Ֆինանսական վերահսկողության ցածր ռիսկային խումբ. Ֆինանսական և բյուջետային ոլորտում արտաքին պետական ​​աուդիտի ռիսկայնության վրա հիմնված կարգավորման արտաքին փորձի համեմատական ​​վերլուծություն. Ինչպես է այն աշխատում աշխարհում

Ստանդարտների նախագծերի մասին ներքին ֆինանսական վերահսկողություն

Հանրային մեկնաբանությունն ընթացքի մեջ է: Դրանց կիրառումը իրականացման մեջ ներքինպետական ​​(քաղաքային) ֆինանսական վերահսկողություննախատեսված է 2020 թվականի հունվարի 1-ից։ Ներկայումս....... վերահսկողություն... Ֆինանսների նախարարությունը պատրաստել է նման չափորոշիչների երկու նախագիծ. Պլանավորում վերահսկողությունմարմնի գործունեությունը ներքինպետական ​​... ... ժ 1 ճ.գ. 265 մ.թ.ա ՌԴ պետական ​​(մունիցիպալ) ֆինանսական վերահսկողություն կիրականացվի ֆինանսաբյուջետային ոլորտի ... ... դրույթների պահպանումն ապահովելու, բյուջետային և գույքի նվազագույնի հասցնելու նպատակով: ռիսկըև որակի բարելավման ապահովում ֆինանսականառարկայական առարկաներ...

Իրականացման առանձնահատկությունները ներքին ֆինանսական վերահսկողությունև աուդիտ

Անընդհատ շրջանառվում է մեկ կամ մյուսի ներսում ֆինանսականհամակարգերի, ինչպես նաև կապված ... ... (վերաբաշխման), օգտագործման, հաշվառման և վերահսկողություն անկասկած կարևոր դեր են խաղում…… կառավարման գործառույթներըվիճակներ՝ նպատակադրում, պլանավորում, կազմակերպելով, խթանելով ... ... իր շահերը պաշտպանելով։ Պետական ​​համակարգ վերահսկողությունև, համապատասխանաբար, դասակարգումը ... ... իշխանության. Վերահսկողություն նվազեցնում է ռիսկըև թիվ 252-FZ դաշնային օրենքը ազդել է ... ... գերատեսչական վերահսկողություն(a-udita) մասամբ ներքին ֆինանսական վերահսկողություն(աուդիտ) ....

Իրականացման ընթացիկ խնդիրները ներքինպետություն ֆինանսական վերահսկողություն, ներքին ֆինանսական վերահսկողությունև աուդիտ

Սեմինարը նվիրված է վարման խնդիրների ուսումնասիրությանը ներքինպետություն ֆինանսական վերահսկողություն, առաջնահերթությունը նախնական վերահսկողությունմինչև հետագա, կազմակերպումը և ... ... տարածաշրջանային և մունիցիպալ մակարդակը. իրականացման նոր մոտեցումներ վերահսկողությունաղմկոտ գործունեություն; Ռիսկ- կողմնորոշված պլանավորում; Ռիսկ- կողմնորոշված ​​մոտեցում խախտումների դասակարգմանը. Գնումների ոլորտում մոնիտորինգ և աուդիտ: Հասարակական, գերատեսչական, պետական վերահսկողություն գնումների ոլորտում; 2017 թվականի գնումների հիմնավորումը; ռացիոնալավորում; Սահմանում...

Ինտերիեր fin վերահսկողությունստեղծված։ Խոսքը արդյունավետության մասին է

Համակարգը ստեղծելու և գործարկելու համար ներքին ֆինանսական վերահսկողությունիսկ Մոսկվայում աուդիտում արդեն շատ բան է արվել։ Բայց ինչպես ... ... 470 կարգապահական տույժ է նշանակվել, 37 նյութ ուղարկվել է Գլավ վերահսկողությունխախտողներին վարչական պատասխանատվության ենթարկել ..... ... իշխանություններին ներքին վերահսկողությունև պետք է կրակել ռիսկըև որն ունի մարմնի գլուխը գործադիր իշխանությունկարող է ... ... պետի տեղակալ վերահսկողություն I.E. Zaiko-ի ղեկավարությունը, պլանավորում- Սա իրականացման միայն առաջին փուլն է ներքին ...

WFC և ինտերիեր վերահսկողություն տնտեսական կյանքի փաստեր. նմանություններ և տարբերություններ

Առարկաներ. Բյուջետային օրենսդրության ուժով և հաշվապահական հաշվառման օրենսդրության ուժով դրանք պետք է իրականացնեն երկու տեսակի ներքին վերահսկողություն - ինտերիեր ֆինանսական վերահսկողություն և ինտերիեր վերահսկողություն տնտեսական կյանքի փաստեր. Որքանո՞վ են այս երկու տեսակները (երկու սորտեր) ներքին վերահսկողությունհատվում են...... վերահսկողությունմիջավայր, որի կազմը համապատասխանում է միջազգային չափանիշներին ներքին վերահսկողություն... հետ աշխատելու մոտեցումներ ռիսկըամի. Նկատենք երկու շատ կարևոր տարբերություն. 1 WFC-ի իրականացման կանոններում շեշտը դրվում է հետ աշխատելու վրա ռիսկըիրականացումից հետո...

Որակի մոնիտորինգ ֆինանսականկառավարում և պլանավորում վերահսկողությունՆոյի գործունեությունը

Կարող է որակի մոնիտորինգ ֆինանսականկառավարումը լինել օգտակար գործիք միջոցառումներ պլանավորելիս ներքինև արտաքին ֆինանսական վերահսկողություն? Կարդացեք այս հարցի պատասխանը Դմիտրի Անդրեևիչի հոդվածում ... ... (բյուջեի մշակում, բյուջեի կատարում, հաշվառում և հաշվետվություն, վերահսկողություն և աուդիտ): Ֆինանսների նախարարության այս վերլուծության և գնահատման արդյունքների հիման վրա ... ... ընդգրկելով բյուջետային գործընթացի բոլոր փուլերը. միջնաժամկետ ֆինանսական պլանավորում; բյուջեի կատարումը ծախսերի առումով; բյուջեի կատարումը ... ... դաշնային բյուջեի ծախսերը ընթացիկ ֆինանսականտարի նույնպես ռիսկըեւ դրամական բացերի ի հայտ գալը ընթացիկ ֆինանսականտարին...

«Ֆին վերահսկողություն«համար ֆինանսականվերահսկիչներ

Կազմակերպության մասին ներքինպետություն ֆինանսական վերահսկողությունմայրաքաղաքում, դրա իրականացման նոր մեթոդներն ու ձևերը ամսագրին ... ... և սահմանել օբյեկտներ վերահսկողություն ռիսկը ov. Գլխավորը վերահսկողություն ռիսկըվերահսկողություն պլանավորում

Իրականացման մարտահրավերներ ներքին ֆինանսականաուդիտ

Հոդվածում ներկայացված են Պետական ​​ծառայության եզրակացությունները ֆինանսական վերահսկողությունԴաղստանի Հանրապետության՝ հիմնվելով բյուջետային միջոցների հիմնական կառավարիչների լիազորությունների կատարման վերլուծության վրա. ներքին ֆինանսականաուդիտ. Հոդվածում ներկայացված են եզրակացությունները ...... էթիկական չափանիշներև հակակոռուպցիոն օրենսդրությունը։ Անորակ պլանավորում- անորակ կատարողականություն Ի հավելումն ընդհանուր կազմման սխալների ... ... ուշադրություն է հրավիրվում վերլուծության և գնահատման պաշտոնական մոտեցման վրա: ռիսկըինչպես նաև պլանավորված աուդիտի ընթացակարգերը գնահատման հետ կապելու ...

Ֆինանսական վերահսկողություն մեթոդաբանություն և ավտոմատացում

Նոր մանդատը պետք է մշակի մեթոդաբանություն վերահսկողությունբյուջետային օրենսդրություն, մոնիտորինգի մեթոդիկա ... ... (ընթացակարգեր). Ցանկալի է դնել համակարգի հիմքում ներքին G (M) FC մի շարք գործիքներ, որոնք ապահովում են ... ... մարմինը և այլ լիազորություններ. վերահսկողությունբայց հաշվելի, ֆինանսական, գանձապետարան, իրավապահ մարմիններ և այլն... ... առաջադեմ մշակում՝ «Ֆին վերահսկողություն-ՍՄԱՐԹ»: Խախտումների որակավորում Դասակարգման հարցը ... ... կատարված ամբողջ ցանկը վերահսկողությունգործունեությանը։ Ռիսկ- կողմնորոշված պլանավորում Rosfinnadzor-ի տվյալներով՝ հաջողված ...

