UTII-ի հաշվարկը սպասարկման սրահով սննդի համար: Ի՞նչ տարբերություններ կան անհատ ձեռներեցների համար մասնավոր եկամտահարկի (սննդի) հետ կապված նստատեղերով և առանց նստատեղերի: Սպասարկման սրահի առկայություն

UTII-ի ներքո գործող գործունեության ամենատարածված տեսակներից մեկը ծառայությունների մատուցումն է Քեյթրինգ. Հասարակական սննդի ծառայությունների հարկման առանձնահատկությունների մասին կարդացեք այս հոդվածում։

Ի՞նչ է համարվում սննդի կազմակերպում:

Քեյթրինգը խոհարարական արտադրանքի և (կամ) արտադրության ծառայություններն են. հրուշակեղեն, պայմաններ ստեղծելով տեղում ապրանքների վաճառքի և (կամ) սպառման համար, ինչպես նաև հանգստի համար պայմաններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդված): Արտադրությունը ներառում է արտադրանքի խառնուրդ (օրինակ՝ աղցաններ, սենդվիչներ պատրաստել) և (կամ) դրանց սկզբնական հատկությունների փոփոխություն (օրինակ՝ սառեցված կիսաֆաբրիկատներ կամ թարմ միս տապակել): Սա հենց այն է, ինչ տարբերում է հանրային սննդի կազմակերպումը պատրաստի արտադրանքի մանրածախ վաճառքից (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2007թ. ապրիլի 28-ի թիվ 03-11-05/85 նամակ): Իսկ հանգստի ծառայությունները ներառում են երաժշտական ​​ծառայությունների կազմակերպում, համերգների, էստրադային շոուների և տեսահոլովակների անցկացում, սեղանի խաղերի կազմակերպում (օրինակ՝ բիլիարդ) և այլն։

Հասարակական սննդի օբյեկտների միջոցով սննդի ծառայություններ մատուցող ձեռնարկատերերը և ընկերությունները կարող են փոխանցվել մեկ հարկ վճարելու հաշվարկված եկամտի վրա.
— այցելուների սպասարկման սրահ ունենալ (սենյակի մակերեսը պետք է լինի ոչ ավելի, քան 150 քմ).
- չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ:

Այս դեպքում հանրային սննդի կազմակերպության օբյեկտը սեփականության իրավունքով պետք է պատկանի հարկ վճարողին կամ տրամադրվի նրան օգտագործման վարձակալության պայմանագրով կամ նմանատիպ այլ պայմանագրով (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության մարտի 20-ի նամակ. 2007 թիվ 03-11-04/3/72). Ընդ որում, ոգելից խմիչքներ արտադրող և վաճառող հարկ վճարողն իրավունք չունի աշխատելու ենթադրյալ հիմունքներով։ Բայց եթե գնված ալկոհոլը և գարեջուրը վաճառվում են հանրային սննդի օբյեկտի միջոցով, ապա նման գործունեությունը կարող է փոխանցվել UTII-ի վճարմանը (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հունվարի 18-ի թիվ 03-11-04/3 նամակներ): /6, 17.12.2007 թիվ 03- 11-04/3/497): Բացի այդ, ռեստորաններում, սրճարաններում, բարերում և հանրային սննդի այլ հաստատություններում բարմենի կողմից համապատասխան բաղադրիչները խառնելու միջոցով ստացված ալկոհոլային կոկտեյլների արտադրության և վաճառքի գործունեությունը նույնպես ընկնում է «պատճառաբանված» ռեժիմի ներքո (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակ. Ֆեդերացիա 2008 թվականի հունիսի 16-ի թիվ 03-11-04/ 3/275):

Բացի այդ, ընկերություն, որը սննդամթերք չի վաճառում հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով, այլ դրանք առաքում է հաճախորդներին տանը կամ գրասենյակում (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի հուլիսի 25-ի թիվ 03-11-04/3 նամակ. /295) չի փոխանցվում իմպուտացիայի. Նման գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպությունը պետք է կիրառի կամ ընդհանուր, կամ պարզեցված հարկման ռեժիմ:

Հասարակական սննդի օբյեկտ՝ սպասարկման սրահով

Հասարակական սննդի օբյեկտը, որն ունի այցելուներին սպասարկող սրահ, այն շենքն է (դրա մի մասը) կամ կառույցը, որը նախատեսված է սննդի ծառայությունների մատուցման համար, որն ունի հատուկ սարքավորված սենյակ (բաց տարածք) պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի, գնված ապրանքների սպառման համար։ և ժամանցի գործունեություն: Այս կատեգորիան ներառում է ռեստորաններ, բարեր, սրճարաններ, ճաշարաններ և խորտկարաններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի 20-րդ կետ):
Եթե ​​հարկ վճարողը սպասարկման սրահում այցելուներին մատուցում է սննդի ծառայություններ, ապա UTII-ը հաշվարկելիս պետք է օգտագործվի ամսական 1000 ռուբլի հիմնական եկամուտ: Այս դեպքում եկամտաբերության ֆիզիկական ցուցանիշը այցելուների սպասարկման սրահի տարածքն է քառակուսի մետրով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Դահլիճի տարածքը հասկացվում է որպես հատուկ սարքավորված սենյակի տարածք, որը նախատեսված է պատրաստի արտադրանքի, հրուշակեղենի և գնված ապրանքների սպառման համար: Տարածքի չափը որոշվում է վերնագրի և գույքագրման փաստաթղթերի հիման վրա: Դրանք ներառում են.
- փաստաթղթեր, որոնք պարունակում են անհրաժեշտ տեղեկատվություն տարածքի նպատակի, նախագծման առանձնահատկությունների և դասավորության մասին.
- առուվաճառքի պայմանագիր ոչ բնակելի տարածքներ;
— տեխնիկական անձնագիր, պլաններ, դիագրամներ, բացատրություններ.
- ոչ բնակելի տարածքների կամ դրանց մի մասի վարձակալության (ենթավարձակալության) պայմանագիր.
— այցելուներին բաց տարածքում սպասարկելու թույլտվություն և այլ փաստաթղթեր:

