Magyarázó megjegyzés az éves pénzügyi kimutatásokhoz

A „Számvitelről” szóló 129-FZ törvény 13. cikkének (1) bekezdése értelmében a szervezeteknek pénzügyi kimutatásokat kell készíteniük szintetikus és analitikus számviteli adatok alapján.

Jegyzet:A 129-FZ törvény 4. cikkének (3) bekezdésével összhangban azok a szervezetek, amelyek áttértek az egyszerűsített adórendszerre, kiszabadulnak a számviteli nyilvántartások vezetésének felelőssége alól. Ugyanakkor az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezeteknek a befektetett eszközökről és az immateriális javakról a hatályos jogszabályoknak megfelelő nyilvántartást kell vezetniük.

A PBU 4/99 „Szervezet számviteli kimutatásai” 28. pontja értelmében a mérleghez és az eredménykimutatáshoz fűzött magyarázatok külön jelentési nyomtatványok és formanyomtatványok formájában teszik közzé az információkat. magyarázó jegyzet.

A magyarázó megjegyzést a 129-FZ törvény 13. cikkének (2) bekezdése értelmében a pénzügyi kimutatások tartalmazzák, a mérleggel és a pénzügyi kimutatások egyéb formáival együtt.

Az éves pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell jelentős információ:

a szervezetről,
anyagi helyzete,
a jelentési és a megelőző évek adatainak összehasonlíthatósága,
értékelési módszerek és a pénzügyi kimutatások jelentős tételei.

A magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell a tényeket használaton kívüli számviteli szabályok azokban az esetekben, amikor nem teszik lehetővé a szervezet vagyoni helyzetének és pénzügyi eredményeinek megbízható tükrözését, megfelelő indoklással.

Ellenkező esetben a számviteli szabályok alkalmazásának elmulasztása végrehajtásuk kijátszásának minősül, és az Orosz Föderáció számviteli jogszabályainak megsértésének minősül.

A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzésben a szervezet bejelenti a következő beszámolási évre vonatkozó számviteli politikájának változásait (a „Számvitelről” szóló 129-FZ törvény 13. cikkének 4. cikkelye).

A szervezet további információkat is megadhat a pénzügyi kimutatásokhoz, ha azt hasznosnak ítéli meg az érdeklődő felhasználók számára a gazdasági döntések meghozatalakor (a PBU 4/99 39. cikke).

Ebből kiderül:

a szervezet tevékenységének legfontosabb gazdasági és pénzügyi mutatóinak dinamikája több éven keresztül;
a szervezet tervezett fejlesztése;
várható tőke és hosszú távú pénzügyi befektetések;
hitelfelvételre vonatkozó politika, kockázatkezelés;
a szervezet kutatási és fejlesztési tevékenységei;
környezetvédelmi intézkedések;
egyéb információk.

Szükség esetén további információk is bemutathatók elemző táblázatok, grafikonok és diagramok formájában.

A 129-FZ törvény követelményei és a jelenlegi PBU-k rendelkezései alapján hozzávetőlegesen magyarázó megjegyzést készítünk a Romashka LLC kis szervezet 2011. évi mérlegéhez.

MAGYARÁZÓ JEGYZET

a "ROMASHKA" LLC cég 2011-es éves mérlegébe

1. Alapvető információk a szervezetről.

"ROMASHKA" Korlátolt Felelősségű Társaság, jogi és tényleges cím: 117437, Moszkva, Profsoyuznaya st., 110. számú épület, B épület.

Állami bejegyzés időpontja: 2007. július 20.

OGRN: 1012357987234.

INN: 7723123702.

Ellenőrzőpont: 772301001.

2007. július 20-án az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnál Moszkvában 23. sz. 77-es 005555155 sz.

A Társaság pénzügyi kimutatásai az Orosz Föderációban hatályos számviteli és beszámolási szabályok alapján készülnek.

Az alkalmazottak száma a tárgyidőszak végén 55 fő volt.