Համակարգի միասնական տեղեկատվական տարածք ֆինանսական վերահսկողություն

Պետական ​​(մունիցիպալ) համակարգ ֆինանսական վերահսկողությունմոտ ապագայում լավ խթան կստանա ... ... մասնագիտացված լուծում՝ ծրագրային համալիր «Ֆին վերահսկողություն-ՍՄԱՐԹ»: Միասնական ստանդարտներ և դասակարգիչներ ... ... հաշվետվություններ և կատարողականի մոնիտորինգ վերահսկողություն. Պլանավորում վերահսկողությունաշխատանք Պլանավորման փուլի կարևորագույն նորամուծությունը ֆիքսված նորմատիվ իրավական ակտերի պրակտիկայում ներդրումն է. ռիսկը-կողմնորոշված ​​մոտեցում տարեկան ... ... անհրաժեշտ է համակարգել պլանավորումօրգանների աշխատանքը ներքինև արտաքին վերահսկողությունորոշների հետ կապված և...

Հեռացեք ընդհանուրից վերահսկողություն

Կազմակերպության մասին ներքինպետություն ֆինանսական վերահսկողությունՄայրաքաղաքում դրա իրականացման նոր մեթոդներն ու ձևերը պատմել են ... ... և բացահայտել օբյեկտները վերահսկողությունգործողություններ՝ օգտագործելով վերլուծություն ռիսկը ov. Գլխավորը վերահսկողությունՄոսկվայի նոր վարչակազմն արդեն դիմում է ռիսկը-կողմնորոշված ​​... ... հիմնված տակ գտնվող առավել խնդրահարույց ցուցանիշների ընտրության համակարգի վրա վերահսկողությունոլորտները. Մեր փորձագետները մատնանշել են ցուցանիշներ, որոնք ... .... -Նախ, սրանք, իհարկե, բնութագրող ցուցանիշներ են պլանավորումև բյուջեի կատարողականը, դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքերը, ...

Ֆինանսականկառավարում. բյուջեի ծախսերի արդյունավետության բարձրացում

Հոդվածում քննարկվում են ներդաշնակեցման խնդիրները ֆինանսականպետական ​​հատվածում կառավարումը՝ բյուջետային լիազորությունների կատարման արդյունքներով (բյուջե ռիսկը s). Որակի մոնիտորինգ ֆինանսականկառավարում ... ... բյուջեի հաշվետվություն, ակտիվների կառավարում, իրականացում ներքին ֆինանսական վերահսկողությունև ներքին ֆինանսականաուդիտ. Իրականում ... ... Պետք է հասկանալ այնպիսի գործընթացների տարբերությունը, ինչպիսին է վերահսկողություն , աուդիտը և մոնիտորինգը, դրանց արդյունքներով, ... .... կշիռը 2014 թվականից հետո 1. Միջնաժամկետ. ֆինանսական պլանավորում- 1. Միջնաժամկետ ֆինանսական պլանավորում ...

Հասարակությունը հրավիրվել էր քննարկելու ֆինանսական վերահսկողության չափանիշները

Հաշվետվություն պետական ​​և քաղաքային հաստատություններում, պետական ​​մարմիններում, տեղական ինքնակառավարման մարմիններում և արտաբյուջետային հիմնադրամներում. - վերահսկողություն գնումների ոլորտում։ Նաև ստանդարտի նախագծով սահմանվում են այն նորմերը, որոնցով պաշտոնյաներըՖինանսական վերահսկողության մարմինները պետք է առաջնորդվեն ... ... էթիկական և մասնագիտական ​​սկզբունքներով: Երկրորդ ստանդարտի նպատակը պլանավորման հիմնական կանոնների սահմանումն է վերահսկողությունՆոյի օրգանների գործունեությունը ներքին ֆինանսական վերահսկողություն. Պլանավորում վերահսկողությունգործունեությունը նախատեսվում է իրականացնել օգտագործելով ռիսկը-կողմնորոշված ​​մոտեցում՝ ջանքերը կենտրոնացնելու ամենակարևոր ոլորտների վրա և նվազագույնի հասցնելու համար վերահսկողությունբեռնել...

Վերահսկողական գործունեության իրականացման նոր մոտեցումներ

Ուղղություններ վերահսկողությունգործունեությունը նախանշեց համակարգի կառուցումը ռիսկը- ուղղված աշխատանքի պլանավորում վերահսկողությունիշխանությունները, ... ... հատուկ ուշադրություն պահանջող հարցեր: Պետական ​​ծառայություն ֆինանսական վերահսկողությունՍամարայի շրջանի (այսուհետ՝ Ծառայություն, Գոսֆին վերահսկողություն) կառույց է, որն ուղղված է հատուկ իրականացմանը ռիսկը-կողմնորոշված ​​մոտեցում նախնական և հետագա իրականացման գործում ներքին ֆինանսական վերահսկողությունև վերահսկողությունգնումների ոլորտում։ Նորարարությունը ... ... չհիմնավորված ֆինանսավորումն ավելի լուրջ պատճառներ ունի։ Օրինակ, պլանավորումաշխատում է թանկարժեք նյութերի օգտագործմամբ...

Պետական ​​և մունիցիպալ հիմնադրամների մասին օրենքի նախագծի արդիականությունն ու հեռանկարները վերահսկողություն(վերահսկողություն)

Նշում է, որ համակարգի բարեփոխման գործընթացը վերահսկողությունև հսկողությունն ընթանում է ճռռոցով, նրա հրահանգները ... ... օրինագծի 4-րդ հոդվածը, որը կոչվում է « Վերահսկողություն պետական ​​մարմինների գործունեության համար գործում է պետական ​​... ... կազմակերպման և իրականացման միջոցով ներքին վերահսկողություն, գերատեսչական վերահսկողություն... ... իրականացման կանոնները վերահսկողությունաղմկոտ գործունեություն. Ռիսկ-կողմնորոշված ​​կատարում - ինչ է դա ... ... պետության (քաղաքապետարանի) ներսում ֆինանսական վերահսկողություն(այսուհետ՝ Գ (Մ) ՖԿ): Աշխատակիցները ... ... պետք է իրականացվեն պլանավորված հիմունքներով, և պլանավորումպետք է իրականացվի տարեկան…

Ռիսկ- կողմնորոշված պլանավորում վերահսկողությունՆոյի գործունեությունը

Օլգա Ալեքսանդրովնա ՄԻԽԵԵՎԱ, պետական ​​ծառայության ղեկավար ֆինանսական վերահսկողությունՍամարայի մարզ՝ պետական ​​համակարգի բարեփոխման և ... ... որակի բարելավման հետ կապված ֆինանսական վերահսկողություն... Այդպիսի մեթոդներից մեկն է ռիսկը- կողմնորոշված պլանավորում, որն օգտագործվում է Սամարայի մարզում 2012 թվականի կեսերից ... ... փոփոխություններ Պետական ​​ընկերությունները բացահայտում են աշխատավարձերի մասին տեղեկությունները ՆերքինՏնտեսության գործոնները ազդել են տարվա արդյունքների վրա Աշխատավարձի աճը ... ... առաջարկություններ և վերացման արդյունքներ ռիսկը s, իսկ ծառայությունն իրականացնում է վերահսկողություն այս գործընթացի հետևում: Բացի այդ, արդյունավետությունը վերահսկողությունՆոյը...

Ռիսկ- կողմնորոշված պլանավորումեւ նախնական համակարգը վերահսկողություն

Նշեք պլանավորման միջոցառումների համակարգի աստիճանական անցումը վերահսկողությունև վերահսկողություն ռիսկը- կողմնորոշված ​​մոտեցում, որը հիմնված է ուշադրության կենտրոնացման վրա մեծացած օբյեկտների վրա ռիսկըա. Պլանավորումգնահատման հիման վրա ռիսկը ov-ը նորամուծություն է, որը դրված է ... ... նման համակարգ ռիսկը ov-ը կարող է հիմնվել հաշվարկի վրա ռիսկըտակ վերահսկողությունառարկել՝ նրանց վերագրելով քաղաքացիական պետական ​​օրենսգրքի տարբեր կատեգորիաներ (մակարդակներ) ... ... որպես միևնույն ժամանակ լիազորված մարմին իրականացնելու ներքինպետություն ֆինանսական վերահսկողություն, վերահսկողությունՌուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտը իրականացման ոլորտում ...

Ռիսկ-կողմնորոշված ​​մոտեցում Glavkontrol-ի գործունեության մեջ

... վերահսկողությունՄոսկվայի քաղաքապետարանի նոգոյի վարչակազմը մասնակցել է «Օգտագործման պրակտիկան ռիսկը- կողմնորոշված ​​մոտեցում պլանավորմանը վերահսկողությունգնումների ոլորտում», որն անցկացվել է Համառուսաստանյան ֆորում-ցուցահանդեսի շրջանակներում» Պետպատվերը ներկայացրել է թեման « Ռիսկ- կողմնորոշված ​​պլանավորման մոտեցում վերահսկողությունմարմինների գնումներում ներքին ֆինանսական վերահսկողություն«. Նա խոսեց այն մասին, թե ինչպես են կազմվում վարկանիշները հաճախորդների համար ... ... բիզնեսի ցուցիչներ, վերլուծական ցուցանիշներ), հաշվարկների կառավարում, ռիսկը- մոնիտորինգ, վերլուծություն և պլանավորումստուգումներ. Քսենիա Ռոդիոնովան ընդհանրացում է արել «Գործիքների կիրառում ...

