Alacsony kockázatú csoport a pénzügyi ellenőrzésben. A külső kormányzati ellenőrzés kockázatorientált szabályozásának külföldi tapasztalatainak összehasonlító elemzése a pénzügyi és költségvetési szférában. Hogyan működik ez a világban

A szabványtervezetekről belső pénzügyi ellenőrzés

Nyilvános hozzászólás folyamatban. Alkalmazásuk a megvalósításban belsőállam (önkormányzat) pénzügyi ellenőrzés 2020. január 1-től tervezett. Jelenleg...... ellenőrzés... A Pénzügyminisztérium két ilyen szabványtervezetet készített: - " Tervezés ellenőrzés a test tevékenysége belsőállapot ... ... óra 1 evőkanál. Kr.e. 265 RF állam (települési) pénzügyi ellenőrzés A pénzügyi és költségvetési szféra előírásainak betartása, a költségvetési és vagyoni eszközök minimalizálása érdekében kerül sor. kockázatés minőségjavítás biztosítása pénzügyi tárgyi tudományok...

A megvalósítás jellemzői belső pénzügyi ellenőrzésés audit

Folyamatosan kering egyiken vagy másikon belül pénzügyi rendszerekhez, valamint a ... ...-hoz (újraelosztáshoz), felhasználáshoz, elszámoláshoz ill ellenőrzés kétségtelenül kritikus szerepet játszanak ...... menedzsment funkciók kimondja: célkitûzés, tervezés, szervezése, ösztönzése ... ... érdekeinek védelmében. Állami rendszer ellenőrzésés ennek megfelelően a kormány besorolása ... .... Ellenőrzés csökkenti kockázatés a 252-FZ szövetségi törvény érintette ... ... a minisztériumot ellenőrzés(a-udita) részben belső pénzügyi ellenőrzés(audit) ....

A megvalósítás aktuális kérdései belsőállapot pénzügyi ellenőrzés, belső pénzügyi ellenőrzésés audit

A szeminárium a lebonyolítási kérdések tanulmányozásának szentelt belsőállapot pénzügyi ellenőrzés, az előzetes prioritása ellenőrzés az ezt követő, szervezeti és ... ... regionális és önkormányzati szint előtt: A megvalósítás új megközelítései ellenőrzés zajos tevékenységek; Kockázat- orientált tervezés; Kockázat- a jogsértések osztályozásának orientált megközelítése; Lebonyolítási módszerek ... ... Monitoring és audit a beszerzés területén; Állami, tanszéki, állami ellenőrzés a beszerzés területén; 2017. évi vásárlások indoklása; Jegyrendszer; Meghatározás...

belső uszony ellenőrzés létre. Ez a hatékonyságról szól

A rendszer létrehozása és működtetése belső pénzügyi ellenőrzésés már sok minden történt a moszkvai audit során. De hogyan ... ... 470 fegyelmi szankciót szabtak ki, 37 anyagot küldtek el Glavnak ellenőrzés a szabálysértőket közigazgatási felelősségre vonni .... ... hatóságok belső ellenőrzésés lőni kockázatés amivel a test feje rendelkezik végrehajtó hatalom május ... ... a főnök helyettese ellenőrzés I. E. Zaiko vezetősége, tervezés- ez még csak a megvalósítás első szakasza belső ...

WFC és belső ellenőrzés a gazdasági élet tényei: hasonlóságok és különbségek

Tantárgyak. A költségvetési jogszabályok és a számviteli jogszabályok értelmében kétféle tevékenységet kell végezniük belső ellenőrzés - belső pénzügyi ellenőrzés és belső ellenőrzés a gazdasági élet tényei. Milyen mértékben ez a két faj (két fajta) belső ellenőrzés keresztezik...... ellenőrzés környezet, amelynek összetétele megfelel a nemzetközi szabványoknak belső ellenőrzés... A munkavégzés megközelítései kockázat amy. Vegyünk két nagyon fontos különbséget. 1 A WFC végrehajtási szabályaiban hangsúlyt kap a munkavégzés kockázat megvalósítás után...

Minőségellenőrzés pénzügyi menedzsment és tervezés ellenőrzés Noé tevékenysége

Lehet minőségi ellenőrzés pénzügyi a menedzsment hasznos eszköze legyen az események tervezésénél belsőés külső pénzügyi ellenőrzés? Olvassa el a kérdésre adott választ Dmitrij Andrejevics ... ... cikkében (költségvetés készítése, költségvetés végrehajtása, számvitel és jelentéskészítés, ellenőrzés és audit). A Pénzügyminisztérium ezen elemzésének és értékelésének eredményei alapján ... ... a költségvetési folyamat minden szakaszára kiterjed: középtávú pénzügyi tervezés; költségvetés végrehajtása a kiadások tekintetében; költségvetés végrehajtása ... ... szövetségi költségvetés kiadásai a jelenlegi pénzügyiévben is kockázatés a pénzhiányok megjelenése az áramban pénzügyiévben...

"Uszony ellenőrzés"ért pénzügyi vezérlők

A szervezetről belsőállapot pénzügyi ellenőrzés a fővárosban, megvalósításának új módszereit és formáit a folyóiratba ... ... és objektumok meghatározására ellenőrzés kockázat ov. A fő dolog ellenőrzés kockázatellenőrzés tervezés

Megvalósítási kihívások belső pénzügyi könyvvizsgálat

A cikk az Állami Szolgálat által levont következtetéseket mutatja be pénzügyi ellenőrzés A Dagesztáni Köztársaság a költségvetési alapok fő kezelői jogköreinek végrehajtásának elemzése alapján belső pénzügyi könyvvizsgálat. A cikk a következtetéseket ismerteti ...... etikai normákés a korrupcióellenes jogszabályokat. Nem megfelelő tervezés- rossz minőségű teljesítmény A gyakori fordítási hibákon túl ... ... felhívjuk a figyelmet az elemzés és értékelés formális megközelítésére kockázat valamint a tervezett ellenőrzési eljárások összekapcsolása az értékeléssel ...

Pénzügyi ellenőrzés : módszertan és automatizálás

Az új mandátumhoz módszertant kell kidolgozni ellenőrzés költségvetési jogszabályok, monitoring módszertan ... ... (eljárások). Célszerű a rendszer alapjaiba fektetni belső A G (M) FC egy olyan eszközkészlet, amely ... ... a szervezet és más hatóságok számára: ellenőrzés de megszámolható, pénzügyi, kincstár, bűnüldözés stb. ... ... fejlett fejlesztés - a szoftverkomplexum "Fin ellenőrzés-OKOS ". A jogsértések minősítése A minősítés kérdése ... ... az elvégzett teljes listát ellenőrzés tevékenységek. Kockázat- orientált tervezés A Rosfinnadzor szerint a sikeres ...