Ֆիզիկական ցուցանիշի արժեքը որոշելիս պետք է հիշել, որ հաճախորդների սպասարկման սրահի տարածքը ներառում է միայն մի վայր, որը նախատեսված է ուղղակիորեն սնունդ ուտելու և հանգստի ժամանակ անցկացնելու համար: Հաճախորդների սպասարկման սրահի տարածքում չպետք է ներառվեն այնպիսի տարածքներ, ինչպիսիք են, օրինակ, խոհանոցը, պատրաստի արտադրանքի բաշխման և տաքացման վայրը, գանձապահի տեղը, կոմունալ սենյակները և այլն (Ֆինանսների նախարարության նամակը): Ռուսաստանի Դաշնության 2008 թվականի մարտի 21-ի թիվ 03-11-04/3/ 143):

Հասարակական սննդի օբյեկտը կարող է ունենալ մի քանի առանձին սրահներ, որոնք սպասարկում են այցելուներին: Այս իրավիճակում ֆինանսների նախարարությունը խորհուրդ է տալիս հաշվի առնել վերնագիրն ու գույքագրման փաստաթղթերը։ Այսպիսով, եթե, ըստ փաստաթղթերի, օբյեկտներն առանձնացված չեն, տարածքը ճանաչվում է որպես մեկ հանրային սննդի օբյեկտ։ Նման իրավիճակում սպասարկման սրահի տարածքը հաշվարկվում է ընդհանուր առմամբ բոլոր տարածքների համար: Հակառակ դեպքում, սպասարկման սրահի տարածքը պետք է հաշվարկվի յուրաքանչյուր սենյակի համար առանձին (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 03/30/07 թիվ 03-11-04/3/98, 02/08 թ. /07 թիվ 03-11-04/3/41).

Իսկ երբ մեկ սենյակում իրականացվում են տարբեր տեսակի գործունեություն, օրինակ՝ մատուցվում են սննդի և մանրածախ ծառայություններ, ապա հարկը հաշվարկելիս հաշվի է առնվում տարածքի ընդհանուր մակերեսը։ Այս պաշտոնը զբաղեցնում են ֆինանսների նախարարության մասնագետները (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 03-11-04/3/311 նամակ): Փաստարկ. Հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլուխը չի նախատեսում վաճառքի հարկի (այցելուների սպասարկման տարածք) տարածքի բաշխում, երբ նույն տարածքում իրականացվում են մի քանի տեսակի գործունեություն: Սա նշանակում է, որ նկարագրված իրավիճակում սննդի ծառայությունների մատուցման համար UTII-ի հաշվարկը կատարվում է հաճախորդների սպասարկման սրահի ընդհանուր տարածքի հիման վրա, և ըստ. մանրածախ առեւտուր- առևտրի հարկի ընդհանուր մակերեսը.

Առանց սպասարկման սրահի

Եթե ​​սննդի օբյեկտը չունի ապրանքներ սպառելու համար հատուկ սարքավորված օբյեկտ, ապա այն ճանաչվում է որպես սննդի օբյեկտ, որը չունի այցելուների սպասարկման սրահ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27 հոդված): Նման օբյեկտները ներառում են կրպակներ, վրաններ, խոհարարական խանութներ (բաժիններ, բաժանմունքներ) և այլ նմանատիպ հանրային սննդի կետեր: Օրինակ՝ բելյաշիի և չեբուրեկների արտադրությունն ու վաճառքը շուկայում տրեյլերի միջոցով։ Նման գործունեությունը վերաբերում է UTII-ի տակ գտնվող սննդի ծառայություններին (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի փետրվարի 20-ի թիվ 03-11-05/36 նամակ): Խնդրում ենք նկատի ունենալ. 2009թ.-ից այս ավտոմատներում արտադրվող ապրանքների կամ սննդի սպասարկման ապրանքների (օրինակ՝ սուրճի) միջոցով վաճառքը կդասակարգվի որպես մանրածախ առևտուր ( դաշնային օրենքըհուլիսի 22-ի թիվ 155-FZ 2008 թ.):

Այժմ վիճելի է նման մեքենաների հարկման հարցը։ Այսպես, 2008 թվականի հունվարի 1-ից ավտոմատները ներառվել են ստացիոնար մանրածախ առևտրի կետերի ցանկում, որոնք չունեն. առևտրային հարկեր(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդված): Սակայն ֆինանսների նախարարությունը նշել է վաճառող մեքենաՎաճառվում են խոհարարական ապրանքներ սեփական արտադրություն(ապուրներ, չոր բաղադրիչներից և ջրից պատրաստված ըմպելիքներ), UTII-ը վճարվում է որպես սննդի ծառայությունների մատուցման համար սննդի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման տարածք (03/28/08 թիվ 03-11-02/35 նամակներ): , 05/12/08 թիվ 03-11-05/119)։

Առանց հաճախորդների սպասարկման սրահի սննդի ծառայությունների միասնական հարկը հաշվարկելիս դուք պետք է օգտագործեք ամսական 4500 ռուբլի հիմնական շահութաբերություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 3-րդ կետ) և ֆիզիկական ցուցանիշ՝ աշխատողների թիվը, այդ թվում անհատ ձեռնարկատեր(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

1-2. Կախված նրանից, թե այն տարածքները, որտեղ մատուցվում են սննդի ծառայություններ, առանձնանում են սննդի սպառման պայմանները (սեղաններ, բազմոցներ և այլն).