Հիմքը պետք է հուսալի լինի

Իրականացման առանձնահատկությունները վերահսկողություն ֆինանսներքաղաք Մոսկվա. Քրիստինա Ալեքսեևնա ՏԻՏՈՎԱ, վարչության պետի տեղակալ ներքին վերահսկողությունբաժին ֆինանսներՄոսկվա քաղաքի Հոդվածում ներկայացված է ... ... պետական ​​ռեսուրսների օգտագործումը. Բացի այդ, արտաքին և ինտերիեր վերահսկողություն համատեղել դրա իրականացման միասնական մեթոդական տեխնիկան: ... ... մշակվել և հաստատվել է ցուցակ, որում բոլոր ռիսկըԲյուջետային ընթացակարգերի իրականացման ինտենսիվ գործողություններ և բացահայտված ... ... բյուջեի բաշխում, աշխատանքային օրենսդրության համապատասխանություն և այլն: Պլանավորում վերահսկողությունգործունեությունը վարչությունում ֆինանսներիրականացվել է...

Էլի Աբուբակարովիչ ԻՍԱԵՎ, Դաշնային գանձապետարանի ղեկավարի տեղակալ

2018 թվականի հունիսի 26-27-ը Գելենջիկում տեղի ունեցավ համառուսաստանյան ժողով՝ «Ֆինանսական և բյուջետային ոլորտում վերահսկողության համար Դաշնային գանձարանի և նրա տարածքային մարմինների լիազորությունների իրականացման արդիական հարցերը» թեմայով, որը համընկավ ս.թ. Ռուսաստանի Դաշնության վերահսկիչ և աուդիտի մարմինների 95-ամյակը:

Ֆինանսական և բյուջետային ոլորտում վերահսկողության դաշնային գանձապետարանի գործառույթի զարգացման հեռանկարները անքակտելիորեն կապված են Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի և Կառավարության առաջադրանքների հետ և որպես ամբողջություն պետական ​​կառավարման համակարգի: Այս խնդիրներից մեկը դաշնային գանձապետարանի դերի որոշումը պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության համակարգում նոր ձևավորվող պարադիգմում է: ծրագրի կառավարումև մինչև 2024 թվականն ընկած ժամանակահատվածում մեր երկրի ազգային զարգացման նպատակների իրագործումն ապահովելու համար ազգային նպատակների և ռազմավարական խնդիրների իրականացումը։

Դաշնային գանձարանը կարելի է անվանել Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության իրավասության ներքո գտնվող եզակի գործառնական վարչություն: Բացի այն, որ վարչությունն ապահովում է երկրի բյուջետային համակարգի բյուջեների կանխիկ կատարումը և վերահսկողություն է իրականացնում ֆինանսաբյուջետային ոլորտում, այն հանդիսանում է կարևորագույն պետական ​​տեղեկատվական համակարգերի օպերատորը, որոնք օգտագործվում են վերահսկողության օբյեկտների կողմից առանցքային կետերում: իրենց գործունեության մեջ։

Հիմնական ռիսկերի բացահայտում և կառավարում

Այս առումով Դաշնային գանձապետարանի առջեւ բարդ խնդիր է դրված՝ մշակել նոր գործառույթ՝ բացահայտելու, այսպես կոչված, խցանումները վերահսկողության օբյեկտների կողմից իրականացվող բիզնես գործընթացներում, նախազգուշացնելով բյուջետային ընթացակարգերի խախտմամբ տեղի ունեցած իրադարձության հնարավորության մասին և բյուջետային օրենսդրությունը: Այս ռազմավարական առաջադրանքի պլանը մենք մեզ համար սահմանում ենք այսպես.

Առաջին փուլում, իհարկե, վերահսկողության օբյեկտների կողմից իրականացվող բիզնես գործընթացներում առկա հիմնական ռիսկերի բացահայտումը, հսկողության օբյեկտների վարկանիշների կազմումն ըստ հուսալիության մակարդակի, լիազորությունների իրականացման արդյունավետության: ֆինանսաբյուջետային ոլորտը։ Հետագա փուլերում այդ ռիսկերը կառավարվում են: Սա կարող է լինել հիմնական բյուջետային ընթացակարգերը փոխելու անհրաժեշտության որոշում, օրենսդրության հստակեցում, և նախազգուշացում՝ օբյեկտների վերահսկողության արդյունավետ և օգտակար գործիք:

2018 թվականի սկզբից Ռուսաստանի գանձապետարանը աշխատում է այդ ռազմավարական նպատակի առաջին փուլի իրականացման ուղղությամբ։ Մշակվում են մեխանիզմներ՝ օբյեկտների կողմից իրականացվող բիզնես գործընթացներում ռիսկերը և գործունեության ռիսկային ոլորտները բացահայտելու և դրանց գործունեության արդյունավետությունը որոշելու համար՝ Դաշնային գանձապետարանի վարկանիշային համակարգը: Ռուսաստանի գանձապետարանը պետք է դառնա մի տեսակ «վարկանիշային գործակալություն» ֆինանսական և բյուջետային ոլորտում՝ դրա համար կիրառելով համալիր վերլուծության և դասակարգման գործիքներ (վարկանիշներ սահմանելը)՝ ըստ վերահսկողության օբյեկտների հաջողության աստիճանի։ Վերահսկման օբյեկտների վարկանիշները նախատեսվում է օգտագործել վերահսկողության միջոցառումների պլանում ընդգրկվելու համար թեկնածուների ընտրության, կրիտիկական ցածր վարկանիշ ունեցող օբյեկտներում չպլանավորված հսկողության միջոցառումների նշանակման համար և այլն։

Նաև վարկանիշային համակարգը պետք է արդյունավետ գործիք դառնա Դաշնային գանձապետարանի՝ «վերահսկիչ-խորհրդատու» մոդելի համաձայն վերահսկման օբյեկտների հետ հարաբերությունների համար, որպեսզի խախտումը (դրա առաջացման բարձր ռիսկը) կարողանա ինքնուրույն շտկել օբյեկտը, ներքին վերահսկողության ուժերի կողմից և ներքին աուդիտ, առանց Դաշնային գանձապետարանի ստուգման և հետագա պատժամիջոցների պարտադիր թողարկման: Դա կարելի է ապահովել վերահսկողության օբյեկտների թույլ կողմերի մասին տեղեկատվության հասանելիության կազմակերպման միջոցով:

Դաշնային գանձապետարանում գործունեության ռիսկային ոլորտները որոշելու համար իմ նախագահությամբ ստեղծվեց աշխատանքային խումբ՝ ֆինանսական և բյուջետային ոլորտում վերահսկողության ենթակա օբյեկտների կատարողականի ցուցանիշներ մշակելու համար: Ցուցանիշների նախնական մշակմանը մասնակցել են Դաշնային գանձապետարանի կենտրոնական գրասենյակի 17 բաժին, Դաշնային գանձապետարանի միջտարածաշրջանային գործառնությունների բաժինը, «Ռուսաստանի գանձապետարանի գործունեության կենտրոն» դաշնային պետական ​​հաստատությունը, ինչպես նաև չորս օդաչու։ UFK-ներ՝ Սարատովի մարզում, Նիժնի Նովգորոդի մարզում, Բելգորոդի մարզում և Օրենբուրգի մարզում:

Ընդհանուր առմամբ, առաջին փուլում, այդ թվում՝ հաշվի առնելով պիլոտային նախագծեր իրականացնող UFK-ների առաջարկները, մշակվել են մոտ մեկուկես հազար ցուցիչներ, որոնցից ոչ բոլորն, իհարկե, ներառվելու են նախնական իրականացման մեջ, շատ ցուցանիշներ պահանջում են հստակեցում։ և հետագայում կզարգացվի, սակայն ուզում եմ նշել, որ այս աշխատանքն առաջին անգամ է իրականացվում Գանձապետարանում։

Այժմ վերլուծվում են առաջին փուլում մշակված ցուցանիշները, և նախնական իրականացման ընթացքում, հաշվի առնելով աշխատանքային խմբի կարծիքը, կընտրվեն թվայնացման համար առավել նշանակալից և հնարավորներից մոտ 100-200-ը։ Առաջիկայում նախատեսվում է ցուցանիշների զարգացման երկրորդ ալիքի մեկնարկը։