A rendszer egységes információs tere pénzügyi ellenőrzés

Állami (önkormányzati) rendszer pénzügyi ellenőrzés a közeljövőben jó ösztönzést fog kapni ... ... egy speciális megoldás - a "Fin ellenőrzés-OKOS ". Egységes szabványok és osztályozók ... ... jelentéskészítés és teljesítményfigyelés ellenőrzés. Tervezés ellenőrzés munka A tervezési szakasz legfontosabb újítása a rögzített normatív jogi aktusok gyakorlatba ültetése kockázat-orientált szemlélet kialakításában a évi ... ... egyeztetni szükséges tervezés szervek munkája belsőés külső ellenőrzés egyesekkel kapcsolatban és...

Távolodj el a teljességtől ellenőrzés

A szervezetről belsőállapot pénzügyi ellenőrzés a fővárosban a megvalósítás új módszerei és formái mondták el ... ... és azonosítják az objektumokat ellenőrzés elemzést használó tevékenységek kockázat ov. A fő dolog ellenőrzés Moszkva új kormánya már jelentkezik kockázat-orientált ... ... a legproblémásabb mutatók kiválasztásának rendszerén alapul ellenőrzés gömbök. Szakértőink olyan mutatókat azonosítottak, amelyek ... ...? - Először is, ezek természetesen mutatók, amelyek jellemzik tervezésés költségvetés végrehajtása, követelések és kötelezettségek, ...

Pénzügyi gazdálkodás: a költségvetési kiadások hatékonyságának növelése

A cikk a harmonizáció kérdéseit tárgyalja pénzügyi gazdálkodás a közszférában ... ... a költségvetési jogkörök végrehajtásának eredményeivel (költségvetés kockázat s). Minőségellenőrzés pénzügyi gazdálkodás ... ... költségvetési beszámolás, vagyonkezelés, végrehajtás belső pénzügyi ellenőrzésés belső pénzügyi könyvvizsgálat. Valójában ... ... Meg kell érteni a különbséget az olyan folyamatok között, mint pl ellenőrzés , audit és monitoring, eredményeiket tekintve, ... .... Súly 2014 után 1. Középtávú pénzügyi tervezés- 1. Középtávú pénzügyi tervezés ...

A társadalmat felkérték a pénzügyi ellenőrzési szabványok megvitatására

Beszámoltatás állami és önkormányzati intézményekben, kormányzati szerveknél, önkormányzatoknál és költségvetésen kívüli alapoknál; - ellenőrzés a beszerzés területén. Ezenkívül a szabványtervezet meghatározza azokat a normákat, amelyek alapján tisztviselők A pénzügyi ellenőrző hatóságoknak ... ... etikai és szakmai szempontokat kell követniük. A második szabvány célja alapvető tervezési szabályok megállapítása ellenőrzés Noé orgona tevékenysége belső pénzügyi ellenőrzés. Tervezés ellenőrzés tevékenységeket állítólag a felhasználással kell végrehajtani kockázat-orientált megközelítés, amely az erőfeszítéseket a legjelentősebb területekre összpontosítja és minimalizálja ellenőrzés Betöltés ...

Az ellenőrzési tevékenységek végrehajtásának új megközelítései

Úticélok ellenőrzés tevékenység körvonalazta a rendszer felépítését kockázat-orientált munkatervezés ellenőrzés hatóságok, ... ... különös figyelmet igénylő ügyek. Állami szolgálat pénzügyi ellenőrzés A szamarai régióból (a továbbiakban - a szolgáltatás, Gosfin ellenőrzés) egy kifejezetten a megvalósítást célzó struktúra kockázat-orientált megközelítés végrehajtásában az előzetes és az azt követő belső pénzügyi ellenőrzésés ellenőrzés a beszerzés területén. Az innovatívságnak ... ... az indokolatlan finanszírozásnak komolyabb okai vannak. Például, tervezés drága anyagok felhasználásával dolgozik...

Az állami és önkormányzati alapokról szóló törvénytervezet relevanciája és kilátásai ellenőrzés(felügyelet)

megjegyzi, hogy a rendszer reformjának folyamata ellenőrzésés a felügyelet nyikorogva megy, az utasításai ... ... a törvényjavaslat 4. cikkelye, amely az ún. Ellenőrzés az állami szervek tevékenységére ... ... funkciók megszervezésén és végrehajtásán keresztül belső ellenőrzés, tanszéki ellenőrzés... ... végrehajtási szabályok ellenőrzés zajos tevékenységek. Kockázat-orientált végrehajtás - mi ez? ... ... államon (önkormányzaton) belül pénzügyi ellenőrzés(a továbbiakban - G (M) FC). Az alkalmazottak ... ... tervszerűen kell végezni, és tervezésévente kell elvégezni....

Kockázat- orientált tervezés ellenőrzés Noé tevékenysége

Olga Aleksandrovna MIKHEEVA, az Állami Szolgálat vezetője pénzügyi ellenőrzés Szamarai régió: az államrendszer reformjával és ... ... a minőség javításával kapcsolatban pénzügyi ellenőrzés... Az egyik ilyen módszer az kockázat- orientált tervezés, Szamarai régióban 2012 közepe óta használatos ... ... változások Az állami tulajdonú vállalatok nyilvánosságra hozzák a fizetésekkel kapcsolatos információkat Belső gazdasági tényezők befolyásolták az év eredményeit Bérenövekedés ... ... ajánlások és megszüntetési eredmények kockázat s, és a szolgáltatás elvégzi ellenőrzés e folyamat mögött. Ezen kívül a hatékonyság ellenőrzés Noé...

Kockázat- orientált tervezésés az előzetes rendszer ellenőrzés

Jelölje meg a tervezési intézkedések rendszerének fokozatos átállását ellenőrzésés a felügyeletet kockázat-orientált megközelítés, amely a figyelem fokozottabb tárgyakra való összpontosításán alapul kockázat a. Tervezésértékelés alapján kockázat ov egy újítás lefektetett ... ... ilyen rendszer kockázat ov lehet a számítás alapján kockázat alatt ellenőrzés tárgyat azáltal, hogy különböző kategóriákat (szinteket) rendel hozzájuk ... ... az Állami Ptk., mint végrehajtásra egyidejűleg felhatalmazott szerv belsőállapot pénzügyi ellenőrzés, ellenőrzés az Orosz Föderációt alkotó szervezet a végrehajtás területén ...

Kockázat-orientált megközelítés a Glavkontrol tevékenységében

... ellenőrzés Moszkva város nogo adminisztrációja részt vett a „A használat gyakorlata” című kerekasztal-beszélgetésen kockázat- orientált tervezési megközelítés ellenőrzés a beszerzés területén ", amely az összoroszországi fórum-kiállítás keretein belül került megrendezésre" Állami megbízás ... ... bemutatta a témát " Kockázat-orientált tervezési megközelítés ellenőrzés a szervek beszerzésében belső pénzügyi ellenőrzés". Beszélt arról, hogyan állítják össze a minősítéseket az ügyfelek számára ... ... üzleti mutatók, elemző mutatók), településmenedzsment, kockázat-monitoring, elemzés és tervezés ellenőrzi. Ksenia Rodionova általánosítást tett az „Eszközök alkalmazása ...

Az alapnak megbízhatónak kell lennie

A megvalósítás jellemzői ellenőrzés pénzügy Moszkva városa. Kristina Alekseevna TITOVA, osztályvezető-helyettes belső ellenőrzés Osztály pénzügy Moszkva városáról A cikk bemutatja ... ... az állami források felhasználását. Ezen kívül külső és belső ellenőrzés végrehajtásához egységes módszertani technikákat kombinálni. ... ... egy listát dolgoztak ki és hagytak jóvá, amelyben minden kockázat Intenzív műveletek a költségvetési eljárások végrehajtásában és azonosított ... ... költségvetési felosztás, munkaügyi jogszabályok betartása stb. Tervezés ellenőrzés a tanszéken végzett tevékenységeket pénzügy végrehajtották...

Eli Abubakarovich ISAEV, a Szövetségi Pénzügyminisztérium helyettes vezetője

2018. június 26-27-én Gelendzsikben összoroszországi találkozót tartottak "A Szövetségi Pénzügyminisztérium és területi szervei pénzügyi és költségvetési ellenőrzési jogkörei gyakorlásának aktuális kérdései" témában, amely egybeesett a Az Orosz Föderáció ellenőrző és ellenőrző szerveinek 95. évfordulója.

A Szövetségi Pénzügyminisztérium pénzügyi és költségvetési ellenőrzési funkciójának fejlesztésének kilátásai elválaszthatatlanul összefüggenek azokkal a feladatokkal, amelyeket az Orosz Föderáció elnöke és kormánya jelölt ki számunkra, valamint a közigazgatás egészét. Az egyik ilyen feladat a Szövetségi Pénzügyminisztérium szerepének meghatározása az állami pénzügyi ellenőrzési rendszerben az új formálódó paradigmában. projektmenedzsment valamint a nemzeti célok és stratégiai célok megvalósítása hazánk nemzeti fejlesztési céljainak elérését biztosítva a 2024-ig tartó időszakra.

A Szövetségi Pénzügyminisztérium az Orosz Föderáció kormánya fennhatósága alá tartozó, egyedülállóan működő osztálynak nevezhető. Amellett, hogy a főosztály gondoskodik az ország költségvetési rendszere költségvetéseinek pénzforgalmi végrehajtásáról, valamint pénzügyi és költségvetési ellenőrzést gyakorol, üzemeltetője a kiemelt pontokon az ellenőrzési objektumok által használt legfontosabb állami információs rendszereknek. tevékenységükben.

A legfontosabb kockázatok azonosítása és kezelése

Ebben a tekintetben a Szövetségi Pénzügyminisztérium nehéz feladat előtt áll - egy új funkció kidolgozása az irányítási objektumok által megvalósított üzleti folyamatok úgynevezett szűk keresztmetszete azonosítására, figyelmeztetve a költségvetési eljárásokat megsértő esemény lehetőségére, költségvetési jogszabályok. Ennek a stratégiai feladatnak a tervét a következőképpen határozzuk meg magunknak.

Az első szakaszban természetesen az irányítási objektumok által végrehajtott üzleti folyamatokban fennálló kulcsfontosságú kockázatok azonosítása, az irányítási objektumok minősítésének összeállítása a megbízhatóság szintje szerint, a hatáskörök gyakorlásának hatékonysága. a pénzügyi és költségvetési szféra. A következő szakaszokban ezeket a kockázatokat kezelik. Ez lehet a fő költségvetési eljárások megváltoztatásának szükségességének megállapítása és a jogszabályok pontosítása, valamint figyelmeztetés - hatékony és hasznos objektumok ellenőrzési eszköze.

2018 eleje óta az Orosz Pénzügyminisztérium e stratégiai célkitűzés első szakaszának megvalósításán dolgozik. Mechanizmusokat dolgoznak ki a kockázatok és kockázatos tevékenységi területek azonosítására az objektumok által végrehajtott üzleti folyamatokban, valamint tevékenységeik hatékonyságának meghatározására - a Szövetségi Pénzügyminisztérium minősítési rendszere. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium egyfajta „minősítő intézetté” válik a pénzügyi és költségvetési szférában, ehhez a komplex elemzési és rangsoroló eszközöket (minősítések megállapítását) alkalmazza az irányítási objektumok sikerességi foka szerint. Az ellenőrzési objektumok minősítéseit a tervek szerint felhasználják az ellenőrzési intézkedések tervébe való felvételre jelöltek kiválasztására, a kritikusan alacsony minősítésű objektumok előre nem tervezett ellenőrzési intézkedéseinek kijelölésére stb.

Ezenkívül a minősítési rendszernek hatékony eszközzé kell válnia a Szövetségi Pénzügyminisztériumnak az irányítási objektumokkal való kapcsolatában az „ellenőr-tanácsadó” modell szerint, hogy a jogsértést (az előfordulásának nagy kockázatát) az objektum önmagában korrigálni tudja, a belső ellenőrzés erői által és belső vizsgálat, a Szövetségi Pénzügyminisztérium ellenőrzésre és az azt követő szankciók kötelező feladása nélkül. Ez úgy biztosítható, hogy megszervezzük az irányítási objektumok hozzáférését a gyenge pontjaikra vonatkozó információkhoz.

A Szövetségi Pénzügyminisztérium kockázatos tevékenységi területeinek meghatározására elnökletemmel munkacsoportot hoztak létre, amely a pénzügyi és költségvetési szférában ellenőrzés alá vont objektumok teljesítménymutatóit dolgozza ki. A mutatók kezdeti kidolgozásában a Szövetségi Pénzügyminisztérium központi irodájának 17 osztálya, a Szövetségi Pénzügyminisztérium Interregionális Műveleti Osztálya, az "Oroszországi Pénzügyminisztériumot Támogató Központ" szövetségi állami intézmény, valamint négy kísérleti szervezet vett részt. UFK-k: a Szaratov régióban, a Nyizsnyij Novgorod régióban, a Belgorod régióban és az Orenburg régióban.

Összességében az első szakaszban, beleértve a kísérleti projekteket végrehajtó UFK-k javaslatait is, mintegy másfél ezer mutatót dolgoztak ki, amelyek közül természetesen nem mindegyik fog szerepelni a kezdeti megvalósításban, sok mutató pontosítást igényel. és továbbfejlesztésre kerül, de szeretném megjegyezni, hogy ez a munka most először folyik a Kincstárban.

Az első szakaszban kidolgozott indikátorok elemzése most zajlik, a kezdeti megvalósításban a munkacsoport véleményének figyelembevételével mintegy 100-200-at választanak ki a digitalizálás szempontjából legjelentősebbek és lehetségesek közül. A közeljövőben tervezik a mutatók fejlesztésének második hullámának elindítását.

Kockázat alapú megközelítés

Egy ilyen nagyszabású megvalósításhoz a Szövetségi Pénzügyminisztérium információs rendszerei között van egy megfelelő eszköz - az információs és elemzési támogatás alrendszere (PIAO) az államháztartás igazgatásának állami integrált információs rendszerében "Elektronikus költségvetés". A minősítési rendszer megvalósításához és a kockázatintenzív területek meghatározását és kiválasztását szolgáló mechanizmus elindításához a PIAO meglévő funkcionalitását a minősítések összeállítására szolgáló mutatórendszer kialakításával és felhalmozásával párhuzamosan tervezik fejleszteni. Tehát a PIAO-ban egy olyan kockázatelemzési komponens létrehozását tervezik, amely a kidolgozott mutatók alapján lehetővé teszi egy érthető és átlátható minősítési rendszer fenntartását, korszerű információfeldolgozási eszközökkel, annak rendszerezésével, elemzésével, valamint hogy a minősítési eredményeket mind az ellenőrzési intézkedések tervezésében, mind azok előkészítésében felhasználják.és kijelölése során.

Az egységes információs tér a minősítési és kockázatelemző rendszerrel együtt biztosítja az ellenőrzési intézkedések kockázatalapú tervezésének megvalósítását. Ezen túlmenően lehetővé teszi az ellenőrzési objektumok teljesítménymutatóinak értékelésén és az ellenőrzés tárgyaival kapcsolatban végrehajtott korábbi ellenőrzési intézkedések adatain alapuló ellenőrzés előtti elemzést.

Az összoroszországi találkozó során a 2019-es pénzügyi és költségvetési szféra kockázati térképének megalkotását az egyik lezajlott panelbeszélgetésen megvitatásra bocsátottuk, és a 2018 júliusi megbeszélés eredményei alapján formális javaslatokat tettünk. a Szövetségi Pénzügyminisztérium szövetségi körzetek területi szerveinek vezetőinek tanácsai mérlegelték. Azok a javaslatok, amelyek átmentek ezen a „szűrőn”, a további ezirányú munka alapját képezték.

Az ellenőrzés javítása érdekében

Ezen túlmenően az ülésen a 99. cikk 8. részével összhangban megvitatták az ellenőrzési mechanizmusok javításának kérdéseit a beszerzés területén a szövetségi igények kielégítése érdekében. Szövetségi törvény 44-FZ két fő területen:

1) a beszerzési ellenőrzési eljárás optimalizálása, beleértve a kockázatalapú megközelítés figyelembevételét;

2) az ágazati megközelítés megvalósítása az ellenőrzés megszervezésében és gyakorlásában.

Az összoroszországi találkozó során jelentős figyelmet fordítottak az ellenőrzési intézkedések jogi támogatására, a közigazgatási eljárások lefolytatásának kérdéseire is, beleértve a szabálysértések automatikus rögzítését is. automatizált rendszerek, az ellenőrzési tevékenységek szakértői támogatásának kérdései. Szóba került a pénzügyi és költségvetési szféra ellenőrzésének sajátosságai különböző területeken, elsősorban a beszerzések és az állami szerződések lebonyolítása területén. Egy másik panelbeszélgetés témája a Szövetségi Pénzügyminisztérium ellenőrzési jogköre volt jogalanyok amelyek nem közvetlenül részesülnek a költségvetési forrásokból, hanem a szövetségi költségvetésből származó forrásokat használnak áruk vásárlására, az állami programok végső mutatóiként (indikátoraiként) biztosított munkákra, valamint felhasználásuk hatékonyságának felmérésére.

Az ülésen megvitatott kérdések köre egyértelműen azt mutatja, hogy bár az Orosz Föderáció kormányának azon döntése óta eltelt két és fél év alatt, hogy a pénzügyi és költségvetési szféra ellenőrzési jogkörét a Szövetségi Kincstárra ruházták át, sokat tettek az ellenőrzés javítása érdekében, még mindig van mit tenni az elkövetkező években.

A múlt század vége óta a legtöbb fejlett országok A világban folyamatosan kutatják a hatékony állami pénzügyi ellenőrzés új formáit és módszereit, amelyek az állam, a társadalom és a piaci erők közötti optimális egyensúly elérését biztosíthatják az állami költségvetési források és az állami vagyon felhasználásával. Ezért a közszféra szervei tevékenységének nyomon követésének módszereit folyamatosan fejlesztik fejlesztésük útján.

A legtöbb fejlett országban a külső állami pénzügyi ellenőrzés rendszerének és különösen az állami források felhasználásának hatékonyságának ellenőrzési rendszerének további javításának fő irányvonala. utóbbi évek a teljesítmény-ellenőrzés kockázatorientált szabályozási rendszerének alkalmazása volt a pénzügyi és költségvetési szférában. A külső állami pénzügyi ellenőrző szervek tevékenységének tervezésében a kockázat alapú megközelítés lényege, hogy meghatározza a közpénzek elköltésének azon irányait, amelyekben a legnagyobb a valószínűsége a költségvetési és pénzügyi szféra megsértésének.

Az összes minisztérium és osztály tevékenységének ellenőrzésének lehetetlensége kapcsán különösen sürgetővé válik a „legsebezhetőbb” ellenőrzési objektumok ellenőrzésének szükségessége. Ugyanakkor sok kérdés merül fel az ellenőrző szerv ellenőrző munkatársai előtt. Például, hogyan lehet prioritást adni a vezérlőobjektumoknak? Milyen információforrásokat vegyünk alapul? Hogyan kell elemezni a kapott adatokat?

A kockázatalapú megközelítésen alapuló teljesítmény-ellenőrzés tervezése a fenti kérdések megválaszolásának többrétegű folyamata, amely egymáshoz kapcsolódó cselekvések sorozatát foglalja magában. Ezeket a tevékenységeket a különböző országokban jóváhagyott szabványok és módszerek szabályozzák 1

1 A különböző országokban alkalmazott hasonló módszertanokra vonatkozó kritériumok összehasonlító elemzése magában foglalja az ellenőrzési tevékenységeket, amelyek kiterjednek a teljesítmény-ellenőrzések kockázatalapú tervezésének végrehajtásának alapvető elveire, szabályaira és megközelítéseire, valamint az információgyűjtési, -elemzési és -feldolgozási eljárásokra.

Ezek a módszerek különösen olyan prioritási kritériumokat írnak elő, amelyeket figyelembe kell venni az ellenőrzési objektumok következő időszakra vonatkozó prioritásának meghatározásakor. Ezek a kritériumok a következők:

• az ellenőrzési objektumok tevékenységét vagy a költségvetési folyamatot érintő változások jelenléte a jogalkotási aktusokban;
• az állami politika prioritásaiban bekövetkezett változások, amelyek az irányítási objektumok tevékenységét érintik (például új célprogramok jóváhagyása, az állami hatáskörök összetételének és követelményeinek változása);
• figyelembe véve egy adott ellenőrzési objektum szervezeti és funkcionális struktúrájának összetettségét, az alárendelt intézmények hálózatának jelenlétét;
• egy hatékony belső pénzügyi ellenőrzési rendszer megfontolt tárgyában való működés (ez nem csak a személyzet ellenőrzési funkcióinak körülhatárolását, a funkcióik nemteljesítéséért (rossz színvonalú teljesítéséért) való felelősség meghatározását veszi figyelembe, hanem a belső pénzügyi ellenőrzésért felelős osztályvezetők tapasztalata és munkaideje);
• az a tény, hogy az ellenőrzési objektum a korábbi beszámolási időszakokban szabálysértéseket, bírósági ügyeket és eljárásokat észlelt;
• a személyi, anyagi, technikai és pénzügyi erőforrások jelenlegi és jövőbeli szükségleteinek ellenőrzési tárgyában bekövetkezett változás, amely a hatóságok tevékenységének általános elemzése eredményeként kiderült.

A külső állami pénzügyi ellenőrző szerv tevékenységi tervének kockázatorientált szemléletű elkészítéséhez szükséges információk gyűjtése elsősorban az ellenőrzött szervek és ellenőrzési objektumok által közvetlenül szolgáltatott információk alapján történik. Továbbá a hangsúly a jogalkotói képviselők, a kapcsolódó osztályok vezetői beosztásait betöltő személyek, az üzleti élet ismert képviselői, tudósok, civil és környezetvédő szervezetek képviselői által nyújtott tájékoztatásra helyeződik át. Az összes fenti forrásból történő információgyűjtés szerves részét képezi annak ellenőrzése a főbb hivatalos statisztikákkal.

asztal "l

A kockázatalapú tervezésen alapuló teljesítmény-ellenőrzési módszerek kritériumainak összehasonlító elemzése különböző _országokban_

Ennek eredményeként az ellenőrzési tevékenység irányainak tervezése szakaszában a külső állami pénzügyi ellenőrző szerv kutatási munkát végez, amelynek célja a legproblémásabb alárendelt intézmények azonosítása, amelyeknek elsősorban az ellenőrzés tárgyává kell válniuk. Így az előzetes ellenőrzés szakaszában nemcsak a kockázatok azonosítása történik meg, hanem az állami források nem megfelelő vagy nem hatékony elköltésének azonnali megakadályozása is; a becsült költségek költségének túlbecslésének lehetősége kizárt; a költségvetési kiadások indokoltságát növelik; a tervezett áruk (munkálatok, szolgáltatások) minősége és (vagy) mennyisége nő (pótfinanszírozás bevonása nélkül); mérlegelik a tervezett rendezvény megvalósításának alternatív lehetőségeit. Ennek eredményeként a pénzügyi kötelezettségek hatósági hatósági elfogadása előtt is jelentősen megnő az állami költségvetési kiadások indokoltsága, hatékonysága, valamint megvalósul az intézkedés végrehajtásának optimális jogi rezsimje.

A fentiekben vizsgált országok pénzügyi és költségvetési szférájában a külső kormányzati ellenőrzés kockázatalapú szabályozási modelljeinek összehasonlító elemzése azt mutatja, hogy a kockázatalapú ellenőrzési szabályozás végrehajtása során alkalmazott megközelítési módok eltérő megfogalmazása ellenére az ún. valamint a jelen rendelet végrehajtásában a hangsúly eltolódása egyik vagy másik megközelítés vagy módszer javára, az ellenőrzési tevékenységek kockázatalapú tervezése az egyes képviselt országokban hasonló technikák összességén alapul: kockázatértékelési módszer, könyvvizsgálati megítélési modell, logikai megközelítés (3. táblázat).

3. táblázat

A külső kormányzati ellenőrzés kockázatorientált szabályozásának megvalósítási megközelítéseinek összehasonlító jellemzői a különböző országok pénzügyi és költségvetési szférájában

A kockázatértékelési módszer egy technika vagy technikák összessége a kockázatértékelési folyamat különböző műveleteinek végrehajtására. A kockázatértékelés módszereivel a vizsgált országokban külső állami pénzügyi ellenőrzésre jogosult szervek azonosítják a kockázati tényezőket, azonosítják azok eredetének okait, az esetleges kockázatok előfordulásának lehetséges következményeinek részletes elemzése mellett. Ezekben az országokban a külső kormányzati ellenőrzés keretében minden kockázatot két kulcsfontosságú kritérium – az előfordulás valószínűsége és a hatás mértéke – alapján vesznek figyelembe, a kvantitatív és kvalitatív értékelési módszerek kombinációja mellett (2. ábra).

A kvalitatív kockázatértékelés olyan tevékenységeket foglal magában, amelyek célja bizonyos típusú kockázatok feltárása, az előfordulásukat okozó tényezők és okok azonosítása. A minőségi kockázatértékelés módszerének alkalmazását az ellenőrző szervek ellenőrző munkatársai a kormányzati ellenőrzés végrehajtásának kockázatalapú megközelítése keretében abban az esetben tervezik, ha a releváns kockázatok számszerűsítése nem lehetséges, vagy az ilyen információk megszerzése és elemzése magas költségekkel jár.

A kvalitatív kockázatértékelés egyik legelterjedtebb módszere a mátrixábrázolás vagy a kockázati térképezés. Ennek a módszernek az előnyei közé tartozik a használat egyszerűsége és egyértelműsége, valamint annak lehetősége, hogy holisztikus képet kapjunk az ellenőrzés tárgyának problémás területeiről és az ezeken a területeken esetlegesen előforduló problémák következményeiről. Minden kockázat személyazonosításhoz kötött, melynek keretében meghatározzák a bekövetkezésének valószínűségét és lényegességét, vagyis a kockázat bekövetkezése esetén az államháztartást érő esetleges kár mértékét. Az összes kockázatra vonatkozó információ egy mátrixban van csoportosítva, amely egyértelműen bemutatja fajsúly minden olyan egyedi kockázat, amelyet a külső kormányzati ellenőrző szervek tevékenységének tervezésekor figyelembe vesznek (3. ábra).

A mátrix számértékei öt kategóriába sorolt ​​kockázatokat tükröznek olyan kritériumok szerint, mint a valószínűség és a lényegesség, ahol a lényegesség és a valószínűség minden kombinációja egy bizonyos típusú kockázatnak felel meg. Ez a csoportosítás lehetővé teszi a kockázatok egymáshoz viszonyított rangsorolását. Az ábrán látható fekete csipkés vonal a kockázati tolerancia kritikus küszöbét jelenti. Minden e küszöbérték feletti kockázat „elviselhetetlennek” minősül.

Rizs. 3.

A kockázati megnyilvánulások szignifikancia szintjét egy adott esemény bekövetkezésének valószínűségére vonatkozó átlagos minősítési becslések és az esemény bekövetkezésének jelentőségének szorzataként számítják ki. Ugyanakkor a kockázati megnyilvánulások szignifikanciaszintjének meghatározásakor (kvalitatív kockázatértékelés keretében) alkalmazható a kvantitatív kockázatértékelés keretében is széles körben alkalmazott matematikai elvárás fogalma.

A kockázat számszerűsítési folyamata az előző kockázatelemzés eredményeinek megfelelően történik. A kvantitatív értékelés meghatározása magában foglalja a kockázat valószínűségi hatásának és az alárendelt ellenőrzési objektum pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek mutatóira gyakorolt ​​hatásának mértékének kiszámítását.

Általánosan elfogadott, hogy a kvantitatív kockázatértékelés elvégzésének folyamata több munkaerőköltséggel jár, mint bármely más típusú értékelés, és a matematikai modellek használatát feltételezi fő eszköztárként.

Általánosított formában a kvantitatív kockázatértékelés módszertana a külső kormányzati ellenőrzés keretében. külföldi országok három csoportba sorolható:

• 1) A referenciaértékkel való összehasonlítás módszere a paraméterek tényleges vagy előrejelzett értékeinek összehasonlítása a tervezett értékekkel, hogy megállapítsák az elfogadható szinttől való eltérések tényeit.
• 2) A „valószínűtlen” modellek alkalmazásának módszere a kockázati megnyilvánulások értékelésében feltételezi a szubjektív feltételezések jelenlétét, és a faktorelemzési és kockázati tartalomelemzési folyamatokat veszi alapul.
• 3) A valószínűségi modellek használatának módszerei lehetővé teszik a kockázati események és hatásuk felmérését, figyelembe véve az adatok széles körét (beleértve az elmúlt időszakokat is), és modellezve a helyzet jövőbeli alakulásának eredményeit. Ezen a csoporton belül aktívan alkalmazzák a közgazdasági és statisztikai módszert, a szimulációs modellezést, a kockázati jelenségek független szakértői értékelését, valamint az elfogadható könyvvizsgálati kockázat számítási módszertanát.

A szabvánnyal való összehasonlítás legszélesebb körben használt módszere, amelyet az alkalmazás viszonylagos egyszerűsége jellemez. Ez a módszer magában foglalja azon paraméterek számértékeinek kiszámítását, amelyek jellemzik a kockázati megnyilvánulások hatását az alárendelt ellenőrzési objektum tevékenységére.

A kockázatok számításának és értékelésének algoritmusa ezzel a módszerrel rendelkezik a paraméterek tervezett (hivatalosan jóváhagyott) és előrejelzett (vagy tényleges) értékei közötti különbség meghatározásáról:

A R = Ril - Rpr,

ahol Orsó a paraméter tervezett (jóváhagyott) értéke (kivéve a potenciális kockázat negatív hatását); Рпр - a paraméter előrejelzett (a megfelelő kockázatot figyelembe véve) értéke.

Így a külső kormányzati ellenőrző szervek tevékenységének kockázatorientált tervezéséhez szükséges adatgyűjtés szakaszában mindenféle eltérés tényét megállapítják, amelyeket a későbbiekben a következtetések alátámasztására használnak fel.

A fenti számítások keretében kockázati együtthatót használnak, amely tükrözi a paraméterek eltéréseinek arányos arányát, mind felfelé, mind lefelé az előre jelzett szinttől: Kockázati együttható = M- / M +

ahol М- (+) - a paraméterek becsült értékei, amelyek kisebbek, vagy fordítva, meghaladják a tervezett értékeket.

Az ellenőrzés tárgyával kapcsolatos előzetes információgyűjtés részeként a külső ellenőrző állomány állami ellenőrzés ennek az együtthatónak a használata alapján képet kaphatunk a belső kontrollrendszer hatékonyságáról.

A faktoranalízist arra használják, hogy az előzetes szakaszban felmérjék az ellenőrzés tárgyát képező helyzetet, valamint előrejelzést készítsenek az ellenőrzési kockázat lehetséges mértékéről. A kockázati tényezők paramétereinek elemzésén és értékelésén alapul, amely lehetővé teszi a kockázatok megjelenése szempontjából leginkább sérülékeny területek azonosítását, azaz a kockázatok megjelenésének fő gócainak meghatározását, azok mértékének felmérését. hatás és lényegesség egy adott helyzetben.

A tartalomelemzési módszer olyan paraméterek számításán alapul, amelyek nemcsak az offenzíva forgatókönyvi következményeit, hanem a kockázati tényezők előfordulásának valószínűségét is tartalmazzák. Ennek a módszernek a lényege a kockázat lehetséges előfordulásának számítása és a konkrét kockázat által kiváltott valószínű kár meghatározása. E megközelítés keretében a valószínűség fogalmát az egyes események előfordulási gyakoriságának meghatározására használják, és a kockázati tényezők valószínűségeinek empirikus skálájaként számítják ki.

A közgazdasági-statisztikai módszer célja a kockázati esemény valószínűségének kiszámítása olyan statisztikai mutatók alapján, mint: szórási együttható, átlagos várható érték (matematikai várakozás), variancia, szórás.

A szimulációs módszer egy adott pillanatban ténylegesen kialakult szituáció virtuális modellbe való kivetítését jelenti, amely lehetővé teszi az események alakulásának különféle forgatókönyveinek vizuális bemutatását a megadott paraméterek alapján. Meg kell jegyezni, hogy ennek a módszernek az alkalmazása lehetetlen speciális számítógépes programok (például Monte Carlo, Pertmaster Risk) használata nélkül, ami miatt ez a kockázatértékelési megközelítés az egyik legnehezebb és legköltségesebb.

Mód szakértői értékelés a kockázatok független külső szakértők bevonásán alapulnak a kockázatokkal kapcsolatos információk és következtetések megszerzése érdekében. Ezek a módszerek univerzális jellegűek, mivel mind a kockázati tényezők mennyiségi, mind minőségi értékelésének keretében használhatók, és nem függenek a kezdeti információs adatok tényleges elérhetőségétől. Jelentős hátránya ennek a módszernek, hogy az eredmények és következtetések pontosságát torzíthatja, mivel a kockázati tényezők értékelése a szubjektív vélemény megközelítésén alapul.

A külső kormányzati ellenőrzés részeként alkalmazzák a megengedett ellenőrzési kockázat felmérésének módszerét is, amely szerint ennek a kockázatnak a mértékét a következő képlet határozza meg:

ahol DAR – Kívánatos ellenőrzési kockázat, 1R – eredendő kockázat, DR – észlelési kockázat.

Ennek a módszernek a használatakor a kockázatot 2 kockázati tényező kombinációjaként érzékeljük:

• az ellenőrzés tárgya jelentésében előforduló jelentős pontatlanságok tényezője;
• a fent említett jelentési pontatlanságok ellenőrző személyzet általi esetleges fel nem tárásának és az ezzel kapcsolatos könyvvizsgálói téves következtetések levonásának tényezője.

A kockázatkezelési elmélet módszertanának alkalmazása teljes körűen lehetővé teszi a külső állami ellenőrzési szerveknek alárendelt objektumok vonatkozásában a legsürgetőbb kockázatok azonosítását, egyes kockázatok lényegességének minőségi és mennyiségi értékelését, valamint előfordulásuk valószínűségeként minőségi és mennyiségi értékelés alapján a valószínű kockázatok rangsorolása.kockázatok, prioritási lista építése a kockázat alapú megközelítésen alapuló jövőbeli ellenőrzési terv kidolgozásához.

Az ellenőrzési objektum kockázatértékelése közvetlen hatással van az ellenőrzés gyakoriságára: magasabb kockázatértékelési érték az ellenőrzések gyakoribbságának felel meg.

A vizsgált országokban a külső állami ellenőrzést végző szerv ellenőrzési tevékenységére vonatkozó terv elkészítésekor a következő számítási algoritmust alkalmazzuk:

Az ellenőrzési tevékenységtervbe beépítendő vezérlési objektumok = B + CP / 2 + N / 3,

ahol B - magas kockázati fokú ellenőrzési objektumok, СР - közepes kockázatú irányítási objektumok, H - alacsony kockázati fokú ellenőrzési objektumok.

Ennek az algoritmusnak megfelelően az összes ellenőrzési objektumot három csoportba sorolják: magas, közepes és alacsony kockázatú. Az osztályozási eredmények szerint az első csoport összes objektuma (magas kockázati fok), a második csoportba tartozó ellenőrzési objektumok 50% -a (közepes kockázati fokú) és 30% -a a harmadik csoportba (alacsony kockázati fokú) szerepelni fog a külső kormányzati ellenőrző szerv ellenőrzési tevékenységi tervében. Vagyis az első csoportba tartozó objektumokat évente kötelező, a második csoportba tartozó objektumokat kétévente, a harmadik csoportba tartozó objektumokat pedig háromévente kell elvégezni. évek.

Az elemzett külföldi országok külső kormányzati ellenőrző szervei ellenőrzési tevékenységére vonatkozó tervalkotás részeként a kockázatértékelési algoritmus általánosságban az alábbi ábrán mutatható be (4 1. ábra).

Rizs. 4.

A könyvvizsgálói megítélési modell a könyvvizsgálati kockázat, a könyvvizsgáló szakmai kvalitásai és tapasztalatai, valamint az ellenőrzések tényleges eredményeinek szimbiózisa. Az adatgyűjtés részeként az egyetlen paraméter megbízhatóságára vonatkozó következtetést a modell használatakor a következők befolyásolják:

• 1) Az ellenőrző személyzet előzetes értékelése a paraméter lehetséges értékéről, valószínűségi sűrűségben kifejezve (az ellenőrző személyzet tapasztalata és tudása, valamint a korábbi hasonló helyzetek értékelésében szerzett tapasztalata alapján).
• 2) A populáció ellenőrzése.
• 3) A vizsgálati eredmények összehasonlítása az a priori becslés eredményeivel és a "posterior valószínűségek" kiszámításával. Ez a modell grafikusan ábrázolható az 5 1. ábrán, ahol k * a könyvvizsgálók által ellenőrzött jelentési mutató értéke (például a tárgyi eszközök bekerülési értéke, a beszámolási időszakban végrehajtott beszerzések költsége stb.) , L1 a jelentési mutató lényegességi intervalluma; f (p) a szubjektív valószínűség-eloszlási függvény.

A görbe vonal alatti tér a könyvvizsgálónak a jelentési mutató lehetséges értékeinek sokféleségéről alkotott véleményét jelzi. Az ábra árnyékolt területe a jelentési adatok lényeges hibás állításainak lehetőségét jelzi.

Rizs. 5.

A modell becslései diszkrét és folytonos valószínűségi változók eloszlását egyaránt reprezentálhatják. Ennek a megközelítésnek az előnyei között érdemes megemlíteni a számítások egyszerűségét, valamint azt a lehetőséget, hogy a teszteredményeket azonnal össze lehet állítani az a priori valószínűségekkel és az utólagos valószínűségeket számítani. Ennek a modellnek a gyengeségei közé tartozik a szubjektív (pszichológiai) valószínűségek lehetséges keveredése a statisztikai adatokkal, valamint a megfelelő függvény kötelező kialakítása, amely számos helyzetben nehézségeket okozhat.

A külső kormányzati ellenőrzés ellenőrzési tevékenységének kockázatalapú megközelítésű tervkészítési folyamatának előnyei nyilvánvalóbbá válnak, ha figyelembe vesszük az ilyen folyamat hiányának hátrányait:

• a) Egy nem statisztikai vizsgálatban a bizonyítékgyűjtő algoritmus nem ad lehetőséget világos logikai sorozat felépítésére. Vagyis nincs alapja az alkalmazott folyamatok megértésének.
• b) Az adatok és az ítéletek közötti kapcsolat egyértelmű megértésének hiánya a status quo csapdájába csábítja a könyvvizsgálót, megfosztva mind az azonnali változtatások, mind a megállapítások megfelelő megvédésének lehetőségét (például bíróság előtt).
• c) A nem statisztikai kutatás során a tényadatok gyűjtésének algoritmusa nem jelenti az összegyűjtött információ optimális mennyiségéről és azok értelmezési mechanizmusáról alkotott elképzelések kialakítását, ezért egy ilyen megközelítés elkerülhetetlenül az erőforrások (egyes objektumok) szervezetlen felhasználásához vezet. vagy az ellenőrzési iparágak a külső kormányzati ellenőrző testületek túlzott figyelmének kitéve lesznek, mások viszont teszteletlenek maradnak. Még ha feltételezzük is, hogy az ellenőrző csoport és a könyvvizsgáló figyelembe veszi ezeket az információkat, nincs kellő indokuk arra vonatkozóan, hogy nincs erőforráspazarlás.

A külső kormányzati ellenőrzés kockázati alapú szabályozásának megvalósítása során megvalósuló logikai megközelítés lényege, hogy az ellenőrzési intézkedések után az események torzulásának valószínűségét meg lehet határozni:

(1-B1) (1-B2) + (1-B1) B2 (1-B4) + B1 (1-B3) (1-B5),

ahol В1 annak a valószínűsége, hogy a kapott adatok kezdetben, azaz az ellenőrzési intézkedés végrehajtása előtt megbízhatóak;

B2 - annak valószínűsége, hogy a kontroll esemény során a torzítás megléte megállapításra kerül;

ВЗ - annak valószínűsége, hogy a szabályozási esemény után a meglévő torzítás nem található;

В4 - annak valószínűsége, hogy az azonosított torzítást a kontroll esemény során kijavítják;

В5 - annak a valószínűsége, hogy a nem létező torzításra vonatkozó következtetés esetén az ellenőrzési intézkedés hibája kiderül.

Egy ilyen megközelítés lehetővé teszi, hogy egy külső kormányzati ellenőrzés részeként elemezze az ellenőrző személyzet hibáit (mely létesítményben/területen és milyen hibák fordulhatnak elő az adatfeldolgozás során). A logikai megközelítési valószínűségi fa a 6-1. ábrán látható.

A kockázatelemzés fenti módszerei mellett a tudósok a kockázati tényezők vizualizálására és mennyiségi értékelésére más módszereket is kidolgoztak, amelyeket a vizsgált fejlett országok külső pénzügyi ellenőrző szervei nagyra értékeltek.

Korábban az alárendelt irányítási objektumok kockázati tényezőinek felmérésére szolgáló megfelelő elemző eszközök előállítására tett kísérletek kudarccal végződtek a gazdaság folyamatainak és rendszereinek rendkívüli összetettsége, a gazdasági objektumok közötti kapcsolatok és függőségek rendkívül ellentmondásos és heterogén jellege miatt.

Rizs. 6.

Az alárendelt irányítási objektumok kockázati tényezőinek felmérése során, mint a gazdasági kapcsolatrendszer szerves részeként, átfogó értékelést kell végezni a szervek és a vezetési folyamatok kockázati tényezőiről, mint egységes kibernetikai rendszerről.

Hasonló megközelítést alkalmaznak a fejlett országok Számvevőszékei a társadalmi-gazdasági "diagnosztika" során az adatburok-elemzés (DEA) módszertanon keresztül, amely az elmúlt két évtized interdiszciplináris kutatásában számos tudós munkájának eredményét személyesíti meg. a közgazdaságtan, a rendszerelemzés és az operációkutatás területén. A DEA módszertan alapját a matematikai közgazdaságtan alapvető rendelkezései képezik, mint például D. von Neumann közgazdasági modelljei, a termelési függvények elmélete, V. Leontiev termelési modelljei és V. Pareto optimalitási elvei.

Rizs. 7.

A DEA megközelítés lényege, hogy az alárendelt irányítási objektum bemeneti és kimeneti paramétereinek halmazát tanulmányozza a környező gazdasági környezetben való működése során. A DEA-megközelítés lényegének matematikai kifejeződése az optimalizálási feladatok nagy családjának megoldásában tükröződik. E problémák megoldásának keretein belül az irányítási objektumok olyan ágensek összességeként működnek, amelyek valamilyen eredményben vagy társadalmi hatásban túldolgozzák az állami erőforrásokat.

Az alárendelt ellenőrzési objektum a bemeneten paraméteres adatokkal rendelkezik (beleértve a pénzügyi és teljesítmény-ellenőrzések eredményeit), a kimeneten pedig az alárendelt objektum inherens kockázati tényezőinek értékelését jellemző paraméterekkel (7. ábra). Nyilvánvaló előny Ez a technika nagyszámú heterogén tényező összekapcsolása egy különálló rendszer vagy több rendszer elemzése keretében, ami jelentősen növelheti az objektum működésével járó kockázatok felmérésének hatékonyságát.

A leírt módszer lehetővé teszi az irányítási objektumok működési kockázatainak előfordulásának és fejlődésének kvantitatív mértékének, dinamikájának és tendenciáinak felmérését, vizualizálva a többdimenziós ökonometriai teret (kétdimenziós és háromdimenziós metszetek felépítésével).

A 8. ábra az alárendelt vezérlőobjektum kockázati függvényének deriváltjának keresztmetszete egy bemeneti és egy kimeneti paraméterrel rendelkező modellben.

Rizs. nyolc.

A 8. ábrán látható, a vezérlés alárendelt objektumának pontozott halmaza nagyon informatív, mivel képet alkot az objektum relatív kockázati tényezőiről. A kockázat mértékét az elemzett vezérlőobjektum pontjának a halmaz határához viszonyított elhelyezkedése jellemzi:

• ha a pont a függvény határán van ((XI, Yl), (X2, Y2), (X3, Y3), (X4, Y4) pontok, akkor a vezérelt objektum kockázati valószínűsége százra hajlik. százalék;
• ha a pont a halmazon belül van (pont (X5, Y5)), akkor a kockázat mértékét a függvényhatártól való távolság jellemzi - minél kisebb ez a távolság, annál nagyobb a kockázat.

A DEA megközelítés lehetővé teszi az objektum kockázati tényezőinek kvantitatív mértékének meghatározását, lehetővé teszi a kockázati megnyilvánulások legjobb optimalizálásának módjainak meghatározását, az alárendelt objektum stabilitási zónáinak azonosítását, a változások tendenciáinak és dinamikájának elemzését. az objektum mint rendszer állapotában. E megközelítés ilyen előnyei lehetővé teszik a külső kormányzati ellenőrzés végrehajtására vonatkozó stratégiák ésszerűbb kidolgozását és végrehajtását.

Összegezve meg kell jegyezni, hogy a szóban forgó külföldi országok külső kormányzati ellenőrző szervei által végzett ellenőrzési tevékenységek végrehajtási tervének kidolgozásának szakaszában egyfajta kutatás a magas fokú kockázati tényezőkkel rendelkező alárendelt intézmények azonosítása, ezen intézmények kockázati szintjének utólagos rangsorolásával az ellenőrzési tevékenységek végrehajtásának prioritási listájának kialakítása. A tanulmány keretein belül nemcsak a kockázatok fennállásának tényeit állapítják meg, hanem a közpénzek nem megfelelő vagy nem hatékony felhasználásának múló visszaszorítását is; a várható költségek költségének túlbecslésének visszaszorítása és további indoklása; az állam további pénzügyi forrásainak igénybevétele nélkül minőségi és (vagy) mennyiségi növekedés következik be nyújtott szolgáltatások(áruk, művek); az alárendelt ellenőrzési objektumok működési céljainak elérése érdekében végrehajtott intézkedések végrehajtásának alternatív forgatókönyveinek elemzése történik.

Következésképpen a külső kormányzati ellenőrzés végrehajtásának kockázatalapú megközelítésének fenti előnyei arra engednek következtetni, hogy az megfelel a jól működő, hatékony állami pénzügyi ellenőrzési rendszer minden modern követelményének, és arra enged következtetni, hogy egy megközelítés jelentősen elősegíti egy olyan állam hatékony és fenntartható fejlődését, ahol magas a gazdasági növekedés üteme.

• A szociálpolitika kiemelt területei, az összetétel változásai és az állami megvalósítás követelményei. hatáskörök, új célprogramok jóváhagyása stb.
• Ugyanakkor az ellenőrzés tárgyát képező személyi állomány ellenőrzési funkcióinak körülhatárolására, feladataik elmulasztásáért (rossz színvonalú ellátásáért) való felelősség megállapítására, a jogi szolgálat (ügyvéd) struktúrában való jelenlétére vonatkozó eljárás. a szervezetet is értékelik; akár az illetékes osztályok vezetőinek tapasztalata és munkaideje. A szerző összeállította
• A szerző összeállította
• A szerző összeállította
• A szerző összeállította
• A szerző összeállította