1. Քեյթրինգ՝ սպասարկման սրահով.

հանրային սննդի օբյեկտ, որն ունի այցելուների սպասարկման սրահ՝ շենք (դրա մի մասը) կամ կառույց, որը նախատեսված է հանրային սննդի ծառայությունների մատուցման համար, որն ունի հատուկ սարքավորված սենյակ (բաց տարածք) պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և հրուշակեղենի սպառման համար։ (կամ) գնված ապրանքներ, ինչպես նաև ժամանցի համար:

Ի՞նչ տարբերություններ կան UTII-ում (սննդի կազմակերպություն) անհատ ձեռներեցների համար՝ նստատեղերով և առանց նստատեղերի:

2. Քեյթրինգ, որը չունի հաճախորդների սպասարկման տարածք.

հանրային սննդի օբյեկտ, որը չունի այցելուներին սպասարկող սրահ, հանրային սննդի օբյեկտ է, որը չունի հատուկ սարքավորված սենյակ (բաց տարածք) պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների սպառման համար: Հանրային սննդի օբյեկտների այս կատեգորիան ներառում է կրպակներ, վրաններ, խոհարարական խանութներ (ստորաբաժանումներ) ռեստորաններում, բարերում, սրճարաններում, ճաշարաններում, խորտկարանների և այլ նմանատիպ հանրային սննդի կետերում.

Հիմնական շահութաբերության չափը և UTII-ի հարկը հաշվարկելիս օգտագործվող ֆիզիկական ցուցանիշը կախված է սպասարկման սրահի առկայությունից:

Այսպիսով, հաճախորդների սպասարկման սրահով սննդի համար ֆիզիկական ցուցիչն այս սրահի մակերեսն է քառ ձեռնարկատերեր, իսկ բազային եկամտաբերությունը 4500 է։

Այս առումով, UTII-ի հարկը սպասարկման սրահ ունեցող տարածքում սննդի ծառայություններ մատուցելիս սովորաբար ավելի բարձր է, քան առանց տարածքի:

Ինչ վերաբերում է սննդամթերքի տեղում սպառման վայրերով հագեցած տարածքների լրացուցիչ թույլտվություններին, ապա դա պետք է հստակեցվի. տարածքային մարմինՌոսպոտրեբնաձորը կամ տեղական վարչակազմը:

3. Հարկային օրենսդրությունը տարածքի նվազագույն պահանջներ չի սահմանում նստատեղ. UTII-ի հաշվարկման համար կարևոր է միայն այցելուների սպասարկման սրահի ընդհանուր տարածքը, և ոչ թե կոնկրետ նստատեղի տարածքը:

4. Հաճախորդների սպասարկման սրահ ունեցող տարածքում սննդի ծառայություններ մատուցելիս UTII-ի կիրառման ժամանակ վճարվող հարկը շատ դեպքերում ավելի բարձր է, քան առանց դրա, բայց դա չի կարելի վստահորեն ասել, որ հաշվարկները պետք է կատարվեն յուրաքանչյուր կոնկրետ դեպքում.

5. UTII հայտարարագրում «Հասարակական սննդի ծառայությունների մատուցում հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով հաճախորդների սպասարկման սրահի տարածքով յուրաքանչյուր հանրային սննդի օբյեկտի համար 150 քառակուսի մետրից ոչ ավելի» գործունեության տեսակն իրականացնելիս. նշվում է հիմնական շահութաբերության չափը` 1000, իսկ ֆիզիկական ցուցանիշը` տարածքային սպասարկման սրահ:

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը սննդի ծառայությունների մատուցման հետ կապված գործունեություն է իրականացնում այցելուներին սպասարկող սրահ չունեցող տարածքում, UTII հայտարարագրում նշվում է հիմնական շահութաբերությունը՝ 4500, իսկ ֆիզիկական ցուցանիշը՝ քանակը։ աշխատողներներառյալ անհատ ձեռնարկատերերը։

Կատարված հոդվածը մանրամասն վերլուծությունՀանրային սննդի օբյեկտների (ճաշարան) հարկման երկու համակարգ, վրա կոնկրետ օրինակՆերկայացված է փոքր բիզնեսի ձեռնարկության կողմից վճարված հարկերի գումարի հաշվարկը, երբ գտնվում է UTII-ում և պարզեցված հարկային համակարգում: Այս նյութը կարդալուց հետո դուք կկարողանաք ընտրել առավելագույնը լավագույն տարբերակՀասարակական սննդի ձեռնարկությունների հարկումը.

Հանրային սննդի ձեռնարկությունների գործունեությունը ենթակա է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի «Հատուկ հարկային ռեժիմներ» 26-րդ գլխին:

• Պարզեցված հարկային համակարգ (եկամուտների սահմանաչափը տարեկան 60 միլիոն ռուբլի)
• Միասնական հարկ՝ հաշվարկված եկամտի վրա

Մուտքագրեք տվյալներ

• Գործունեության տեսակը՝ Ճաշարան
• Ալկոհոլի վաճառք՝ ոչ
• Ընդհանուր մակերեսը` 230քմ, ներառյալ.

  Սրճարան, ռեստորան UTII-ում. գործունեության տեսակներ, ժամանցի կազմակերպում, դահլիճի տարածք

  սպասարկման սրահի մակերեսը 140քմ

• Ամսվա եկամուտը `1,000,000 ռուբլի
• Ամսական ծախսեր՝ 850,000 ռուբլի
• Ներառյալ Աշխատավարձի ֆոնդը կազմում է 234,000 ռուբլի (180,000 ռուբլի աշխատողների աշխատավարձի համար և 54,000 ռուբլի սոցիալական վճարների համար արտաբյուջետային ֆոնդերին):

1. UTII-ի հաշվարկը սննդի համար

Հանրային սննդի ձեռնարկության կողմից վճարվող հարկերի գումարի հաշվարկը, երբ ենթակա է Եկամուտի միասնական հարկին:

Փուլ 1. Հարկվող բազայի հաշվարկ

UTII-ի համար հարկվող բազայի գումարը հաշվարկվում է բանաձևով.

