokat, amelyeket korábban az asztali vagy helyszíni ellenőrzés során megköveteltek.

Ám bár ezek az információk a jogszabályokban rendelkezésre állnak, mégis célszerű olyan dokumentumokat készíteni, amelyek megakadályozzák, hogy az ellenőrök pert indítsanak.

Ellenellenőrzés következményei

Minden cégnek figyelembe kell vennie az ellenőrök követelményeit, hogy a partner ellenőrzésének eredménye után ne álljon elő olyan helyzet, amikor a cégnél nem tervezett vizsgálatot hajtanak végre.

Gyakran adódik olyan helyzet, amikor hiányoznak az ellenvizsgálat során kért dokumentumok. Ilyen feltételek mellett a vállalat alkalmazottai magyarázó megjegyzést készítenek. Olyan információkat tartalmaz, hogy bizonyos dokumentumok elvesztek, vagy egyszerűen hiányoznak a cégből.

Egy ilyen tanulmánynak a szerződő felekre gyakorolt ​​következményei a következők:

• Ha a dokumentumokban eltéréseket észlelünk, ellenőrizhető a partner;
• a társaság adminisztratív felelősségre vonható, ha a jogsértéseket ténylegesen feltárják;
• Ha csalásra utaló jelekre egyáltalán fény derül, amelynek fő célja a bevétel eltitkolása, akkor a cég és tisztségviselői büntetőjogi felelősségre vonhatók.

Ezért a cégeknek felelősségteljesen kell hozzáállniuk a más szervezetekkel való együttműködés során keletkezett különféle dokumentációk előállításához és tárolásához.

Hogyan mutatják be az eredményeket?

Az ellenellenőrzés meglehetősen működőképes folyamatnak minősül, amelynek végén ideiglenes aktus születik. Minden észlelt szabálysértést és eltérést rögzít a dokumentációban.

Ezenkívül a nem hivatalos számviteli nyilvántartásokból származó információkat is tartalmazza. A cég dokumentációjába adatbevitelben részt vevő személyek tanúvallomása adható.

Következtetés

A cégellenőrzés részeként az adófelügyelőség a szervezet partnereitől származó különféle dokumentációk ellenvizsgálatát végezheti el. Ennek az eljárásnak a részeként különböző dokumentumokat kérnek meghatározott időtartamra.

Sok vállalkozás számára egy ilyen ellenőrzés negatív következményekkel járhat, amelyek adminisztratív felelősséggel vagy egy nem tervezett helyszíni ellenőrzéssel járhatnak. Ezért minden más céggel való együttműködéssel kapcsolatos dokumentumnak naprakész információkat kell tartalmaznia.