Ռիսկի վրա հիմնված մոտեցում

Նման լայնածավալ իրականացման համար Դաշնային գանձապետարանի տեղեկատվական համակարգերում կա համապատասխան գործիք՝ տեղեկատվական և վերլուծական աջակցության ենթահամակարգը (PIAO) պետական ​​ֆինանսների կառավարման պետական ​​ինտեգրված տեղեկատվական համակարգում «Էլեկտրոնային բյուջե»: Վարկանիշային համակարգի ներդրման և ռիսկային ինտենսիվ ոլորտների որոշման և ընտրության մեխանիզմ գործարկելու համար պլանավորվում է մշակել PIAO-ի առկա ֆունկցիոնալությունը՝ վարկանիշների կազմման համար մի շարք ցուցանիշների մշակմանը և կուտակմանը զուգահեռ: Այսպիսով, PIAO-ում նախատեսվում է ստեղծել ռիսկերի վերլուծության բաղադրիչ, որը թույլ կտա մշակված ցուցանիշների հիման վրա պահպանել հասկանալի և թափանցիկ վարկանիշային համակարգ՝ օգտագործելով տեղեկատվության մշակման ժամանակակից գործիքները, դրա համակարգումը և վերլուծությունը, ինչպես նաև. օգտագործել վարկանիշային արդյունքները և՛ վերահսկման միջոցառումների պլանավորման, և՛ դրանց պատրաստման և նշանակման ժամանակ։

Մեկ տեղեկատվական տարածքը վարկանիշի և ռիսկերի վերլուծության համակարգի հետ համատեղ կապահովի վերահսկողության միջոցառումների ռիսկերի վրա հիմնված պլանավորման իրականացումը: Բացի այդ, այն հնարավորություն կտա կատարել նախնական ստուգման վերլուծություն՝ հիմնված հսկողության օբյեկտների կատարողականի ցուցանիշների գնահատման և վերահսկողության օբյեկտների նկատմամբ իրականացված նախորդ հսկողության միջոցառումների վերաբերյալ տվյալների վրա:

Համառուսաստանյան հանդիպման ժամանակ մեր կողմից քննարկման է ներկայացվել 2019 թվականի ֆինանսաբյուջետային ոլորտում ռիսկերի քարտեզի ձևավորումը տեղի ունեցած պանելային քննարկումներից մեկում և 2018 թվականի հուլիսի քննարկման արդյունքների հիման վրա ձևակերպվել են առաջարկներ։ քննարկվել են Դաշնային գանձապետարանի դաշնային շրջանների տարածքային մարմինների ղեկավարների խորհուրդների կողմից: Այս «ֆիլտրն» անցած առաջարկները հիմք դարձան այս ուղղությամբ հետագա աշխատանքի համար։

Վերահսկողությունը բարելավելու համար

Բացի այդ, հանդիպման ընթացքում քննարկվել են գնումների ոլորտում վերահսկողության մեխանիզմների կատարելագործման հարցեր՝ 99-րդ հոդվածի 8-րդ մասի համաձայն՝ դաշնային կարիքները բավարարելու համար: Դաշնային օրենքԹիվ 44-FZ երկու հիմնական ոլորտներում.

1) գնումների վերահսկման ընթացակարգի օպտիմալացում, այդ թվում՝ հաշվի առնելով ռիսկի վրա հիմնված մոտեցումը.

2) վերահսկողության կազմակերպման եւ իրականացման ոլորտային մոտեցման իրականացում.

Համառուսաստանյան հանդիպման ընթացքում զգալի ուշադրություն է դարձվել նաև վերահսկողական միջոցառումների իրավական ապահովմանը, վարչական վարույթի իրականացման հարցերին, այդ թվում՝ խախտումների ավտոմատ գրանցման ժամանակ։ ավտոմատացված համակարգեր, վերահսկողական գործունեության փորձագիտական ​​աջակցության հարցեր. Քննարկվել են տարբեր ոլորտներում ֆինանսաբյուջետային ոլորտում վերահսկողության առանձնահատկությունները, առաջին հերթին պետական ​​պայմանագրերի գնումների և կատարման ոլորտում։ Մեկ այլ պանելային քննարկման թեման էր Դաշնային գանձապետարանի՝ վերահսկողություն իրականացնելու լիազորությունները իրավաբանական անձինքորոնք ուղղակիորեն բյուջետային միջոցների հասցեատերեր չեն, բայց օգտագործում են դաշնային բյուջեից ապրանքներ ձեռք բերելու, պետական ​​ծրագրերի վերջնական ցուցիչներ (ցուցանիշներ), ինչպես նաև դրանց օգտագործման արդյունավետության գնահատման խնդիրներ տրամադրվող աշխատանքները:

Նիստում քննարկված հարցերի շրջանակը հստակ ցույց է տալիս, որ թեև Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից Ֆինանսական և բյուջետային ոլորտում վերահսկողության լիազորությունները Դաշնային գանձարանին փոխանցելու որոշումից անցած երկուսուկես տարվա ընթացքում, շատ բան է արվել վերահսկողությունը բարելավելու համար, դեռ շատ անելիքներ կան առաջիկա տարիներին:

Անցյալ դարի վերջից ի վեր, մեծ մասը զարգացած երկրներԱշխարհը գտնվում է պետական ​​ֆինանսական արդյունավետ վերահսկողության նոր ձևերի և մեթոդների մշտական ​​որոնման գործընթացում, որը կարող է ապահովել պետության, հասարակության և շուկայական ուժերի միջև օպտիմալ հավասարակշռության ձեռքբերումը պետական ​​բյուջեի միջոցներից և պետական ​​գույքից: Ուստի պետական ​​հատվածի մարմինների գործունեության մշտադիտարկման մեթոդները դրանց զարգացման ճանապարհին մշտապես կատարելագործվում են։

Արտաքին պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության համակարգի հետագա կատարելագործման և, մասնավորապես, պետական ​​ռեսուրսների օգտագործման արդյունավետության աուդիտի համակարգի հետագա կատարելագործման հիմնական միտումը շատ զարգացած երկրներում. վերջին տարիներըՖինանսական և բյուջետային ոլորտում կատարողականի աուդիտի ռիսկերի վրա հիմնված կարգավորման համակարգի կիրառումն էր: Արտաքին պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության մարմինների գործունեության պլանավորման ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցման էությունը պետական ​​միջոցների ծախսման ուղղությունների սահմանումն է, որտեղ բյուջետային և ֆինանսական ոլորտի խախտումների բախման հավանականությունն ամենաբարձրն է։

Բոլոր նախարարությունների և գերատեսչությունների գործունեության աուդիտի անհնարինության պայմաններում հատկապես հրատապ է դառնում վերահսկողության առավել «խոցելի» օբյեկտների աուդիտի անցկացման անհրաժեշտությունը։ Միաժամանակ հսկիչ մարմնի տեսչական անձնակազմի առջեւ բազմաթիվ հարցեր են առաջանում։ Օրինակ, ինչպե՞ս առաջնահերթություն տալ կառավարման օբյեկտներին: Տեղեկատվության ի՞նչ աղբյուրներ պետք է հիմք ընդունել: Ինչպե՞ս վերլուծել ստացված տվյալները:

Ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման վրա հիմնված կատարողականի աուդիտի պլանավորումը վերը նշված հարցերին պատասխանելու բազմաշերտ գործընթաց է, որը ներառում է մի շարք փոխկապակցված գործողություններ: Այս գործողությունները կարգավորվում են տարբեր երկրներում հաստատված չափանիշներով և մեթոդներով

1 Տարբեր երկրներում նմանատիպ մեթոդոլոգիաների չափանիշների համեմատական ​​վերլուծությունը կներառի վերահսկողական գործունեությունը, որը կներառի արդյունավետության աուդիտի ռիսկերի վրա հիմնված պլանավորման իրականացման հիմնարար սկզբունքները, կանոններն ու մոտեցումները, ինչպես նաև տեղեկատվության հավաքագրման, վերլուծության և մշակման ընթացակարգերը:

Մասնավորապես, այս մեթոդները նախատեսում են առաջնահերթության չափանիշներ, որոնք պետք է հաշվի առնվեն հաջորդ ժամանակաշրջանի համար վերահսկողության օբյեկտների առաջնահերթությունը որոշելիս: Այս չափանիշները ներառում են.