Ֆիզիկական ցուցանիշ * Հիմնական շահութաբերություն * K1 գործակից * K2 գործակից

• Ֆիզիկական ցուցանիշ. 140քմ. (Հասարակական սննդի օբյեկտների համար, որոնց սպասարկման սրահներ կան, դա սպասարկման սրահի տարածքն է՝ քառակուսի մետրերով):
• Հիմնական շահութաբերություն.Ամսական 1000 ռուբլի (սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով)
• K1: 1.4942 (Դեֆլյատորի գործակիցը, որը սահմանում է նախարարությունը տարեկան տնտեսական զարգացում Ռուսաստանի Դաշնություն)
• K2: 1 (հիմնական եկամտաբերության ճշգրտման գործակիցը, հաշվի առնելով պահպանման առանձնահատկությունների ամբողջությունը ձեռնարկատիրական գործունեություն. Տեղադրվել քաղաքային իշխանություններտարեկան բիզնեսի գտնվելու վայրում)

UTII-ի հարկվող բազան = 140 մ2 * 1000 ռուբլի: * 1,4942 * 1 = 209,188 ռուբլի

Փուլ 2. հաշվարկված եկամտի հարկի հաշվարկ:

UTII հարկի գումարը հաշվարկվում է բանաձևով.

Հարկի դրույքաչափը՝ 15% (սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով)

UTII հարկի հաշվարկ = 209,188 ռուբլի * 15% = 31,378 ռուբլի:

Փուլ 3. հարկի չափի ճշգրտում արտաբյուջետային հիմնադրամներին կատարվող սոցիալական վճարների չափին:

Ձեռնարկատերը, UTII-ի հարկի գումարը հաշվարկելիս, իրավունք ունի նվազեցնել հաշվարկված հարկի գումարը հիմնադրամից կատարվող սոցիալական վճարների չափով: աշխատավարձերաշխատողներ, բայց ոչ ավելի, քան UTII հարկի գնահատված գումարի 50% -ը

Ձեռնարկության սոցիալական վճարները ամսվա համար կազմել են 54,000 ռուբլի, քանի որ սա հաշվարկված հարկի 50% -ից ավելին է, մենք հարկը ճշգրտում ենք մինչև 50% առավելագույն մակարդակ:

31,378 ռուբլի * 50% = 15,689 ռուբլի ամսական:

Օրացուցային տարվա ընթացքում հանրային սննդի հաստատության կողմից UTII-ում գտնվելու ժամանակ վճարված հարկերի գումարը և տեսակները:

2. Հասարակական սննդի համար պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկ

Հանրային սննդի ձեռնարկության կողմից պարզեցված հարկման ռեժիմի ներքո գտնվող հարկերի գումարի հաշվարկ:

Փուլ 1. ծախսերի չափով կրճատված եկամտի պարզեցված հարկային համակարգով (USN) հարկվող բազայի հաշվարկ:

Հարկվող բազա = Եկամուտ - ծախսեր

• Եկամուտ: Կանխիկ, ընդունվել է ճաշարանի այցելուների կողմից մեկ ամսվա ընթացքում:
• Ծախսեր. բիզնեսի կողմից իր ամենօրյա գործունեությունը իրականացնելու համար կատարվող ծախսեր:

Հարկվող բազան = 1,000,000 ռուբլի - 850,000 ռուբլի = 150,000 ռուբլի:

Փուլ 2. Պարզեցված հարկային համակարգով վճարման ենթակա հարկի հաշվարկ

Հարկային բազան * Հարկի դրույքաչափը

Հարկի դրույքաչափը` 15% (Հարկային դրույքաչափը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության յուրաքանչյուր սուբյեկտի կողմից ինքնուրույն):

150,000 ռուբլի * 15% = 22,500 ռուբլի

Հանրային սննդի ձեռնարկության կողմից օրացուցային տարվա ընթացքում պարզեցված հարկման ռեժիմի տակ վճարվող հարկերի չափը և տեսակները:

3. Եզրակացություն՝ ընտրելով սննդի համար առավել շահավետ հարկային համակարգը

Երկու հարկային ռեժիմների՝ պարզեցված հարկային համակարգի և UTII-ի վերլուծության արդյունքում հանրային սննդի ամենաօպտիմալ հաստատությունը (ճաշարան) UTII-ն է, տարվա հարկային վճարումների չափը կազմում է 1,084 մլն ռուբլի։ Պարզեցված հարկային համակարգի համեմատ հարկային խնայողությունները կազմում են 82 հազար ռուբլի:

Հարկ է նաև նշել, որ պահպանելով հաշվառում UTII-ով դա շատ ավելի հեշտ է, քան պարզեցված հարկային համակարգով: Դուք կարող եք ինքներդ գրառումներ պահել UTII-ում, առանց երրորդ կողմի կազմակերպությունների ներգրավման:

Սրճարանների համար օրենսդրությունը նախատեսում է այնպիսի համակարգեր, ինչպիսիք են՝ OSNO, UTII, պարզեցված հարկային համակարգ և PSN:

Ձեռնարկատերերի և ընկերությունների մեծ մասը նախընտրում է հատուկ համակարգեր, որոնք են՝ պարզեցված հարկային համակարգը, UTII և PSN: Միևնույն ժամանակ, որոշ սրճարանների սեփականատերեր ընտրում են OSNO-ն, քանի որ որոշ դեպքերում այս համակարգը կարող է ավելի շահավետ լինել: Հետևաբար, արժե յուրաքանչյուր համակարգ դիտարկել առանձին, և հաշվարկի համար կօգտագործվեն Fishing Hut ՍՊԸ-ի տվյալները:

Ո՞ր հարկումն ընտրել սրճարանի համար՝ պարզեցված հարկային համակարգ կամ UTII

Հանրային սննդի ոլորտում ամենատարածված հարկային համակարգերն են պարզեցված հարկային համակարգը և UTII: Դրանց էությունն այն է, որ դրանք հատուկ ռեժիմներ են փոքր և միջին բիզնեսի համար, որոնք կարող են օգտագործվել ինչպես անհատ ձեռնարկատերերի, այնպես էլ ՍՊԸ-ների կողմից:

Այս ռեժիմների առավելություններն են հաշվապահական հաշվառման պարզեցումը, ինչպես նաև վճարվող հարկերի քանակի կրճատումը։ Հատուկ ռեժիմներով վճարումները չեն կիրառվի.

• Անձնական եկամտահարկ (ձեր համար), անհատ ձեռնարկատերերի համար.
• կորպորատիվ գույքահարկ կամ անհատներօգտագործվում է ձեռնարկատիրական գործունեության համար (պայմանով, որ գույքը չկա այն ցուցակում, ըստ որի գույքահարկը հաշվարկվում է կադաստրային արժեքից).

Բայց պետք է հիշել, որ, ի տարբերություն OSNO-ի, հատուկ ռեժիմների դեպքում սեփականատերը ստիպված կլինի պարտադիր վճարումներ կատարել բյուջե, նույնիսկ եթե սրճարանը շահույթ չունի կամ աշխատում է վնասով, ինչը, օրինակ, կարող է տեղի ունենալ որոշ սեզոններում: տարին։ Բացի այդ, հարկերի քանակի կրճատումը դրանք ամբողջությամբ չի վերացնում, և, հետևաբար, պարզեցված հարկային համակարգի և UTII-ի ձեռնարկությունը, բացի ֆիքսված դրույքաչափերից, նաև վճարում է.

• Անձնական եկամտահարկ աշխատողների համար;
• ապահովագրավճարներ, որոնք նախկինում վճարվել են Կենսաթոշակային հիմնադրամին, Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին և Դաշնային պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին (բոլոր վճարումների հավաքագրումն իրականացվում է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից).
• տրանսպորտի հարկ;
• հողի հարկ;
• գույքահարկ, եթե այն տարածաշրջանում, որտեղ գտնվում է սրճարանը, կա օրենք կադաստրային արժեքի հարկման հիմք օգտագործելու մասին.

Այժմ եկեք նայենք ռեժիմներից յուրաքանչյուրին ավելի մանրամասն:

Միասնական հարկ՝ հաշվարկված եկամտի վրա

EDNV-ն վճար է մեկ հարկի տեսքով՝ առավելագույն դրույքաչափով 15%, սակայն տուրքը պահվում է ոչ թե փաստացի, այլ հաշվարկված (գնահատված) եկամտի չափից, որի չափը որոշվում է. հիմնական շահութաբերությունը, որը նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում և բազմապատկվում է ֆիզիկական արժեքով: Բացի այդ, հաշվարկի ժամանակ անհրաժեշտ է ճշգրտումներ կատարել K1 և K2 ուղղիչ գործոնների համար:

Կարևոր է իմանալ. անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն նվազեցնել հարկերը ապահովագրավճարների միջոցով ոչ միայն աշխատողների, այլ նաև իրենց համար, թեև ոչ ավելի, քան 50%: Նախկինում այս հնարավորությունը տրվում էր միայն աշխատակիցների վճարումների միջոցով։

Այսպիսով, հաշվի առնելով այս հատկանիշները, եկեք նայենք հաշվարկի օրինակին.

մեկ համակարգՍրճարանների հարկումը ենթադրյալ եկամուտների գծով մարզում նախատեսված է տեղական իշխանությունների կողմից։ K2 գործակիցը 0,7 է։

Այսպիսով, EDNV-ի հաշվարկը երեք ամսվա ընթացքում իրականացվում է հետևյալ բանաձևով. Հաշվարկի համար այլ ցուցանիշներ պետք չեն.

Եթե ​​Fisherman's Hut սրճարանը չուներ տարածք, ապա հաշվարկը կկատարվեր հետևյալ բանաձևով. Ավելին, եթե սեփականատերը գրանցված է որպես անհատ ձեռնարկատեր, ապա հարկը հաշվարկելիս անհրաժեշտ կլինի ինքն իրեն հաշվարկել հետևյալ բանաձևով.

Պարզեցված հարկային համակարգ

Պարզեցված հարկային համակարգը նաև մի քանի հարկ վճարելու փոխարեն մեկ դրույքաչափով հարկերի հավաքագրում է: Բայց, ի տարբերություն EDNV-ի, պարզեցված հարկային համակարգը վճարողին տրամադրում է երկու տեսակի վճարներ՝ ընտրելու համար.