2011-ben a 2011. 11. 04-i 1U számú jegyzőkönyv szerint az előző évek eredménytartaléka miatt az alaptőke-emelés mértékével történt. 3 000 000 dörzsölés. A Társaság alaptőkéjének nagysága 2011. december 31-én. összege 3 100 000 rubel

A Társaság fő tevékenységi köre a harisnyatermékek gyártása és nagykereskedelme.

A Társaság a 2011. év teljes időszakában termelési és pénzügyi tevékenységet folytatott, melynek célja a beszámolási és az azt követő időszakok bevétele volt.

Lényegességi szint, amelyet a Társaság a számviteli politikában számviteli célból rögzített, az 15% a pénzügyi kimutatások megfelelő tételéből.

2. Értékesítésből származó bevétel (bevétel).

Munkavégzésből, szolgáltatásnyújtásból, hosszú gyártási ciklusú termékek értékesítéséből származó bevétel kerül elszámolásra amikor kész munkák, szolgáltatások, termékek (a PBU 9/99 „A szervezet bevétele” 13. cikkelye).

Az árbevétel 2011-ben elérte a 2 000 000 dörzsölés. (ÁFA nélkül):

Az előző beszámolási időszakok árbevétele (áfa nélkül):

2010 - 1 700 000 dörzsölés.;
2009-es év - 1 500 000 dörzsölés.;
2008 - 1 200 000 dörzsölés.;
2007 - 800 000 dörzsölés.

A fenti mutatók elemzése pozitív dinamikát jelez a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének fejlődésében.

3. Az értékesítéssel kapcsolatos költségek

A 26 „Általános üzleti költségek” számla terhére elszámolt igazgatási költségek a beszámolási időszak végén nem kerülnek felosztásra a számítási tárgyak között, és feltételesen állandóként közvetlenül a 90 „Értékesítés” számla terhére kerülnek leírásra. termékek (építési munkák, szolgáltatások)” termékcsoportok közötti megoszlással az értékesítési bevételek fajlagos súlyával arányosan.

Az eladott termékek, áruk, munkák, szolgáltatások teljes bekerülési értékében a beszámolási évben elszámolásra kerülnek, és a szokásos tevékenységek költségeként kerülnek elszámolásra (PBU 10/99 „A szervezet költségei” 9. pontja).

Az értékesítéshez kapcsolódó költségek 2011-ben összeget tettek ki 1 000 000 dörzsölés. (ÁFA nélkül):

Adószámviteli szempontból az értékesítéshez kapcsolódó kiadások összege elérte 970 000 dörzsölés.

A termelési és kezelési kiadások számviteli és adószámviteli célú elszámolásában keletkezett eltérés a számviteli költségmeghatározásra szolgáló PBU-k, valamint az Adótörvény adózási célú kiadások elszámolására vonatkozó rendelkezései kapcsán keletkezett.

30 000 dörzsölés. átmeneti méretkülönbségből eredt 20 000 dörzsölés. és állandó különbségek az összegben 10 000 dörzsölés. a következő módon:

1. Ideiglenes méretkülönbség 20 000 dörzsölés. a tárgyi eszközök adó- és számviteli célú amortizációjának elszámolási eltérései miatt képződött.

2. Állandó méretbeli különbségek 10 000 dörzsölés. (5000 + 5000) NU célokra nem elfogadott kiadásokból áll, nevezetesen:

5 000 dörzsölés. az állóeszközök értékcsökkenése NU célokra nem elfogadott;
5 000 dörzsölés. normatívát meghaladó egészségbiztosítási költségek.

Az értékesítéshez kapcsolódó költségek az előző beszámolási időszakokban (áfa nélkül):

2010 - 900 000 dörzsölés.;
2009-es év - 800 000 dörzsölés.;
2008 - 700 000 dörzsölés.;
2007 - 600 000 dörzsölés.

A fenti mutatók elemzése az értékesítéssel kapcsolatos költségek optimalizálását jelzi, ami pozitív hatással van a vállalkozás gazdasági tevékenységére.

4. A fő tevékenységből származó pénzügyi eredmény

A 2011. évi főtevékenységből elért pénzügyi eredmény elérte 1 000 000 dörzsölés. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).

Adószámviteli szempontból az értékesítésből származó nyereség összege a 1 030 000 dörzsölés. ( 2 000 000 - 970 000 ).

Ezenkívül a tevékenység fő típusa nem tükrözi a késztermékek nagy tételének értékesítésének eredményeit az árutételnek a vevő LLC „BUTTERUTCH” vevőnek történő átadásának késedelme és a TORG- aláírása miatt. 12 fuvarlevél.

Az áruk értékesítése 2012. I. negyedévében történt. A termékek gyártásával kapcsolatos összes munka 2011 negyedik negyedévében befejeződött.

A késztermékek a 43. „Késztermékek” számlán jelennek meg az előállításuk tényleges költségeiben - 200 000 dörzsölés.

A saját gyártású termék ezen tételének értékesítéséből származó bevétel összege a 470 000 dörzsölés.

Az ebből a projektből kapott (adózás előtti) nyereség összege lesz 270 000 dörzsölés.

5. Egyéb bevételek

Az egyéb bevételek összege 2011-ben a 150 000 dörzsölés.

100 000 dörzsölés.

Az egyéb bevételek számviteli és adószámviteli célú elszámolása során keletkezett különbség a PBU számviteli egyéb bevételek összegének megállapítására, valamint az Adótörvénykönyv adózási célú jövedelemelszámolásra vonatkozó rendelkezései kapcsán keletkezett.

A BU és NU közötti különbség összege az összegben 50 000 dörzsölés. állandó különbözetet jelent, amely az LLC-ben 100%-os részesedéssel rendelkező alapító hozzájárulásának összegéből áll.

6. Egyéb kiadások

Az egyéb ráfordítások összege 2011-ben a 350 000 dörzsölés.

Adószámviteli szempontból az egyéb bevételek összege a 185 000 dörzsölés.

Az egyéb ráfordítások számviteli és adószámviteli célú elszámolása során keletkezett különbség a PBU számviteli egyéb ráfordítások összegének meghatározására, valamint az Adótörvénykönyv adózási célú kiadások elszámolására vonatkozó rendelkezései kapcsán keletkezett.

A BU és NU közötti különbség összege az összegben 165 000 dörzsölés. állandó különbséget jelent, amely a következő, NU célokra nem elfogadott kiadásokból tevődik össze:

10 000 dörzsölés. kölcsönök (beleértve a váltót is) kamatai, amelyek meghaladja az adótörvénykönyv 269. cikke értelmében adózás céljából elfogadott maximális összeget;
50 000 dörzsölés. előző adózási időszakok azon kiadásai, amelyeket a tárgyidőszakban nem vettek figyelembe;
60 000 dörzsölés. bónuszok a nettó nyereségből és pénzügyi támogatás a szervezet alkalmazottainak;
40 000 dörzsölés. a Nyugdíjpénztár és Társadalombiztosítási Alap 2011. szeptember 27-én kelt, 547. sz. helyszíni szemle jegyzőkönyve szerinti bírság és kötbér;
5 000 dörzsölés. egyéb ráfordítások (ideértve a nem termelő eszközök amortizációját, ivóvíz beszerzését és egyéb, NU szempontjából nem figyelembe vett kiadásokat).

A Társaság 2011-ben az egyéb ráfordítások részeként költséget számolt el hosszú lejáratú bankhitel kamata formájában. 150 000 dörzsölés.

Ezt a kölcsönt a Bank Vozrozhdenie nyújtotta a Társaságnak a forgótőke pótlására, a 2011. november 15-i kölcsönszerződés értelmében. 2342/2 sz.

A kölcsön összege a megállapodás szerint az 1 000 000 dörzsölés. és a Társaság 2011 novemberében teljes mértékben megkapta.

A hitelszerződés szerinti tartozás tőkeösszegének törlesztési ideje 2014. november 15. A kamatot havonta fizetik vissza.

7. Jövedelemadó számítások

A Társaság a számvitel során formálja és közzéteszi a pénzügyi kimutatásokban a társasági adó számításaira vonatkozó információkat a PBU 18/02 „A társasági adó számításainak elszámolása” előírásai szerint.

Az adónyilvántartási adatok és az adóbevallási adatok szerinti adózási célú nyereség összege 945 000 dörzsölés.

A jövedelemadó mértéke 2011-ben 20% volt. A 2011. évi adóbevallás szerinti elhatárolt jövedelemadó összege volt 189 000 dörzsölés.

A számviteli nyereség összege a számviteli nyilvántartások szerint volt 800 000 dörzsölés.

A 99.02.1 „Feltételes jövedelemadó-ráfordítás” számla terhére a számviteli nyilvántartásokban szereplő feltételes ráfordítás összege 160 000 dörzsölés. (800 000*20%).

A halasztott adó követelés (továbbiakban DTA) összege 2011 elején 16 000 dörzsölés. 2011-ben az informatika összegével nőtt 4 000 dörzsölés. összegű átmeneti különbözet (a tárgyi eszközök értékcsökkenése tekintetében) felmerülésével összefüggésben 20 000 dörzsölés. (20 000*20% = 4000).

Az állandó adóvagyon (a továbbiakban: PNA) összege elérte 10 000 dörzsölés. A PNA a társaság alapkezelő társaságában az LLC részvényeinek 100%-át birtokló alapító hozzájárulásának állandó különbsége miatt keletkezett az összeg elszámolásában. 50 000 dörzsölés.

Az állandó adókötelezettségek (a továbbiakban: PNO) összege 2011-ben 35 000 dörzsölés. A PNO az állandó összegkülönbségek miatt keletkezett 175 000 dörzsölés. ((10 000 + 165 000)*20% = 35 000).

A PBU 18/02 előírásai szerint számított mindenkori társasági adó az 189 000 dörzsölés. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 )* és megfelel a 2011. évi adóbevallási adatoknak.

*Aktuális társasági adó = feltételes ráfordítás + elhatárolt IT + PNA - PNA.

8. Gazdasági tevékenység pénzügyi eredménye

A 2011-ben elért pénzügyi eredmény elérte 615 000 dörzsölés. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).

A vállalkozás 2011. évi pénzügyi eredményét a felmerült és a pénzügyi eredménybe írt ráfordítások befolyásolták:

vezetői,
kereskedelmi,
mások,

2011. IV. negyedévében előállított és 2012. I. negyedévben értékesített nagy tétel késztermék értékesítéséhez kapcsolódik.

9. Információk a szervezet számviteli politikájáról

A Társaság által alkalmazott számviteli politikára vonatkozó előírások az 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény rendelkezéseivel összhangban készültek. „A számvitelről” és a PBU 1/2008 „A szervezet számviteli politikája” előírásai és egyéb hatályos rendelkezések, iránymutatások, utasítások.

A Társaság számviteli politikáját a 2010. december 30-án kelt 1UP számú végzés hagyta jóvá.

A Társaság tárgyi eszközeinek kezdeti bekerülési értékét vissza kell fizetni:

lineáris módszer a tárgyi eszközök hasznos élettartamától függően megállapított értékcsökkenési kulcsok szerint, az Orosz Föderáció kormányának 2002.01.01-i rendeletével jóváhagyott befektetett eszközök osztályozása szerint. 1. sz.

Használt tárgyi eszközök beszerzése esetén az ingatlan hasznos élettartama az alábbiak szerint kerül meghatározásra:

a hasznos élettartam az ingatlan előző tulajdonos általi üzemeltetési éveinek (hónapjainak) számával csökken.

Azok az eszközök, amelyek teljesülnek a befektetett eszközként történő elszámolás alapjául szolgáló feltételek, amelyek egységenkénti költsége nem haladja meg a 40 000 rubelt, a számvitelben és a beszámolásban megjelennek:

a készletek részeként, és az üzembe helyezéskor ráfordításként kerülnek leírásra.

A Társaság nem képez tartalékot az operációs rendszer javítására.

Befektetett eszközök javítási költségei:

szerepelnek a beszámolási időszak termékeinek (építési munkák, szolgáltatások) költségében.

Az operációs rendszer leltározása történik:

3 évente 1 alkalommal.

Az ártalmatlanításkor leltárfelmérés történik súlyozott átlaggal készletcsoport beszerzésének/beszerzésének költsége.

A társadalom alkot lefoglala készletek költségének csökkentése érdekében pénzügyi eredmények miatt.

A készletek bekerülési értékének csökkentésére tartalékot képeznek:

a mindenkori piaci érték és a tényleges bekerülési érték különbözetének összegével, ha az utóbbi magasabb a mindenkori piaci értéknél.
A tartalék összege eszközmozgás hiányában:
év közben - a könyv szerinti érték 50%-a,
egy év felett - a könyv szerinti érték 100%-a.

Speciális felszerelés költsége beváltva:

lineáris módon.

Különleges ruházat ára, amelynek élettartama a kibocsátási szabványok szerint nem haladja meg a 12 hónapot, a szervezet alkalmazottaihoz történő áthelyezés (szabadság) időpontjában

egyszerre írták le.

A beszámolási évben a vállalkozás létrehozta céltartalék kétes követelésekre termékek, áruk, munkálatok és szolgáltatások más szervezetekkel és állampolgárokkal történő elszámolásaira a szervezet pénzügyi eredményeihez tartalék összegek hozzárendelésével (Számviteli és Beszámolási Szabályzat 70. pontja).

A kétes követelésekre képzett tartalék összege:

100%, ha nem a Társaság javára születik bírósági határozat, vagy az adós csődjéről/felszámolásáról.
100%, ha az adós felkutatására tett minden kísérlet sikertelen volt.
50%, ha a tárgyalás előtti megegyezést nem lehetett elkerülni, és az ügyet bíróság elé küldték.
50%, ha a tartozás több mint 3 hónapig lejárt, és az adós nem írja alá az egyeztető jegyzőkönyvet/nem ért egyet a tartozás összegével.
30%, ha a tartozás 3 hónapot meghaladó késedelmes, és az adós egyeztető jegyzőkönyvet írt alá és egyetért a tartozás összegével.

Bevétel munkavégzésből, szolgáltatásnyújtásból, hosszú gyártási ciklusú termékek értékesítéséből ismerik el:

a munka, a szolgáltatások, a termékek készen állnak (PBU 9/99 13. pont).

Gyártási költségek a 20. „Főtermelés” számlán halmozódnak fel elemző elszámolással cikktípusok, termelési költségek típusok és részlegek szerint.

Befejezetlen gyártás figyelembe venni:

számlán 20 „Főtermelés” a tényleges költség összegében. A 21. számla „Saját gyártású félkész termékek” nem vonatkozik.

NAK NEK közvetlen kiadások

Az áruk előállításához (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) felhasznált nyersanyagok, anyagok tényleges költsége, amelyek ezek alapját képezik, vagy az árutermelés (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) szükséges összetevői;
A gyártásban felhasznált késztermékek költsége;
Általános termelési költségek.

Rezsi költségek a 25. „Általános termelési költségek” számlán halmozódnak fel, és a hónap végén a 20. „Főtermelés” számlára kerülnek leírásra a költségek cikktípusonkénti megoszlásával.

NAK NEK általános termelési költségek a saját termelésű áruk előállításával és értékesítésével, valamint a munkavégzéssel és a szolgáltatásnyújtással kapcsolatosak:

Az általános termelési célokra felhasznált nyersanyagok és kellékek tényleges költsége;
Termelési és általános termelési célú állóeszközök értékcsökkenési leírása;
Ipari és általános termelési célú immateriális javak értékcsökkenési leírása;
A vásárolt áruk és a termelésben felhasznált késztermékek költsége;
Harmadik felek termelési és általános termelési jellegű munkáinak és szolgáltatásainak költségei;
Kulcsfontosságú termelési személyzet javadalmazásának költségei a biztosítási díjak levonásával;
Halasztott ráfordítások az általános termelési költségekhez kapcsolódó részben.

A 25. „Általános termelési költségek” számla terhére elszámolt általános termelési költségek felosztása arányosan történik:

termékek (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel.

Igazgatási költségek a beszámolási időszak végén a 26 „Általános üzleti költségek” számla terhére elszámolva

nem oszlanak meg a számítási objektumok között, és feltételes állandóként közvetlenül a 90 „Termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése” számla terhére kerülnek leírásra, termékcsoportok közötti elosztással az értékesítésből származó bevétel arányában..

Értékesítési és adminisztrációs költségek eladott termékek, áruk, munkák, szolgáltatások bekerülési értékében elszámolva:

a beszámolási évben teljes egészében a szokásos tevékenység költségeiként kerülnek elszámolásra (PBU 10/99 9. pont).

A vásárolt áruk költsége a számvitelben így alakul:

beszerzésük költségei alapján. Az áruk kiszállításának szállítási költségei a 44. „Értékesítési költségek” számlán külön kerülnek elszámolásra.

Induláskor pénzügyi befektetésekértékelésüket a pénzügyi befektetések minden egyes elszámolási egységének kezdeti költségén végzik el.

A szervezetnél a beszámolási időszakban felmerült költségek, de a következő beszámolási időszakokhoz kapcsolódóan, tükröződnek a mérlegben:

a számviteli szabályozásban meghatározott eszközök elismerési feltételeinek megfelelően, és az ilyen típusú eszközök értékének leírására megállapított módon leírásra kerülnek (Számviteli és Beszámolási Szabályzat 65. pontja).

A szervezet által korábban figyelembe vett költségek a halasztott kiadások részeként 97. számlán tükröződik, nem kerülnek át a számviteli nyilvántartásokba. A mérlegben ezek a költségek a számviteli szabályozási jogszabályokban meghatározott eszközök elismerésének feltételei szerint jelennek meg, és az ilyen típusú eszközök értékének leírására megállapított módon leírásra kerülnek.

Nem kizárólagos jogok szoftvertermékek és más hasonló immateriális javak esetében, amelyek nem minősülnek immateriális javaknak a PBU 14/2007 szerint:

a 97. „Halasztott kiadások” elszámolásban kerülnek figyelembevételre, és a szerződés időtartama alatt havonta, egyenlő arányban költségként kerülnek leírásra (PBU 14/2007 39. pont).

A mérlegben ezek a költségek a számviteli szabályozási jogszabályokban meghatározott eszközök elismerésének feltételei szerint jelennek meg, és az ilyen típusú eszközök értékének leírására megállapított módon leírásra kerülnek.

Tartalékok jövőbeli kiadásokra becsült kötelezettségként jelennek meg, és a jövőbeli kiadásokra képzett tartalékok számláján jelennek meg. A becsült kötelezettség összege az egyéb ráfordítások között szerepel. A becsült kötelezettség összegét a munkavállalók által a fordulónapig esedékes, de fel nem vett szabadságdíj teljes összege alapján határozzák meg (a PBU „Becsült kötelezettségek, függő kötelezettségek és függő követelések” 17., 18., 19. pontja).

Tartalékok a következő kiadásokra és kifizetésekre 2011-ben, amelyek létrehozása a hatályos jogszabályok szerint nem kötelező, nem jön létre.

Felvett kölcsönök és hitelek rövid vagy hosszú lejáratú kölcsönzött pénzeszközök részeként veszik figyelembe, a megállapodás feltételeivel összhangban, nevezetesen:

A 12 hónapot meg nem haladó törlesztési időnél a kölcsönöket és hiteleket a rövid lejáratú hitelek és kölcsönök részeként veszik figyelembe;
12 hónapot meghaladó törlesztési idővel - hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök tartozásaként.

Hosszú lejáratú szállítói kötelezettségek átutalása a kapott kölcsönök és hitelek tartozásai nem szerepelnek a rövid lejáratú szállítók között.

Kamatterhekés (vagy) a kötvényekre vonatkozó engedmény a következők részeként jelenik meg:

egyéb ráfordítások azokban a beszámolási időszakokban, amelyekre ezek az időbeli elhatárolások vonatkoznak.

vezérigazgató

Fomin Ivan Vladimirovics __________________ (aláírás)

Főkönyvelő

Ivanova Elena Szergejevna __________________ (aláírás)