• վերահսկողության օբյեկտների գործունեության կամ բյուջետային գործընթացի վրա ազդող օրենսդրական ակտերում փոփոխությունների առկայություն.
• պետական ​​քաղաքականության առաջնահերթությունների փոփոխությունների առկայությունը, որոնք ազդում են վերահսկողության օբյեկտների գործունեության վրա (օրինակ, նոր թիրախային ծրագրերի հաստատում, պետական ​​լիազորությունների իրականացման կազմի և պահանջների փոփոխություններ).
• հաշվի առնելով որոշակի վերահսկողության օբյեկտի կազմակերպչական և գործառական կառուցվածքի բարդությունը, ենթակա հիմնարկների ցանցի առկայությունը.
• գործում է ներքին ֆինանսական վերահսկողության արդյունավետ համակարգի դիտարկվող օբյեկտում (սա հաշվի է առնում ոչ միայն անձնակազմի վերահսկողական գործառույթների սահմանումը, նրանց գործառույթների չկատարման (անորակ կատարման) համար պատասխանատվության որոշումը, այլև նույնիսկ ներքին ֆինանսական վերահսկողության համար պատասխանատու ստորաբաժանումների ղեկավարների աշխատանքի փորձը և տևողությունը.
• այն, որ վերահսկողության օբյեկտը նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջաններում հայտնաբերել է խախտումներ, դատական ​​գործեր և վարույթներ.
• Կադրերի, նյութական, տեխնիկական և ֆինանսական ռեսուրսների ընթացիկ և ապագա կարիքների մակարդակի վերահսկման օբյեկտի փոփոխության առկայությունը, որը բացահայտվել է պետական ​​մարմինների գործունեության ընդհանուր վերլուծության արդյունքում:

Արտաքին պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության մարմնի գործունեության պլանի կազմման համար անհրաժեշտ տեղեկատվության հավաքագրումը ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման համաձայն իրականացվում է հիմնականում աուդիտի ենթարկվող մարմինների և վերահսկողության օբյեկտների կողմից ուղղակիորեն տրամադրվող տեղեկատվության հիման վրա: Այնուհետև, շեշտը դրվում է օրենսդիր մարմինների ներկայացուցիչների, հարակից գերատեսչություններում ղեկավար պաշտոններ զբաղեցնող անձանց, բիզնեսի հայտնի ներկայացուցիչների, գիտնականների և հասարակական կազմակերպությունների և շրջակա միջավայրի պահպանության կազմակերպությունների ներկայացուցիչների կողմից տրամադրվող տեղեկատվության վրա: Վերոնշյալ բոլոր աղբյուրներից տեղեկատվության հավաքագրման անբաժանելի մասն է դրա ստուգումը հիմնական պաշտոնական վիճակագրության հետ:

սեղան «լ

Տարբեր _երկրներում_ ռիսկերի վրա հիմնված պլանավորման վրա հիմնված կատարողականի աուդիտի մեթոդների չափանիշների համեմատական ​​վերլուծություն

Արդյունքում, վերահսկողական գործունեության ուղղությունների պլանավորման փուլում արտաքին պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության մարմինը իրականացնում է հետազոտական ​​աշխատանք՝ ուղղված առավել խնդրահարույց ենթակա հիմնարկների բացահայտմանը, որոնք առաջին հերթին պետք է դառնան վերահսկողության օբյեկտ։ Այսպիսով, նախնական վերահսկողության փուլում բացահայտվում են ոչ միայն ռիսկերը, այլև պետական ​​միջոցների ոչ պատշաճ կամ անարդյունավետ ծախսման օպերատիվ կանխումը. բացառվում է գնահատված ծախսերի արժեքի գերագնահատման հնարավորությունը. ավելացել է բյուջեով նախատեսված ծախսերի հիմնավորումը. կա պլանավորված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) որակի և (կամ) քանակի աճ (առանց լրացուցիչ ֆինանսավորման ներգրավման). Դիտարկվում են նախատեսված միջոցառման իրականացման այլընտրանքային տարբերակներ։ Արդյունքում, նույնիսկ մինչև իշխանությունների կողմից ֆինանսական պարտավորությունների պաշտոնական ընդունումը, զգալիորեն բարձրացվում է պետական ​​բյուջեի ծախսերի հիմնավորվածությունն ու արդյունավետությունը, ինչպես նաև ձեռք է բերվում միջոցառման իրականացման օպտիմալ իրավական ռեժիմ։

Վերոնշյալ երկրների ֆինանսական և բյուջետային ոլորտներում արտաքին պետական ​​աուդիտի ռիսկերի վրա հիմնված կարգավորման մոդելների համեմատական ​​վերլուծությունը ցույց է տալիս, որ չնայած ռիսկի վրա հիմնված աուդիտի կարգավորման կիրառման մոտեցումների ձևակերպման տարբերությանը, ինչպես. ինչպես նաև սույն կանոնակարգի կիրառման շեշտադրումը հօգուտ այս կամ այն ​​մոտեցման կամ մեթոդի, ներկայացված երկրներից յուրաքանչյուրում վերահսկման գործողությունների ռիսկի վրա հիմնված պլանավորումը հիմնված է մի շարք նմանատիպ տեխնիկայի վրա՝ ռիսկի գնահատման մեթոդ, աուդիտի դատողության մոդել, տրամաբանական մոտեցում (Աղյուսակ 3):

Աղյուսակ 3

Տարբեր երկրների ֆինանսական և բյուջետային ոլորտներում արտաքին պետական ​​աուդիտի ռիսկերի վրա հիմնված կարգավորման իրականացման մոտեցումների համեմատական ​​բնութագրերը.

Ռիսկերի գնահատման մեթոդը ռիսկի գնահատման գործընթացում տարբեր գործողություններ իրականացնելու տեխնիկա կամ տեխնիկաների մի շարք է: Օգտագործելով ռիսկերի գնահատման մեթոդները՝ վերլուծված երկրներում արտաքին պետական ​​ֆինանսական վերահսկողություն իրականացնելու լիազորված մարմինները հայտնաբերում են ռիսկի գործոնները, բացահայտում դրա ծագման պատճառները՝ ենթակա հնարավոր ռիսկերի առաջացման հնարավոր հետևանքների մանրամասն վերլուծության: Այս երկրներում արտաքին կառավարական աուդիտի շրջանակներում բոլոր ռիսկերը դիտարկվում են երկու հիմնական չափանիշների համաձայն՝ առաջացման հավանականությունը և ազդեցության աստիճանը, միաժամանակ օգտագործելով քանակական և որակական գնահատման մեթոդները (Նկար 2):

Ռիսկի որակական գնահատումը ենթադրում է գործողություններ, որոնք ուղղված են ռիսկի որոշակի տեսակների հայտնաբերմանը, դրանց առաջացման պատճառ հանդիսացող գործոնների և պատճառների բացահայտմանը: Պետական ​​աուդիտի իրականացման ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման շրջանակներում վերահսկող մարմինների տեսչական անձնակազմի կողմից ռիսկերի որակական գնահատման մեթոդի կիրառումը նախատեսվում է այն դեպքում, երբ հնարավոր չէ քանակականացնել համապատասխան ռիսկերը, կամ եթե. Նման տեղեկատվության ստացումն ու վերլուծությունը կապված է մեծ ծախսերի հետ:

Ռիսկի որակական գնահատման համար օգտագործվող ամենատարածված մեթոդներից մեկը մատրիցային ներկայացումն է կամ ռիսկերի քարտեզագրումը: Այս մեթոդի առավելությունները ներառում են դրա օգտագործման պարզությունն ու հստակությունը, ինչպես նաև ստուգման օբյեկտի խնդրահարույց տարածքների ամբողջական պատկերը ստանալու հնարավորությունը և այդ ոլորտներում խնդիրների հնարավոր զարգացման հետևանքները: Յուրաքանչյուր ռիսկ ենթակա է անհատական ​​նույնականացման, որի շրջանակներում որոշվում են դրա առաջացման հավանականությունը և էականությունը, այսինքն՝ այդ ռիսկի առաջացման դեպքում պետական ​​բյուջեին հնարավոր վնասի չափը։ Բոլոր ռիսկերի մասին տեղեկատվությունը խմբավորված է մատրիցով, որը հստակ ցույց է տալիս տեսակարար կշիռըցանկացած անհատական ​​ռիսկ, որը հաշվի է առնվում արտաքին պետական ​​աուդիտի մարմինների գործունեությունը պլանավորելիս (Նկար 3):

Այս մատրիցայի թվային արժեքները արտացոլում են ռիսկերը, որոնք բաժանված են հինգ կատեգորիաների՝ ըստ այնպիսի չափանիշների, ինչպիսիք են հավանականությունը և էականությունը, որտեղ էականության և հավանականության յուրաքանչյուր համակցություն համապատասխանում է ռիսկի որոշակի տեսակի: Այս խմբավորումը հնարավորություն է տալիս առաջնահերթություն տալ ռիսկերը միմյանց նկատմամբ: Նկարում պատկերված սև փաթաթված գիծը ներկայացնում է ռիսկի հանդուրժողականության կրիտիկական շեմը: Այս շեմից բարձր դասվող բոլոր ռիսկերը համարվում են «անտանելի»:

Բրինձ. 3.

Ռիսկի դրսևորումների նշանակության մակարդակը հաշվարկվում է որպես որոշակի իրադարձության առաջացման հավանականության և դրա առաջացման նշանակության միջին վարկանիշային գնահատականների արտադրյալ: Միաժամանակ ռիսկի դրսևորումների նշանակության մակարդակը որոշելիս (որակական ռիսկի գնահատման շրջանակներում) կարող է կիրառվել մաթեմատիկական ակնկալիք հասկացությունը, որը լայնորեն կիրառվում է նաև ռիսկերի քանակական գնահատման շրջանակներում։

Ռիսկերի քանակականացման գործընթացն իրականացվում է նախորդ ռիսկերի վերլուծությունից ստացված արդյունքների համաձայն: Քանակական գնահատման որոշումը ներառում է ռիսկի հավանական ազդեցության հաշվարկը և դրա ազդեցության աստիճանը ենթակա վերահսկողության օբյեկտի ֆինանսական և տնտեսական գործունեության ցուցանիշների վրա:

Ընդհանուր առմամբ ընդունված է, որ ռիսկերի քանակական գնահատման գործընթացը կապված է ավելի շատ աշխատուժի ծախսերի հետ, քան գնահատման ցանկացած այլ տեսակ, և որպես հիմնական գործիքակազմ ենթադրում է մաթեմատիկական մոդելների օգտագործում:

Ընդհանրացված ձևով դիտարկվող արտաքին պետական ​​աուդիտի շրջանակներում ռիսկերի քանակական գնահատման մեթոդաբանությունը. օտար երկրներկարելի է դասակարգել երեք խմբի.

• 1) Հենանիշի հետ համեմատության մեթոդը բաղկացած է պարամետրերի իրական կամ կանխատեսվող արժեքները պլանավորված արժեքների հետ համեմատելուց՝ ընդունելի մակարդակից շեղումների փաստերը հաստատելու համար:
• 2) «Անհավանական» մոդելների կիրառման մեթոդը ենթադրում է ռիսկի դրսևորումների գնահատման սուբյեկտիվ ենթադրությունների առկայություն և հիմք է ընդունում գործոնային վերլուծության և ռիսկի բովանդակային վերլուծության գործընթացները.
• 3) Հավանական մոդելների օգտագործման մեթոդները թույլ են տալիս գնահատել ռիսկային իրադարձությունները և դրանց ազդեցությունը՝ հաշվի առնելով տվյալների լայն շրջանակ (ներառյալ անցյալ ժամանակաշրջանները) և մոդելավորելով իրավիճակի հետագա զարգացման արդյունքները: Այս խմբի շրջանակներում ակտիվորեն կիրառվում են տնտեսական և վիճակագրական մեթոդը, մոդելավորման մոդելավորումը, անկախ փորձագետների կողմից ռիսկի երևույթների գնահատումը և ընդունելի աուդիտորական ռիսկի հաշվարկման մեթոդաբանությունը:

Ստանդարտի հետ համեմատության ամենատարածված մեթոդը, որը բնութագրվում է դրա կիրառման հարաբերական պարզությամբ: Այս մեթոդը ներառում է ռիսկի դրսևորումների ազդեցությունը ենթակա վերահսկողության օբյեկտի գործունեության վրա բնութագրող պարամետրերի թվային արժեքների հաշվարկը:

Այս մեթոդին համապատասխան ռիսկերի հաշվարկման և գնահատման ալգորիթմը նախատեսում է պարամետրերի պլանավորված (պաշտոնապես հաստատված) և կանխատեսված (կամ փաստացի) արժեքների տարբերությունը.

A R = Ril - Rpr,

որտեղ Reel-ը պարամետրի պլանավորված (հաստատված) արժեքն է (բացառելով պոտենցիալ ռիսկի բացասական ազդեցությունը). Рпр - պարամետրի կանխատեսված (հաշվի առնելով համապատասխան ռիսկը) արժեքը:

Այսպիսով, արտաքին պետական ​​աուդիտի մարմինների գործունեության ռիսկի վրա հիմնված պլանավորման համար տվյալների հավաքագրման փուլում հաստատվում են բոլոր տեսակի շեղումների փաստեր, որոնք հետագայում օգտագործվում են եզրակացությունները հիմնավորելու համար:

Վերոնշյալ հաշվարկների շրջանակներում օգտագործվում է ռիսկի գործակիցը, որն արտացոլում է պարամետրերի շեղումների համամասնական հարաբերակցությունը, ինչպես վերև, այնպես էլ ներքև նախատեսված մակարդակից. Ռիսկի գործակից = M-/M +:

որտեղ М- (+) - պարամետրերի կանխատեսված արժեքներ, պակաս կամ, ընդհակառակը, գերազանցող պլանավորված արժեքները:

Վերահսկողության օբյեկտի վերաբերյալ նախնական տեղեկատվության հավաքագրման շրջանակներում արտաքին տեսչական անձնակազմը պետական ​​վերահսկողությունելնելով այս գործակիցից՝ հնարավոր է պատկերացում կազմել ներքին հսկողության համակարգի արդյունավետության մասին։

Գործոնային վերլուծությունը օգտագործվում է նախնական փուլում ստուգման օբյեկտում գործերի վիճակը գնահատելու, ինչպես նաև աուդիտորական ռիսկի հնարավոր աստիճանի կանխատեսում կատարելու համար: Այն հիմնված է ռիսկի գործոնների պարամետրերի վերլուծության և գնահատման վրա, ինչը հնարավորություն է տալիս բացահայտել ռիսկի առաջացման համար առավել խոցելի տարածքները, այսինքն՝ որոշել ռիսկերի առաջացման հիմնական օջախները, գնահատել դրանց աստիճանը։ ազդեցություն և նյութականություն տվյալ իրավիճակում:

Բովանդակության վերլուծության մեթոդը հիմնված է այն պարամետրերի հաշվարկի վրա, որոնք պարունակում են ոչ միայն հարձակման սցենարի հետևանքները, այլև ռիսկի գործոնների առաջացման հավանականությունը: Այս մեթոդի էությունը ռիսկի հավանական առաջացման հաշվարկն է և կոնկրետ ռիսկի պատճառած հավանական վնասի որոշումը: Այս մոտեցման շրջանակներում հավանականության հասկացությունն օգտագործվում է առանձին իրադարձությունների առաջացման հաճախականությունը որոշելու համար և հաշվարկվում է որպես ռիսկի գործոնների հավանականությունների էմպիրիկ սանդղակ:

Տնտեսական-վիճակագրական մեթոդի նպատակն է հաշվարկել ռիսկային իրադարձության հավանականությունը վիճակագրական ցուցանիշների հիման վրա, ինչպիսիք են՝ տատանումների գործակիցը, միջին ակնկալվող արժեքը (մաթեմատիկական ակնկալիք), շեղումը, ստանդարտ շեղումը:

Մոդելավորման մեթոդը ներառում է ժամանակի տվյալ պահին իրականում զարգացած իրավիճակի նախագծումը վիրտուալ մոդելի մեջ, որը թույլ է տալիս տեսողականորեն ցուցադրել իրադարձությունների զարգացման տարբեր սցենարներ՝ հիմնված նշված պարամետրերի վրա: Հարկ է նշել, որ այս մեթոդի կիրառումն անհնար է առանց մասնագիտացված համակարգչային ծրագրերի (օրինակ՝ Monte Carlo, Pertmaster Risk) օգտագործման, ինչը ռիսկի գնահատման այս մոտեցումը դարձնում է ամենադժվար և ծախսատարներից մեկը։

Մեթոդներ գործընկերների ակնարկռիսկերը հիմնված են անկախ երրորդ կողմի փորձագետների ներգրավման վրա՝ ռիսկերի հետ կապված տեղեկատվություն և եզրակացություններ ստանալու համար: Այս մեթոդները ունեն ունիվերսալ բնույթ, քանի որ դրանք կարող են օգտագործվել ինչպես ռիսկի գործոնների քանակական, այնպես էլ որակական գնահատման շրջանակներում, ինչպես նաև կախված չեն նախնական տեղեկատվական տվյալների փաստացի առկայությունից: Այս մեթոդի զգալի թերությունը արդյունքների և եզրակացությունների ճշգրտությունը խեղաթյուրելու հնարավորությունն է՝ պայմանավորված այն հանգամանքով, որ ռիսկի գործոնների գնահատումը հիմնված է սուբյեկտիվ կարծիքի մոտեցման վրա:

Արտաքին պետական ​​աուդիտի շրջանակներում կիրառվում է նաև թույլատրելի աուդիտորական ռիսկի գնահատման մեթոդը, ըստ որի՝ այդ ռիսկի մակարդակը որոշվում է հետևյալ բանաձևով.

որտեղ DAR - ցանկալի աուդիտի ռիսկ, 1R - բնորոշ ռիսկ, DR - հայտնաբերման ռիսկ:

Այս մեթոդի կիրառման ժամանակ ռիսկը ընկալվում է որպես 2 ռիսկի գործոնների համակցություն.

• վերահսկողության օբյեկտի հաղորդման մեջ էական անճշտությունների առկայության գործոնը.
• տեսչական անձնակազմի կողմից հաշվետվության վերոհիշյալ անճշտությունների հնարավոր չհայտնաբերման գործոնը և այդ կապակցությամբ աուդիտորի սխալ եզրակացությունների ձևավորումը.

Ռիսկերի կառավարման տեսության մեթոդաբանության կիրառումը թույլ է տալիս ամբողջությամբ արտաքին պետական ​​աուդիտի մարմիններին ենթակա օբյեկտների առնչությամբ բացահայտել առավել հրատապ ռիսկերը, կատարել որոշակի ռիսկերի էականության որակական և քանակական գնահատում, ինչպես նաև. քանի որ դրանց առաջացման հավանականությունը, որակական և քանակական գնահատման հիման վրա, հավանական ռիսկերը դասակարգելու, ռիսկերի վրա հիմնված մոտեցման հիման վրա ապագա հսկողության պլանի մշակման առաջնահերթությունների ցանկի ձևավորում:

Վերահսկողության օբյեկտի ռիսկի գնահատումն ուղղակիորեն ազդում է դրա ստուգման հաճախականության վրա. ռիսկի գնահատման ավելի բարձր արժեքը համապատասխանում է ստուգումների բարձր հաճախականությանը:

Քննարկվող երկրներում արտաքին պետական ​​աուդիտ իրականացնող մարմնի վերահսկողական գործունեության պլան կազմելիս օգտագործվում է հետևյալ հաշվարկային ալգորիթմը.

Վերահսկիչ օբյեկտներ, որոնք պետք է ներառվեն վերահսկողության գործունեության պլանում = B + CP / 2 + N / 3,

որտեղ B՝ ռիսկի բարձր աստիճանով հսկողության օբյեկտներ, СР՝ միջին աստիճանի ռիսկայնությամբ հսկողության օբյեկտներ, H՝ ռիսկի ցածր աստիճանով հսկողության օբյեկտներ։

Այս ալգորիթմի համաձայն՝ հսկողության բոլոր օբյեկտները դասակարգվում են երեք խմբի՝ բարձր, միջին և ցածր ռիսկայնության: Ըստ դասակարգման արդյունքների՝ առաջին խմբի բոլոր օբյեկտները (ռիսկի բարձր աստիճան), երկրորդ խմբի հսկողության օբյեկտների 50%-ը (ռիսկի միջին աստիճան) և երրորդ խմբի օբյեկտների 30%-ը (ռիսկի ցածր աստիճան) ներառվելու է արտաքին պետական ​​աուդիտի մարմնի վերահսկողական գործունեության պլանում։ Այսինքն՝ առաջին խմբի օբյեկտները ենթակա են տարեկան պարտադիր աուդիտի, երկրորդ խմբի օբյեկտները՝ երկու տարին մեկ, երրորդ խմբի օբյեկտների դեպքում՝ արտաքին աուդիտի հաճախականությունը երեքը մեկ անգամ է։ տարիներ։

Ռիսկերի գնահատման ալգորիթմը, որպես վերլուծված օտարերկրյա պետությունների արտաքին պետական ​​աուդիտի մարմինների վերահսկողական գործունեության պլանի ձևավորման մաս, կարող է ընդհանուր ձևով ներկայացված լինել հետևյալ դիագրամում (Նկար 4 1):

Բրինձ. 4.

Աուդիտորի դատողության մոդելը աուդիտորական ռիսկի, աուդիտորի մասնագիտական ​​որակների և փորձի, ինչպես նաև աուդիտի իրական արդյունքների սիմբիոզ է: Որպես տվյալների հավաքագրման մաս, այս մոդելն օգտագործելիս մեկ պարամետրի հուսալիության մասին եզրակացությունը ազդում է.

• 1) տեսչական անձնակազմի կողմից պարամետրի հնարավոր արժեքի ապրիորի գնահատումը` արտահայտված որպես հավանականության խտություն (հիմք ընդունելով տեսչական անձնակազմի փորձը և գիտելիքները և նախկինում նմանատիպ իրավիճակները գնահատելու նրանց փորձը).
• 2) բնակչության թվաքանակի ստուգում.
• 3) թեստի արդյունքների համեմատությունը ապրիորի գնահատման արդյունքների և «հետին հավանականությունների» հաշվարկի հետ. Այս մոդելը գրաֆիկորեն կարելի է ներկայացնել Նկար 5 1-ում, որտեղ k*-ն աուդիտորների կողմից ստուգված հաշվետվության ցուցիչի արժեքն է (օրինակ՝ հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքը, հաշվետու ժամանակաշրջանում կատարված գնումների արժեքը և այլն): L1-ը հաշվետու ցուցանիշի էականության միջակայքն է. f (p) հավանականության բաշխման սուբյեկտիվ ֆունկցիան է:

Կոր գծի տակ գտնվող տարածքը ներկայացնում է աուդիտորի դատողությունը հաշվետվական ցուցիչի համար հնարավոր բոլոր արժեքների բազմազանության վերաբերյալ: Նկարի ստվերված տարածքը ներկայացնում է հաշվետվության տվյալների մեջ էական խեղաթյուրումների հավանականությունը:

Բրինձ. 5.

Այս մոդելի գնահատումները կարող են ներկայացնել ինչպես դիսկրետ, այնպես էլ շարունակական պատահական փոփոխականների բաշխումը: Այս մոտեցման առավելությունների թվում հարկ է նշել հաշվարկների պարզությունը և թեստի արդյունքները a priori հավանականությունների հետ անհապաղ համապատասխանեցնելու և հետին հավանականությունների հաշվարկման հնարավորությունը: Այս մոդելի թույլ կողմերը ներառում են սուբյեկտիվ (հոգեբանական) հավանականությունների հնարավոր խառնումը վիճակագրական տվյալների հետ, ինչպես նաև համապատասխան ֆունկցիայի պարտադիր ձևավորումը, որը կարող է որոշակի դժվարություններ ներկայացնել մի շարք իրավիճակներում:

Արտաքին պետական ​​աուդիտի վերահսկողական գործունեության պլանի կազմման գործընթացի առավելությունները ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման հիման վրա ավելի ակնհայտ են դառնում, եթե ուշադրություն դարձնենք նման գործընթացի բացակայության թերություններին.

• ա) Ոչ վիճակագրական ուսումնասիրության ժամանակ ապացույցների հավաքման ալգորիթմը հնարավորություն չի տալիս կառուցել հստակ տրամաբանական հաջորդականություն. Այսինքն՝ կիրառական գործընթացները հասկանալու հիմք չկա։
• բ) Տվյալների և դատողությունների միջև փոխհարաբերությունների հստակ ըմբռնման բացակայությունը աուդիտորին գայթակղում է ստատուս քվոյի թակարդի մեջ՝ զրկելով ինչպես արագ փոփոխությունների, այնպես էլ դրանց եզրակացությունների համարժեք պաշտպանության հնարավորությունից (օրինակ՝ դատարանում):
• գ) Ոչ վիճակագրական հետազոտության ընթացքում փաստացի տվյալների հավաքագրման ալգորիթմը չի ենթադրում պատկերացումների ձևավորում հավաքագրված տեղեկատվության օպտիմալ քանակի և դրանց մեկնաբանման մեխանիզմի մասին, հետևաբար, նման մոտեցումն անխուսափելիորեն կհանգեցնի ռեսուրսների (որոշ օբյեկտների) անկազմակերպ օգտագործմանը. կամ վերահսկողության ոլորտները կենթարկվեն արտաքին պետական ​​աուդիտի մարմինների կողմից չափազանց մեծ ուշադրության, մյուս կողմից, մյուս կողմից, կմնան չփորձարկված): Նույնիսկ այն ենթադրության դեպքում, որ տեսչական խումբը և աուդիտորը հաշվի են առնում այս տեղեկատվությունը, նրանք չունեն բավարար հիմնավորում, որ ռեսուրսների վատնում չկա:

Տրամաբանական մոտեցման էությունը, որպես արտաքին պետական ​​աուդիտի ռիսկի վրա հիմնված կարգավորման մաս, այն է, որ այն կարող է օգտագործվել վերահսկողական միջոցառումներից հետո իրադարձությունների խեղաթյուրման հավանականությունը որոշելու համար.

(1-B1) (1-B2) + (1-B1) B2 (1-B4) + B1 (1-B3) (1-B5),

որտեղ В1 հավանականությունն է, որ ստացված տվյալները ի սկզբանե հավաստի են, այսինքն՝ մինչև վերահսկողության միջոցառման իրականացումը.

B2 - հավանականությունը, որ հսկողության իրադարձության ընթացքում կհաստատվի աղավաղման առկայությունը.

ВЗ - հավանականությունը, որ հսկիչ իրադարձությունից հետո գոյություն ունեցող աղավաղումը չի գտնվի.

В4 - հավանականությունը, որ հայտնաբերված աղավաղումը կուղղվի հսկիչ իրադարձության ժամանակ.

В5 - հավանականությունը, որ գոյություն չունեցող խեղաթյուրման մասին եզրակացության դեպքում կբացահայտվի վերահսկողության միջոցառման սխալ:

Նման մոտեցման օգտագործումը թույլ է տալիս վերլուծել տեսչական անձնակազմի կողմից սխալի հավանականությունը՝ որպես արտաքին պետական ​​աուդիտի մաս (որ հաստատությունում/տարածքում և ինչ սխալներ կարող են թույլ տրվել տվյալների մշակման ընթացքում): Տրամաբանական մոտեցման հավանականության ծառը ներկայացված է Նկար 6-1-ում:

Բացի ռիսկերի վերլուծության վերը նշված մեթոդներից, գիտնականները մշակել են ռիսկի գործոնների վիզուալիզացիայի և քանակական գնահատման այլ մեթոդներ, որոնք բարձր են գնահատվել դիտարկվող զարգացած երկրների արտաքին ֆինանսական վերահսկողության մարմինների կողմից:

Նախկինում ենթակա վերահսկողության օբյեկտների ռիսկի գործոնները գնահատելու համար համապատասխան վերլուծական գործիքներ ստեղծելու փորձերը ավարտվել են ձախողումներով՝ պայմանավորված տնտեսության գործընթացների և համակարգերի ծայրահեղ բարդության, տնտեսական օբյեկտների հարաբերությունների և կախվածության խիստ հակասական և տարասեռ բնույթով:

Բրինձ. 6.

Վերահսկողության ենթակա օբյեկտների ռիսկի գործոնները որպես տնտեսական հարաբերությունների համակարգի անբաժանելի տարր գնահատելու գործընթացում անհրաժեշտ է իրականացնել մարմինների և կառավարման գործընթացների ռիսկի գործոնների համապարփակ գնահատում որպես միասնական կիբեռնետիկ համակարգ:

Նմանատիպ մոտեցում է կիրառվում զարգացած երկրների հաշվապահական հաշվառման պալատների կողմից սոցիալ-տնտեսական «ախտորոշման» համար Տվյալների ծածկույթի վերլուծության (DEA) մեթոդաբանության միջոցով, որն անձնավորում է մի շարք գիտնականների աշխատանքի արդյունքը վերջին երկու տասնամյակների միջառարկայական հետազոտություններում։ տնտեսագիտության, համակարգերի վերլուծության և գործառնական հետազոտությունների բնագավառում։ DEA մեթոդոլոգիայի հիմքում ընկած են մաթեմատիկական տնտեսագիտության հիմնարար դրույթները, ինչպիսիք են Դ. ֆոն Նեյմանի տնտեսական մոդելները, արտադրական ֆունկցիաների տեսությունը, Վ. Լեոնտևի արտադրության մոդելները և Վ. Պարետոյի օպտիմալության սկզբունքները։

Բրինձ. 7.

DEA մոտեցման էությունն այն է, որ ուսումնասիրվի վերահսկողության ենթակա օբյեկտի մուտքային և ելքային պարամետրերի ամբողջությունը շրջակա տնտեսական միջավայրում նրա գործունեության ընթացքում: DEA մոտեցման էության մաթեմատիկական արտահայտությունն արտացոլվում է օպտիմալացման խնդիրների մեծ ընտանիքի լուծման մեջ։ Այս խնդիրների լուծման շրջանակներում վերահսկողության օբյեկտները հանդես են գալիս որպես գործակալների մի շարք, որոնք գերմշակում են պետական ​​ռեսուրսները ինչ-որ արդյունքի կամ սոցիալական էֆեկտի մեջ:

Վերահսկողության ենթակա օբյեկտը մուտքագրում ունի պարամետրային տվյալների մի շարք (ներառյալ ֆինանսական և կատարողականի աուդիտի արդյունքները), իսկ ելքում՝ ենթակա օբյեկտի ներհատուկ ռիսկի գործոնների գնահատումը բնութագրող պարամետրեր (Նկար 7): Ակնհայտ առավելությունԱյս տեխնիկան առանձին համակարգի կամ մի շարք համակարգերի վերլուծության շրջանակներում մեծ թվով տարասեռ գործոնների փոխկապակցումն է, ինչը կարող է զգալիորեն բարձրացնել օբյեկտի գործունեության ռիսկերի գնահատման արդյունավետությունը:

Նկարագրված մեթոդը թույլ է տալիս գնահատել հսկողության օբյեկտների գործունեության ռիսկերի առաջացման և զարգացման քանակական չափը, դինամիկան և միտումները, պատկերացնելով բազմաչափ էկոնոմետրիկ տարածքը (օգտագործելով երկչափ և եռաչափ հատվածների կառուցում):

Նկար 8-ը ցույց է տալիս ստորադաս կառավարման օբյեկտի ռիսկի ֆունկցիայի ածանցյալի խաչմերուկը մեկ մուտքային և մեկ ելքային պարամետրով մոդելում:

Բրինձ. ութ.

Վերահսկողության ենթակա օբյեկտի կետավոր հավաքածուն, որը արտացոլված է Նկար 8-ում, շատ տեղեկատվական է, քանի որ այն պատկերացում է կազմում օբյեկտի հարաբերական ռիսկի գործոնների մասին: Ռիսկի աստիճանը բնութագրվում է վերլուծված հսկողության օբյեկտի կետի գտնվելու վայրով` հավաքածուի սահմանի նկատմամբ.

• եթե կետը գտնվում է ֆունկցիայի սահմանին (կետեր (XI, Yl), (X2, Y2), (X3, Y3), (X4, Y4)), ապա վերահսկվող օբյեկտի ռիսկերի հավանականությունը ձգտում է հարյուրի։ տոկոս;
• եթե կետը գտնվում է հավաքածուի ներսում (կետ (X5, Y5)), ապա ռիսկի աստիճանը բնութագրվում է ֆունկցիայի սահմանից հեռավորությամբ. որքան փոքր է այս հեռավորությունը, այնքան բարձր է ռիսկը:

DEA մոտեցումը հնարավորություն է տալիս որոշել օբյեկտի ռիսկի գործոնների քանակական չափումը, հնարավորություն է տալիս որոշել ռիսկի դրսևորումների լավագույն օպտիմալացման ուղիները, բացահայտել ենթակա օբյեկտի կայունության գոտիները, վերլուծել փոփոխությունների միտումներն ու դինամիկան: օբյեկտի, որպես համակարգի գործերի վիճակում։ Այս մոտեցման նման առավելությունները հնարավորություն են տալիս առավել խելամիտ մշակել և իրականացնել արտաքին պետական ​​աուդիտի իրականացման ռազմավարություններ:

Ամփոփելով՝ հարկ է նշել, որ դիտարկվող օտարերկրյա պետությունների արտաքին պետական ​​աուդիտի մարմինների կողմից վերահսկողական գործունեության իրականացման պլանի մշակման փուլում մի տեսակ հետազոտությունբացահայտել ռիսկի գործոնների բարձր աստիճան ունեցող ենթակա հաստատությունները, այդ հաստատությունների ռիսկերի մակարդակի հետագա դասակարգմամբ ձևավորել վերահսկողական գործունեության իրականացման առաջնահերթությունների ցանկը: Այս ուսումնասիրության շրջանակներում ոչ միայն հաստատվում են ռիսկերի առկայության փաստեր, այլև տեղի է ունենում պետական ​​միջոցների ոչ պատշաճ կամ անարդյունավետ օգտագործման անցողիկ ճնշում. ակնկալվող ծախսերի արժեքի գերագնահատման ճնշումը և դրանց լրացուցիչ հիմնավորումը. առանց պետության լրացուցիչ ֆինանսական միջոցների օգտագործման՝ տեղի է ունենում որակի և (կամ) քանակի աճ մատուցվող ծառայություններ(ապրանքներ, աշխատանքներ); իրականացվում է վերահսկողության ենթակա օբյեկտների գործունեության նպատակներին հասնելու համար իրականացվող միջոցառումների իրականացման այլընտրանքային սցենարների վերլուծություն:

Որպես հետևանք, արտաքին պետական ​​աուդիտի իրականացման ռիսկի վրա հիմնված մոտեցման վերը նշված առավելությունները թույլ են տալիս եզրակացնել, որ այն համապատասխանում է լավ գործող, պետական ​​ֆինանսական վերահսկողության արդյունավետ համակարգի բոլոր ժամանակակից պահանջներին և թույլ է տալիս եզրակացնել, որ նման մոտեցումը զգալիորեն նպաստում է տնտեսական աճի բարձր տեմպեր ունեցող պետության արդյունավետ և կայուն զարգացմանը։

• Սոցիալական քաղաքականության առաջնահերթ ոլորտները, կազմի փոփոխությունները և պետության իրականացման պահանջները. լիազորություններ, նոր նպատակային ծրագրերի հաստատում եւ այլն։
• Միևնույն ժամանակ, ստուգման օբյեկտի անձնակազմի վերահսկողական գործառույթների սահմանման, նրանց գործառույթների չկատարման (անորակ կատարման) համար պատասխանատվություն որոշելու, կառուցվածքում իրավաբանական ծառայության (փաստաբանի) առկայության կարգը. գնահատվում է նաև կազմակերպությունը. անգամ համապատասխան գերատեսչությունների ղեկավարների փորձն ու աշխատանքի տեւողությունը։ Կազմել է հեղինակը
• Կազմել է հեղինակը
• Կազմել է հեղինակը
• Կազմել է հեղինակը
• Կազմել է հեղինակը