• 6% եկամտի վրա;
• 5 - 15% եկամուտից հանած ծախսերը (դրույքաչափը որոշվում է տարածքային իշխանությունների որոշմամբ):

Առաջին տարբերակում անհրաժեշտ է վճարել սրճարանի ընդհանուր եկամտի 6%-ը՝ անկախ ծախսերի չափից։ Երկրորդ դեպքում 5-ից 15% հարկ է վճարվում այն ​​տարբերությունից, որը գոյացել է եկամուտը ծախսով կրճատելիս։

Գործում է նաև նվազագույն հարկի դրույքաչափ՝ ընդհանուր եկամտի 1%-ի չափով ժամանակաշրջանի համար՝ առանց ծախսերը հանելու: Օրինակ, 5,000,000 ռուբլի եկամուտով նվազագույն դրույքաչափը կկազմի 50,000 ռուբլի, որը պետք է վճարվի նույնիսկ եթե սրճարանի գործունեությունը դառնում է ոչ եկամտաբեր:

Բացի այդ, պետք է փաստաթղթավորվեն ծախսերը, որոնք հանգեցնում են եկամուտների նվազմանը: Միևնույն ժամանակ, ի տարբերություն ընդհանուր հարկային ռեժիմի, պարզեցված հարկային համակարգի շրջանակներում հնարավոր է հաշվի առնել ծախսերի ցանկը:

Նաև ծախսերի հաշվառումը պահանջում է ավելի բարդ հաշվապահական գործողություններ, ինչպես նաև անհրաժեշտ է հաշվի առնել հարկային մարմինների, Ֆինանսների նախարարության և Ֆինանսների նախարարության ներկայիս դիրքորոշումները. դատական ​​պրակտիկա. Հակառակ դեպքում Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է հարկային բազան համարել թերագնահատված և լրացուցիչ հարկը գնահատել տույժերով և տոկոսներով:

Կարևոր է իմանալ, որ թիվ 939-7 օրինագիծը մտցվել է Պետդումա, որը նախատեսում է պարզեցված հարկային համակարգի դրույքաչափերի իջեցում մինչև 1-3%՝ «եկամտի» և 3-8 տոկոսի տակ՝ «Եկամուտ հանած ծախսեր» համակարգ.

Այսպիսով, հաշվի առնելով այս առանձնահատկությունները, եկեք դիտարկենք Fisherman’s Hut ՍՊԸ-ի հաշվարկման օրինակը նույն նախնական տվյալներով.

Ինչպես երևում է հաշվարկից, «եկամուտ հանած ծախսեր» համակարգը շահութաբեր չէ սրճարան շահագործելիս։ Այս ծրագրի ռացիոնալ օգտագործումը միայն այն դեպքում, եթե բիզնեսի ծախսերը կազմում են եկամտի առնվազն 60%-ը:

Արտոնագրային համակարգը որպես այլընտրանք

PSN-ը քիչ տարածված համակարգ է, բայց նաև հարմար է սրճարանների համար հարկումըըստ հատուկ ռեժիմի. Դրա էությունը կայանում է նրանում, որ ձեռնարկատերը արտոնագիր է ստանում եկամտի 6% հարկի դրույքաչափի համար, որն ազատում է նրան հարկերից, ինչպիսիք են ԱԱՀ-ն, իր անձնական եկամտահարկը և գործունեության հետ կապված գույքահարկը:

Բացի այդ, PSN-ն ազատում է ձեզ ՀԴՄ մեքենաներից օգտվելուց, ինչպես նաև հնարավորություն է տալիս ձեռք բերել արտոնագիր 1-ից 12 ամիս ժամկետով: Սա շատ հարմար է, օրինակ, երբ սեզոնային աշխատանքսրճարան.

Կարևոր է իմանալ.Պետդուման քննարկում է 2018 թվականից PSN-ի ՀԴՄ-ից ազատումը չեղարկելու մասին օրինագիծը։

Այս համակարգի էական թերությունն այն է, որ երկրի ոչ բոլոր մարզերում տեղական օրենսդիր ժողովը հավանություն է տվել PSN-ի օգտագործմանը: Նաև արտոնագրեր կարող են ձեռք բերել միայն անհատ ձեռներեցները, ինչը միշտ չէ, որ ձեռնտու է սննդի ոլորտում աշխատելու համար, քանի որ, օրինակ, միայն. իրավաբանական անձինք. Անհատ ձեռնարկատերերի համար միակ բացառությունը գարեջրի վրա հիմնված խմիչքներն էին:

Հարկ է նաև նշել, որ դրույքաչափը հաշվարկվում է պոտենցիալ տարեկան եկամտի վրա, որը որոշվում է առանձին տարածաշրջանային օրենքով, բայց 100,000-ից մինչև 1 միլիոն ռուբլի միջակայքում՝ հաշվի առնելով փոխարկումը դեֆլյատորի գործակիցին, որը կազմում է 1,425: Համապատասխանաբար, պոտենցիալ եկամտի առավելագույն չափը կարող է հավասար լինել 1,425,000 ռուբլի:

Fisherman's Hut սրճարանի տարեկան հարկի հաշվարկը` որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցելու պայմանով.

Մոսկվայում սրճարանի պոտենցիալ տարեկան եկամուտը կազմում է 360,000 ռուբլի: Այսպիսով, հաշվարկն իրականացվում է հետևյալ բանաձևի համաձայն՝ 360,000 * 6% = 21,600 ռուբլի:

Ով է ընտրում OSNO-ն

Սրճարանների հարկման ամենահազվագյուտ տեսակն է ընդհանուր համակարգ, քանի որ այն նախատեսում է բոլոր տեսակի տուրքերի վճարում, այդ թվում՝ ԱԱՀ, անձնական եկամտահարկ, եկամտահարկ և այլն։ Այս առումով գործարարները ստիպված են բախվել ավելի բարդ վարքագծի անհրաժեշտության հետ Հաշվապահություն. Որպես կանոն, նման սրճարանները պահանջում են բարձր որակավորում ունեցող մասնագետների ծառայություններ։ Բայց այս համակարգի առավելությունը փաստացի եկամտից հարկի պահումն է: Սրա շնորհիվ անշահավետ բիզնեսը հարկեր չի վճարում։

Որպես կանոն, OSNO-ն ընտրվում է այն ձեռնարկատերերի կողմից, ովքեր պատրաստվում են գործարկել լայնածավալ նախագիծ, որը պահանջում է երկար նախապատրաստական ​​աշխատանք. OSNO-ն նաև հնարավորություն է տալիս նվազագույնի հասցնել անհատական ​​հարկերի գծով վճարումները, սակայն դա, կրկին, հնարավոր է խոշոր ծրագրեր իրականացնելիս։

Եզրակացություն

Ինչպես երևում է հաշվարկային աղյուսակից, հարկման ամենաօպտիմալ տեսակը PSN-ն է։ Բայց այս համակարգը կիրառվում է միայն անհատ ձեռներեցների համար, ինչը հարմար չէ բոլոր սրճարանատերերի համար։ Հետևաբար, Fishing Hut LLC-ի համար լավագույն տարբերակը EDNV-ն է՝ ինչպես տարածքով, այնպես էլ առանց տարածքի:

UTII հարկը վճարվում է եռամսյակը մեկ: Համապատասխանաբար, տվյալ եռամսյակում UTII-ի չափի մասին տեղեկատվությունը պետք է արտացոլվի հարկային հայտարարագրում և հաշվարկվի եռամսյակը մեկ: Այս հաշվարկում բարդ բան չկա, բայց պետք է հաշվի առնել որոշակի նրբերանգներ։ Ինչը պետք է հաշվի առնել և ինչպես հաշվարկել UTII սննդի համար (սրճարաններ, խորտկարաններ, պիցցերիաներ, ռեստորաններ և այլն), մենք ձեզ կասենք այս հոդվածում:

Հասարակական սննդի համար UTII-ի հաշվարկման բանաձև:

Հասարակական սննդի համար UTII-ի հաշվարկը կատարվում է ընդհանուր բանաձևով.

Nenvd = BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x Nst

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ այս բանաձևը չի կարող աշխատել բոլոր դեպքերում: Եթե ​​անհատ ձեռներեցը կամ ընկերությունը հարկային ամբողջ ժամանակահատվածում (համապատասխան եռամսյակում) չի եղել UTII վճարողի կարգավիճակում, օրինակ՝ իր բիզնեսի գրանցման կամ եռամսյակի կեսին գործունեության դադարեցման պատճառով, ապա UTII-ի հաշվարկը կատարվում է այս ժամանակի համամասնությամբ: Տեսեք, թե ինչպես դա անել:

Մինչ բուն հաշվարկներին անցնելը, մի քանի խոսք այս բանաձեւի բաղադրիչների մասին։

Սննդի սպասարկման ծառայությունների հիմնական շահութաբերությունը և ֆիզիկական ցուցանիշը.

Հասարակական սննդի տարբեր օբյեկտների համար DB-ն և FP-ն տարբերվում են: Հասարակական սննդի օբյեկտների համար սպասարկման սրահով DB-ն 1000 ռուբլի է: սպասարկման սրահի յուրաքանչյուր մետրից (1000 ռուբլի, իսկ 1 քառ. մ. ֆիզիկական ցուցանիշ է): Օրինակ՝ սպասարկման սրահ ունեցող սրճարանի համար՝ 50 քառ. մ DB x FP կկազմի 50000 ռուբլի: (50 քմ x 1000 ռուբ.) 1 լրիվ ամսվա համար։

Հասարակական սննդի օբյեկտների համար սպասարկման սրահներ չկան DB-ն սահմանվում է 4500 ռուբլի, իսկ FP-ն որոշում է աշխատողների թիվը (ներառյալ անձամբ անհատ ձեռներեցը): Օրինակ, 2 աշխատող ունեցող ճաշարանի համար DB x FP-ն կկազմի 4500 ռուբլի: x 2 = 9000 ռուբ. 1 լրիվ ամսով։

Եթե ​​խորտիկի սեփականատերը անհատ ձեռնարկատեր է, ապա նա նույնպես պետք է հաշվի առնվի UTII-ի հաշվարկում: DB x FP-ն այնուհետև կկազմի 4500 ռուբլի: x 3 = 13,500 ռուբ. 1 լրիվ ամսով։

Ուղղիչ գործակիցներ K1, K2 և սննդի համար հարկային դրույքաչափ:

Ինչ վերաբերում է K1 գործակցին, այսպես կոչված, դեֆլյատորի գործակիցին, ապա այն տարեկան է։ 2016 թվականին K1-ը սահմանվել է 1,798: Այս գործակիցը միատեսակ է Ռուսաստանի Դաշնությունում և գործում է ամբողջ տարին:

Բայց K2 գործակիցը սահմանվում է տեղական իշխանությունների կողմից՝ համապատասխան տարածքում գործունեության իրականացման առանձնահատկությունները հաշվի առնելու համար։ Դրա իմաստը գտնելու համար անհրաժեշտ է ծանոթանալ տեղական ներկայացուցչական մարմինների որոշումներին: Դա կարելի է անել՝ օգտագործելով Nalog.Ru պաշտոնական կայքը: Տեսեք այս մասին ավելին:

Հարկային դրույքաչափի հետ կապված պետք է հաշվի առնել, որ տեղական իշխանությունները կարող են սահմանել 7,5%-ից մինչև 15% միջակայքում: Եթե ​​նման տեղական որոշումներ չեն կայացվում, ապա գործում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված 15% դրույքաչափը: Իմանալու համար, թե ինչպես, առանց տանից դուրս գալու, պարզելու, թե ինչ հարկային դրույքաչափեր են կիրառվում ձեզ հետաքրքրող տարածքում, դիտեք ստորև ներկայացված տեսանյութը։

Դահլիճով սննդի համար UTII-ի հաշվարկման օրինակ:

Ասենք, որ «Ֆենիքս» ՍՊԸ-ն Նալչիկում ունի սրճարան, որտեղ աշխատում է 5 աշխատակից՝ 50 քմ սպասարկման տարածքով։ մ Նալչիկ քաղաքում այս գործունեության համար K2 գործակիցը 0,79 է: Եկեք հաշվարկենք UTII սրճարանի համար 2016 թվականի 3-րդ եռամսյակի համար:

• Նենվդ =
• DB x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 15% =
• 1000 x (50 + 50 + 50) x 1,798 x 0,79 x 0,15 =
• 31 959,45 ռուբ

Առանց սպասարկման սրահի սննդի համար UTII հարկի հաշվարկման օրինակ.

Ենթադրենք անհատ ձեռներեցն ունի խորտկարան առանց սպասարկման սրահի 8 քմ մակերեսով։ 2 բանվորով մ. K2 գործակիցը 0,5 է։ Հարկի դրույքաչափը 12% է: Հաշվարկենք 3-րդ եռամսյակի հարկը.

• Նենվդ =
• DB x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 12% =
• 4500 x (3 + 3 + 3) x 1,798 x 0,5 x 0,12 =
• 4369,14 ռուբ

Ո՞րն է ավելի շահավետ:

Հասարակական սննդի ծառայությունները կարող են մատուցվել ոչ միայն UTII-ում, այլև հարկային այլ ռեժիմներում (

UTII սրճարան Ինչպես սննդի այլ ձեռնարկությունները, կարող են դիմել հարկային օրենսգրքով սահմանված որոշակի պահանջներին համապատասխան: Միևնույն ժամանակ օգտագործեք այն ձեր մեջ սրճարան UTIIշատ անհատ ձեռներեցներ ցանկանում են, քանի որ միասնական հարկմի քանի այլ հարկային պարտավորություններ միանգամից փոխարինվում են:

Հասարակական սննդի ձեռնարկության՝ որպես տնտեսվարող սուբյեկտի բնութագրերը

UTII ռեժիմի ներքո գտնվող գործունեություններից մեկը հանրային սննդի ծառայությունների մատուցումն է:

Հասարակական սննդի օբյեկտներին պատկանող օբյեկտների ցանկը բավականին լայն է։ Սրանք կարող են լինել ինչպես ստացիոնար, այնպես էլ շարժական կետեր, որոնք ունեն ճաշասենյակներ և առանց դրանց: Միևնույն ժամանակ, նման ընկերությունների համար կարևոր է պահպանել սարքավորումների պահանջները և սանիտարական չափանիշներին անբասիր պահպանումը: Վերջին հանգամանքի հետ կապված, որը կապված է աշխատանքի մեջ օգտագործման հետ սննդամթերք, վերամշակումից հետո վաճառվում են հաճախորդներին, դրանք մշտապես ստուգվում են համապատասխան ծառայությունների կողմից։

Բացի այդ պատրաստի կերակուրներսրճարաններն ու ռեստորանները հաճախ վաճառում են ալկոհոլային արտադրանք, խմիչքներ, ժամանցի առաջարկ։

UTII-ի կիրառումը սննդի ոլորտում

Եթե ​​գործարարը վճռականորեն որոշել է օգտագործել իր ռեստորանում կամ սրճարան UTII, նա կարիք ունի:

• գրանցվել Դաշնային հարկային ծառայությունում.
• գրել և ներկայացնել դիմում հատուկ ռեժիմի կիրառման համար.
• տեղեկացրեք Ռոսպոտրեբնադզորին աշխատանք սկսելու ձեր ցանկության մասին:

Միևնույն ժամանակ, հատուկ ռեժիմը կիրառելու համար պետք է բավարարվեն նման գործունեության հիմնական պահանջները.

• 150 քմ-ից ոչ ավելի տարածք ունեցող սննդի համար հագեցած սենյակի առկայությունը. մ ստացվել է որպես գույք կամ վարձակալության պայմանագրով.
• խոհարարական ապրանքների վաճառքը թույլատրվում է միայն սեփական սրահների միջոցով.
• անձնակազմի թիվը չպետք է գերազանցի 100 հոգին.

Բացի այդ, տարածքը հաշվարկելիս կան որոշ առանձնահատկություններ՝ կապված հանգստի և ժամանցի վայրերի առկայության հետ։ Մասնավորապես, եթե դրանք բաժանված են ճաշասենյակից միջնորմներով (պատերով), ապա հաշվարկի մեջ չեն մտնում, իսկ եթե իրականում միավորվում են տարբեր նպատակներով տարածքներ, ապա բոլորը մասնակցում են տարածքի հաշվարկին։

ՆՇՈՒՄ! Սպասարկման սրահի առկայության դեպքում սննդի ծառայությունների մատուցման համար Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված ֆիզիկական ցուցանիշը 1 քառ. մ. Հիմնական եկամտաբերությունը հաստատվել է որպես 1 հազար ռուբլի: քառ. մ.

Նշենք նաև, որ համար UTII-ի կիրառումըԱնհրաժեշտ է, որ մարզում հաստատվի օրենսդրական ակտ, որը թույլ կտա օգտագործել այս հատուկ ռեժիմը սննդի գործունեության համար։

Հասարակական սննդի ձեռնարկություններում հաշվարկված եկամտի վրա մեկ հարկի օգտագործումը թույլ է տալիս շատ խնայել բյուջետային վճարումների վրա, քանի որ UTII-ն փոխարինում է ԱԱՀ-ին, եկամտահարկին և որոշ դեպքերում գույքահարկին: Այնուամենայնիվ, հատուկ ռեժիմից օգտվելու համար դուք պետք է համապատասխանեք մի շարք չափանիշների, որոնք մենք քննարկել ենք այս հոդվածում: