Envd a kiskereskedelmi területen. Mi az az üzlethelyiség? Amit a kereskedési alapterület nem tartalmaz

A kiskereskedelem az „imputált” üzlet egyik fajtája. Ebben az esetben akkor használhatja, ha egy üzlet vagy pavilon kereskedelmi padlójának területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert... Ha ez a követelmény nem teljesül, akkor az általános vagy "egyszerűsített" rendszer szerint kell adót fizetnie.

Hogyan lehet kiszámítani az UTII kiskereskedelmi területét?

Határozza meg a kereskedési padló területét a jogcím és a leltári dokumentumok alapján. Ilyen dokumentumok lehetnek nem lakás céljára szolgáló helyiségek adásvételére vonatkozó szerződések, műszaki útlevelek, alaprajzok, tervek, leírások, nem lakás céljára szolgáló helyiségek vagy azok egyes részei bérleti (albérleti) szerződései. A közüzemi, adminisztratív, felszereltségi, raktári és egyéb helyiségek, ahol ügyfélszolgálatot nem végeznek, nem számítanak bele az üzlethelyiség területébe. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénye írja elő.

Ugyanazon üzlethelyiségben kereskedelmi célú helyiségeket (kereskedelmi helyiségeket) ugyanaz a szervezet bérel több szerződés alapján

lehetőség az UTII alkalmazása függ az értékesítési területek elérhetőségétől ebben a létesítményben és a tulajdoni okmányok kiállításának eljárásától.

Ha több eladótér van, a bérlőnek ezek összterületét kell figyelembe vennie, ha a tulajdoni okiratok szerint ezek kereskedelmi csarnokok egy kiskereskedelmi létesítményhez (üzlet, pavilon) tartozik. Ha a teljes terület nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m, a bérlő jogosult az UTII alkalmazására. Ha ezt meghaladja, akkor az általános vagy az egyszerűsített adózási rendszer szerint kell adót fizetnie.

A kereskedési csarnokok különböző kereskedelmi létesítményekhez tartoznak

a tulajdonjog okiratai szerint az UTII alkalmazása szempontjából területeiket külön elszámolják.

Megjegyzés: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. május 23-i levelei, 03-11-11 / 166, 2010. október 21. 03-11-11 / 280, 2010. április 15. 03-11. -11 / 101, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, ШС-37-3 / 5778, 2010. július 2-án.

A bevásárlóközpontban nincs eladótér

akkor minden bérelt helyiség külön kereskedelmi szervezési tárgynak (üzletnek vagy pavilonnak) minősül. Az ilyen objektumok értékesítési területeinek területeit pedig nem összegzik. Mindegyik esetében külön kell értékelni az UTII alkalmazásának lehetőségét. Az UTII csak azokkal a kiskereskedelmi objektumokkal kapcsolatban használható, amelyek kereskedési területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m. Hasonló magyarázatokat tartalmaznak az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. április 17-i, 03-11-09 / 142, 2007. szeptember 4-i, 03-11-05 / 209 számú levelei, a Szövetségi Adószolgálat Oroszország 2010. július 2-i sz. ShS-37-3 / 5778.

a menübe

Hogyan lehet csökkenteni a kereskedési padló területét, ha ez a szám meghaladja a 150 négyzetmétert? m, és a szervezet számára előnyös az UTII használata.

A következő tevékenységek elvégzése szükséges:

• csökkentse a kereskedési padló területét, amelynek egy részét bekerítette (tőke válaszfallal) a kisegítő vagy adminisztratív helyiségek alatt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. július 4-i levele, 03-11-04 / 3/335). Ugyanakkor az átépítés (a terület csökkentése) eredményeinek tükröződniük kell a helyiségek leltári dokumentumaiban;
• bérbe adják a helyiségek egy részét... A bérbe adott üzlethelyiség az UTII számításában kiskereskedelem nem tartalmazza (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. április 24-i levele, 03-11-05 / 109).

Kiadja az üzlet egy részét, akkor csökken az "imputált" adó

Az UTII kiszámításának fizikai mutatója a legfeljebb 150 négyzetméteres értékesítési területű üzleteken és pavilonokon keresztül történő kiskereskedelem vonatkozásában az értékesítési terület területe négyzetméterben. méter. Ha az üzlethelyiség egy részét bérbe adják (például barátainak, egyéni vállalkozóknak), akkor az "imputált" adó kiszámításakor nem szükséges a bérelt mérőórákat figyelembe venni.

Ha a fizikai mutató értéke az adózási időszakban változik, az UTII kiszámításakor az ilyen változást annak a hónapnak az elejétől veszik figyelembe, amelyben bekövetkezett.

A bérleti szerződés megkötésének hónapjában az „imputált” adót a kereskedési terület területe és a bérelt terület levonása alapján számítják ki. Az UTII adóköteles tárgy csökkentésének alapja a bérleti szerződés.

A folyosó területe beletartozik a kereskedési alapterületbe az UTII formájú adózási rendszer alkalmazása szempontjából?

A pavilon egy olyan épület, amelynek kereskedelmi padlója van, és egy vagy több munkahelyre tervezték. Az eladótér területéhez tartozik az eladótér területének bérelt része is. Az üzlethelyiség területére nem vonatkozik a közüzemi, adminisztratív és háztartási helyiségek, valamint az áruk fogadására, tárolására és értékesítésre történő előkészítésére szolgáló helyiségek területe, ahol nem történik ügyfélszolgálat. Az üzlethelyiség területe a leltár és tulajdoni dokumentumok alapján kerül meghatározásra.

A kereskedési hely alatt a kiskereskedelmi értékesítési ügyletek lebonyolítására szolgáló hely. Kereskedési helynek minősülnek a kiskereskedelmi adásvételi ügyletek lebonyolítására szolgáló épületek, építmények, építmények (egy részük) és (vagy) telkek, valamint a kiskereskedelmi forgalom tárgyai, ill. Vendéglátás amelyek nem rendelkeznek kereskedelmi padlóval és látogatói kiszolgáló helyiségekkel (sátrak, bódék, kioszkok, dobozok, konténerek és egyéb tárgyak, beleértve az épületekben, építményekben és építményekben elhelyezkedőket), pultokkal, asztalokkal, tálcákkal (beleértve a telkeken találhatókat is).

Ha az objektum álló helyzetben van kereskedelmi hálózat ténylegesen megfelel egy üzlet vagy pavilon jellemzőinek, akkor az imputált jövedelem egyetlen adójának kiszámításakor a fizikai mutatót kell használni " kereskedelmi alapterület(négyzetméterben)".

Ha egy kiskereskedelmi létesítmény olyan helyhez kötött kereskedelmi hálózat jellemzőivel rendelkezik, amely nem rendelkezik árusítóterekkel (azaz fedett piac (vásár), bevásárlóközpont, kioszk vagy más hasonló létesítmény) az üzlethelyiség területével 5 négyzetmétert meghaladó, akkor a meghatározott adó összegének számításakor a fizikai mutatót kell alkalmazni. bevásárlónegyed(négyzetméterben)".

a menübe

A kiskereskedelemmel foglalkozó vállalkozó nem tudta bizonyítani, hogy az egységes adó kiszámításakor jogszerűen használta a „kereskedelmi alapterület” fizikai mutatót (Az Uráli Kerület FAS 2013. augusztus 16-i F09-8035 / 13. sz. határozata).

A vita lényege

A vállalkozó kiskereskedelemmel foglalkozik, imputációt használ. A kiskereskedelmi egységek az üzletek csarnokainak bérelt részein találhatók, és kis területet foglalnak el - 2-3 négyzetméter. m. Az adó kiszámításához a vállalkozó a "kereskedési padló területe" fizikai mutatót használja. Az ellenőrzés eredménye alapján az ellenőrök hozzátették az UTII-t. Oka: a kereskedőhelyeket árusításra használták, nem a csarnokokat. Ezért szükséges a „kereskedési helyek száma” mutató alkalmazása. Az ellenőrök döntésével nem értett egyet a vállalkozó bírósághoz fordult.

A bíróság döntése

A bírák az ellenőrök mellé álltak. A "Vmenenka" különösen a 150 négyzetméternél nem nagyobb értékesítési területű üzleteken és pavilonokon keresztül történő kiskereskedelemben alkalmazható. m, valamint egy olyan helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, amely nem rendelkezik kereskedési padlóval (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26 cikkének 6., 7. albekezdése, 2. bekezdés).

Az értékesítési terekkel rendelkező helyhez kötött kereskedelmi hálózat fő jellemzője a speciálisan felszerelt külön helyiségek jelenléte az ügyfelek kiszolgálására. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikkéből következik. Ebben az esetben az UTII-t a "kereskedési padló területe" fizikai mutató alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.29 cikkének 3. szakasza).

A kereskedési alapterület egy üzletrészt, egy pavilont foglal magában, amelyet árukimutatást és -kiállítást, fizetést és vásárlók kiszolgálását szolgáló berendezések foglalnak el. Ezen kívül ez magában foglalja a kiszolgáló személyzet munkaállomásait és a vásárlók folyosóit. Az eladótér bérelt része is lehet.

Az értékesítési terek nélküli helyhez kötött kiskereskedelmi hálózatot olyan épületekben kell elhelyezni, amelyek nem rendelkeznek külön és speciálisan felszerelt helyiségekkel. Ebbe a kategóriába tartoznak a beltéri piacok (vásárok), bevásárlóközpontok, kioszkok és más hasonló tárgyak (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27 cikkelye).

Ezután, ha a kiskereskedelmi üzlet területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert. m, az adó kiszámításához a "kereskedési helyek száma" mutatót használják.

Az értékesítési pont olyan hely, amelyet kiskereskedelmi értékesítési tranzakciók lebonyolítására használnak. Ezek lehetnek sátrak, kioszkok, konténerek, pultok, tálcák (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27 cikkelye).

A bírák megállapították, hogy a kereskedelemhez a vállalkozó különálló könnyűszerkezeteket használ, amelyeket egy számára terveztek munkahelyáruk bemutatására és tárolására szolgáló vitrinekkel. Ezek az objektumok nem biztosítják a vásárlók közvetlen hozzáférését a bennük lévő árukhoz.

Hiányoznak a kereskedési padlónak, mint ügyfélszolgálati helynek, a látogatók számára kialakított folyosóknak az ilyen jelei.

A bemutatott bérleti szerződések, valamint az alaprajzok nem teszik lehetővé a csarnok területének meghatározását.

Ez azt jelenti, hogy a vállalkozó által felszerelt kiskereskedelmi egységek nem kereskedési csarnokok, hanem megfelelnek a „kereskedési hely” fogalmának.

A fentiek alapján a bíróság helybenhagyta az ellenőrök határozatát.

„Kereskedési padló” és „Kereskedési hely”. Mik a különbségek? Az "imputáció" kapcsán az egyik legnehezebb probléma a "kereskedési padló" és a "kereskedési hely" fogalmának szétválasztása.

Ahhoz, hogy egy helyiséget eladótérnek lehessen tekinteni, rendelkeznie kell egy kijelölt területtel a vásárlók számára. Ezután az áruk egyik polcáról a másikra lépve figyelmesebben megismerkedhetnek a kínált termékekkel. A kereskedési hely nem tud ilyen lehetőséget biztosítani. Általában ez egy pult, egy kirakat, egy speciális önálló szerkezet, amelyből az értékesítés történik. A vásárlók csak egy ilyen kirakat közelében állhatnak és nézhetik a kirakott terméket.

Az üzlethelyiség területét a leltár és a tulajdoni dokumentumok alapján határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27 cikkelye).

Az adóhatóság szerint, ha a helyiséget ténylegesen üzletként vagy pavilonként használják, de a csarnok területe a vonatkozó dokumentumokban nincs kijelölve, akkor az ilyen helyiség egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyának minősül kereskedelmi padló (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. május 6-i levele, ШС-37-3 / [e-mail védett]).

Egyes bíróságok arra a következtetésre jutottak, hogy a kereskedési területtel rendelkező tárgyak listája kimerítő. Ha az értékesítés helye nem felel meg az "üzlet" vagy a "pavilon" fogalmának, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke tartalmaz, akkor ez kereskedelmi helynek minősül. Ezután az egységes adó kiszámításakor a megfelelő fizikai mutatót használják (a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. augusztus 14-i állásfoglalása, KA-A41 / 6419-09).

Fontos emlékezni

Az eladótérben legyenek folyosók a vevők számára és egy hely a kiszolgálásukra. Az, hogy egy kiskereskedelmi üzlet egy üzletcsarnokban található, nem jelenti azt, hogy az "értékesítési terület" fizikai mutató használható az UTII kiszámításakor.

• Mikor számítják ki az átalányadót a szabad kereskedőhelyek alapján?

• Mi alapján határozzuk meg a csarnok területét?

Olga Miscsenko, folyóirat-szakértő

Kereskedelmi padló vagy kereskedési hely?

Hogyan kell kiszámítani az "imputált" adót

A kiskereskedelemben az "imputált" adót a következő mutatók egyike alapján számítják ki: "kereskedelmi alapterület", "kereskedési hely". Az alapvető jövedelmezőség az első esetben 1800 rubel négyzetméterenként. m, a másodikban - 9000 rubel ülésenként. Ha egy kereskedő 5 négyzetméternél nagyobb területet bérel munkára. m, neki kifizetődőbb, hogy nem csarnoknak hívják (5 x 1800 = 9000). Sajnos nem választhat a saját belátása szerint.

Hall - az ügyfelek áthaladására és kiszolgálására szolgáló terület (beleértve a béreltet is), ahol a termékek bemutatására szolgáló berendezés található. Azaz, ha a fogyasztók bemehetnek a helyiségbe, ahol megtekinthetik, megvásárolhatják az árut, az adót a terület alapján határozzák meg. Ide tartoznak az üzletek, pavilonok.

Az olyan helyiségeken keresztül történő értékesítés, amelyekben nincs ügyfélszolgálati és árukiállítási csarnok, egyetlen adót kell fizetni a "kiskereskedelem" mutató alapján.

A kereskedési hely kizárólag adásvételi tranzakciók lebonyolítására szolgál, azaz áruátadásra és fizetés fogadására

egy hely". Ez lesz az a hely, amelyet csak az adásvételi ügyletekre, más szóval áruátadásra és a fizetés átvételére használnak.

A mutató kiválasztása gyakran attól függ, hogy a kereskedő hogyan szereli fel a konnektort. Például egy egyéni vállalkozó bérel egy üzlethelyiség egy részét egy 14 négyzetméteres üzletben. m. Vannak bemutató standok és pultok, köztük egy kis ösvény a látogatók számára. Valójában lehetetlen kiszolgálni az embereket egy ilyen területen. Oroszország Pénzügyminisztériuma 2005. március 15-én kelt levelében, a 03-06-05-05 / 27. számon az "ösvényt" kereskedési padlónak nevezi. Miután az ügyfeleknek lehetőségük van bemenni, az üzletembernek figyelembe kell vennie a területet. Ugyanez vonatkozik azokra a kereskedőkre, akik egy hipermarket vagy bármely önkiszolgáló üzlet egy részét bérlik. Hiszen a vevők a bérelt területen található polcok között haladnak át. Nem számít

A mutató kiválasztása gyakran a kereskedő felszerelésétől függ az értékesítés helyén

hogy a folyosók közösek a különböző vállalkozókhoz tartozó összes bevásárlóterületen (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. március 24-i levele, 03-11-05 / 77). Csak ha egy árusítóhelyet úgy szerelnek fel, hogy a látogatók ne férhessenek hozzá a pavilonhoz, például felszerelnek egy pultot, akkor az lesz kereskedési hely.

Megtévesztő dokumentum

Az üzlethelyiség területe a leltári és tulajdoni dokumentumokból származik. Ide tartozik minden olyan papír, amely a helyiség rendeltetéséről, jellemzőiről, valamint a használati jogot igazoló információkat tartalmaz – regisztrációs okirat, tervrajz és építési rajzok, magyarázatok, bérleti vagy adásvételi szerződés. Például a bérleti szerződés kimondja, hogy egy üzletember 100 négyzetméternyi területet kap. m, ebből 90 nm. m kereskedelemre, 10 pedig áruk tárolására szolgál. Ebben a helyzetben az adót csak 90 négyzetméterről határozzák meg. m.Az a tény, hogy az UTII számításaiban a használati helyiségek, raktárak,

Amikor a vásárlóknak lehetőségük van bemenni a helyiségbe, ahol megtekinthetik és megvásárolhatják az árukat, az UTII-t a csarnok területe alapján határozzák meg.

zónák, ahol az árukat fogadják, tárolják és értékesítésre előkészítik. Kivételt képez, ha ezek a területek ténylegesen értékesítésre szolgálnak, itt megengedettek a vevők. Ezután figyelembe veszik őket (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. április 24-i levele, 03-11-05 / 109). Példaként említjük meg a szövetségi határozatot választottbíróság Kelet-szibériai körzet 2006. március 28. A19-20211 / 05-9-F02-1181 / 06-C1, ahol a vállalkozó a szerződésben jelezte, hogy a bérelt 84 nm-ből. m bevásárlóterület 1 nm. m, amelyből az UTII-t fizette. Ez a lépés meglehetősen kockázatos, mivel felkelti a vezérlők figyelmét. Az üzletembernek szerencséje volt, hogy az ellenőrök ennek ellenkezőjét nem tudták bizonyítani, a bírák az iratokban szereplő információkból indultak ki.

Nem szabad visszaélnie egy ilyen lépéssel, és vakon hagyatkoznia a papírokra. Még akkor sem, ha az adatlapon, szerződésben, bármely dokumentumban nem „bolt” vagy „pavilon” néven szerepel a helyiség, hanem fel van tüntetve, hogy mondjuk raktárról van szó. Az indikátor kiválasztásának státuszát a tényleges használat alapján határozzák meg (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2004. október 15-i levele, 03-06-05-05 / 11. sz.). Ahol a látogatók hozzáférése valódi, az UTII a térről származik.

A kiskereskedelem vonatkozásában a következő fizikai mutatók valamelyikével lehetséges: eladótér, eladótér, eladótér terület. A cikkből megtudhatja, hogy milyen esetekben kell alkalmazni ezeket a fizikai mutatókat, és hogyan kell meghatározni őket.

Először is megjegyezzük, hogy a fizikai mutató egy bizonyos típusú „imputált” tevékenységet jellemez. Ezért helyes meghatározása közvetlenül érinti a költségvetésbe fizetendő egyszeri adó összegét. Ez azonban nem minden „imputált” tevékenységtípus esetében egyszerű. Az egyik ilyen tevékenység a kiskereskedelem.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.3. fejezetének rendelkezései szerint a szervezeteknek és a kiskereskedelemnek egyetlen adóval kell alkalmazniuk a következő fizikai mutatók egyikét:

- az üzlethelyiség területe (négyzetméterben);
- a kereskedési helyek száma;
- a kereskedési hely területe (négyzetméterben);
- az alkalmazottak száma, beleértve az egyéni vállalkozókat is;
- az automaták száma.

Az utolsó két fizikai mutatónál a nehézségek általában nem merülnek fel, de a többit részletesebben megvizsgáljuk.

Kereskedelmi alapterület

A "kereskedési padló területe (négyzetméterben)" fizikai mutatót akkor használják, ha szervezetek és egyéni vállalkozók kiskereskedelmi kereskedelmet folytatnak, amelyet egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatnak, amelyek kereskedési padlókkal rendelkeznek.

Az UTII fizetéséhez a kereskedési alapterület nem haladhatja meg a 150 négyzetmétert. m. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.27. cikke meghatározza, hogy a kereskedési padló területe magában foglalja:

- az üzlet, pavilon egy része (nyitott terület), amelyet áruk kihelyezésére, bemutatására szolgáló berendezések foglalnak el;
- a készpénzes elszámolásokra és ügyfélszolgálatra használt terület;
- a pénztárak és pénztárak területe;
- a kiszolgáló személyzet munkahelyeinek területe;
- a folyosók területe a vásárlók számára.

Az eladótér területéhez tartozik az eladótér bérelt területe is. De a kereskedelmi, adminisztratív és háztartási helyiségek területe, az áruk fogadására, tárolására és értékesítésre történő előkészítésére szolgáló helyiségek területe, ahol az ügyfélszolgálatot nem végzik, nem tartozik a kereskedési terület területéhez. az UTII fizetése céljából.

Az üzlethelyiség területe a leltár és tulajdoni dokumentumok alapján kerül meghatározásra. Ilyen dokumentum lehet nem lakás céljára szolgáló helyiség adásvételi szerződése, nem lakás céljára szolgáló műszaki útlevél, tervek, sémák, leírások, nem lakás céljára szolgáló helyiségek vagy részei (albérlet), jogosítvány. látogatók kiszolgálására nyitott területen stb.

Úgy tűnik, minden egyszerű. Vannak olyan dokumentumok, amelyek jelzik a kereskedési terület területét, amelyeket figyelembe kell venni. A gyakorlatban azonban gyakran előfordul olyan helyzet, amikor ők maguk változtatják meg a kereskedési padló területét, például egy alkatrészt raktárba szerelnek fel. És ebből kifolyólag egy kisebb terület alapján egységes adót fontolgatnak.

A finanszírozók úgy vélik, hogy ezt soha nem szabad megtenni. Az UTII-t csak a kereskedési alapterület nagysága alapján kell kiszámítani, amelyet a leltár és a jogcím dokumentumok tartalmaznak. És ténylegesen a szervezet által használt ill egyéni vállalkozó nem számít a kiskereskedelmi üzlethelyiség működtetése szempontjából. Ezt a következtetést tartalmazza például egy 2013.03.07-i 03-11-11 / 94 sz.

A bírák általában az adófizetők oldalára állnak, és az ügyek mérlegelésekor megtudják a kereskedési tér tényleges területét. Tehát a Volga körzet FAS 2012. 12. 24-i, A57-9062 / 2012 számú határozatában a választottbírók megállapították, hogy a kereskedés teljes területe egy kiskereskedelmi területre és egy a hátsó szoba vitrinekkel. Az áruk átvételének, tárolásának, értékesítésre előkészítésének helyén, a hátsó helyiségekben kihelyezésre, árukihelyezésre, készpénzes fizetésre szolgáló berendezés nem volt. Ezeken a helyeken nem biztosítottak szolgáltatást, és megtagadták az ügyfelek hozzáférését. E tekintetben a választottbírók arra a következtetésre jutottak, hogy az áruk értékesítéséhez az adózó csak a kereskedési területet használta, és jogosan ebből a területből számította ki az UTII-t.

Hasonló következtetést tartalmaz a Központi Kerület FAS 2012. június 15-i A35-3273 / 2011. és az Uráli Kerület FAS 2012.10.08. F09-9981 / 11. számú határozata, 2011.01.26. F09-10943 / 10-C3.

A Kelet-Szibériai Kerület FAS 2009. október 13-án kelt А78-3625 / 08 számú határozatában jelezte, hogy a területek "kereskedelmi alapterületté" való besorolásának és az egységes adó számításának elszámolásának kötelező jele a terület tényleges felhasználása. ezek a területek a kereskedelemben. Annak bizonyítása pedig, hogy az "ügyvéd" nagy területet használt kiskereskedelemre, az adóhatóságot terheli.

Hasonló következtetéseket tartalmaznak a Volgai körzet FAS 2012.04.11-i A57-3313 / 2011, a nyugat-szibériai körzet FAS 2010.10.18-i, A45-7149 / 2010 sz. határozatai. Keleti körzet, 2011.07.15., F03-2543 / 2011, és a moszkvai körzet FAS, 2010.04.01. KA-A41 / 2694-10.

Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy vannak olyan bírósági határozatok, amelyekben a választottbírók csak a leltári és tulajdoni dokumentumokat vették figyelembe. Ugyanakkor megjegyezték, hogy az ilyen dokumentumokat az illetékes hatóságoknak (például a KTF-hatóságoknak) kell elkészíteniük. A Volgo-Vjatka körzet FAS 2012.08.06-i, A29-6075 / 2011 sz. rendeletében (amelyet az RF Legfelsőbb Választottbíróság 2012.12.19-i VAS-16459/12 számú határozata is megerősített) megtagadta a választottbírók felvételét. az üzlethelyiség területének változásának bizonyítéka az alaprajz, amelyet egy harmadik fél egyéni vállalkozó állított össze.

Ugyanezek a következtetések találhatók az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011.05.03. A66-6259 / 2010 sz. határozatában, valamint a Kelet-Szibériai Kerületi FAS 2012. február 24-i határozatában. sz. A74-3677 / 2010 és 05/13/2009 No. A78-4725 / 08-C3-22 / 186-F02-2154 / 09.

Ezért a kívülről érkező követelések elkerülése érdekében javasoljuk, hogy az üzlethelyiségben időben változtasson úgy, hogy az megfeleljen a KTF-adatoknak. Ezen túlmenően a leltári bizonylatokban szereplő adatoknak meg kell egyeznie a jogcímdokumentumok adataival.

1. példa
LLC "Tea Plantations", amelyet UTII formájában használnak, különféle típusú teák és kávék kiskereskedelmét végzi egy 160 négyzetméter összterületű üzleten keresztül. m. Az üzlet a városban található (Oktyabrsky kerület). A leltári terv szerint az eladótér 100 nm. m, a többi területet adminisztratív és kényelmi és tároló létesítmények foglalják el. Számítsuk ki az UTII összegét, amely 2014 IV. negyedévére fizetendő a költségvetésbe.

Az értékesítési területekkel rendelkező helyhez kötött kereskedelmi hálózaton keresztül végzett kiskereskedelem alapvető jövedelmezősége 1800 rubel. havonta. Fizikai mutató - a kereskedési padló területe (négyzetméterben). Ebben az esetben 100 négyzetméter. m. A K1 együttható 2014-ben 1,672 (Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának rendelete 2013. november 7-én kelt 652. sz).

A Kirov Városi Duma 2007. november 28-i 9/4 számú határozata (a 2012. november 28-i 8/4 számú határozattal módosított) szerint a K2 értéke a kiskereskedelmi forgalom vonatkozásában a tárgyain keresztül történik. kerületben álló helyhez kötött kereskedési hálózat 0,44 (élelmiszer).

Így a költségvetésbe befizetendő UTII összege 2014 IV. negyedévének végén a következő lesz:
1800 RUB × (100 négyzetméter M + 100 négyzetméter + 100 négyzetméter) × 1,672 × 0,44 × 15% = 59 590,08 rubel.

Egész egységekben - 59 590 rubel.

A társaságnak joga van az UTII ezen összegét csökkenteni a befizetett járulékokkal és a munkavállalóknak fizetett átmeneti rokkantsági ellátásokkal, de legfeljebb 50%-kal.

Bevásárló terület

Ha egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, valamint nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül bonyolítanak kiskereskedelmet, akkor a következő fizikai mutatókat használják:

- a kereskedési helyek száma;
- a kereskedési hely területe (négyzetméterben).

És az UTII kiszámításához használt fizikai mutató kiválasztása a kiskereskedelmi terület területétől függ. Ha az üzlethelyiség területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert. m, akkor a "kereskedési helyek száma" fizikai mutatót kell használni, ha meghaladja az 5 négyzetmétert. m, akkor a "kereskedési padló területe". Erről - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 3. bekezdése.

Először nézzük meg, hogyan határozzuk meg egy üzlethelyiség területét. És azonnal megjegyezzük, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem mond erről semmit. Ezért a szabályozó hatóságokhoz fordulunk pontosításért. Így az osztály szakemberei jelzik, hogy a kereskedési hely területét, valamint a kereskedési padló területét leltári és tulajdoni dokumentumok alapján kell meghatározni. Ez áll Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.08.08-án kelt, 03-11-11 / 231, 2012.03.05. sz., 03-11-11 / 68, 2011.12.26. 03-11. -11 / 320, 2009. 08. 10. 03-11-09 / 274 és 2009. május 26. 03-11-09 / 18. Egyetértünk a finanszírozókkal és az adóhatósággal (2009. július 27-i levél 3-2-12 / 83. sz.).

Ne feledje, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.3. fejezete nem ír elő korlátozásokat az „imputált” kiskereskedelem céljaira használt kereskedési hely területére vonatkozóan, amelyek nem nyújtanak ügyfélszolgálatot. Az oroszországi pénzügyminisztérium 2012.03.05., 03-11-11 / 68, 2011.12.26., 03-11-11 / 320, 2009.12.22. 03-11. sz. 09 / 410, 2009. 08. 10. 03-11-09 / 274 és 2009. május 26. 03-11-09 / 185. sz. Lásd még az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2009. június 25-i ShS-22-3 levelét / [e-mail védett]

Ami a bírákat illeti, teljes mértékben egyetértenek a felügyeleti hatóságokkal. Például az Északnyugati Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2012.05.29.-i, A05-10400 / 2011 sz. határozatában a választottbírók jelezték, hogy kereskedési helyként elismert tárgyon keresztül történő kiskereskedelem során a A "kereskedési hely területe" fizikai mutató magában foglalja a kereskedelmi tárgyhoz kapcsolódó összes területet, beleértve azokat is, amelyeket áruk átvételére és tárolására használnak. Hasonló következtetéseket tartalmaznak az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. június 14-i 417/11. számú határozatai, a Volgo-Vjatka körzet FAS 2012. május 16-i A79-6987 / 2011 sz. 2012. február 13-i A11-8979 / 2010, Moszkvai körzet FAS, 2012. február 10. A41-31817 / 10, Központi Kerület FAS, 2011.03.11. és 2010. évi A62-4419 / FAS a Volga kerület 2010.02.09. A12-16000 / 2009 sz.

Mi a teendő, ha a kereskedelem több, ugyanabban az épületben található üzlethelyiségen keresztül történik? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. fejezete ezt nem teszi lehetővé. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010.12.31.-i 03-11-11 / 335 és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010.07.02. sz. ShS-37-3 / [e-mail védett] azt mondják, hogy ha a kiskereskedelem több, egy üzlethez (pavilonhoz) tartozó és ugyanabban az épületben található kiskereskedelmi létesítményben folyik, akkor az UTII összegének kiszámításakor az összes értékesítési terület területét össze kell adni. . Ha a kiskereskedelmet több, ugyanabban az épületben található, de független üzlet (pavilon) kiskereskedelmi létesítmény használatával végzik, akkor az UTII összegének kiszámításakor az egyes üzletek (pavilonok) kereskedelmi padlójának területét veszik figyelembe. a leltári és tulajdoni bizonylatok szerint külön-külön kell figyelembe venni.

Példaként tekintsük az UTII kiszámításának eljárását a "kereskedési hely területe" fizikai mutató használatával.

Példa 2
Használjuk az 1. példa feltételeit, és tegyük fel, hogy egy vállalat 5,9 négyzetméteren keresztül különféle típusú teákat és kávékat forgalmaz. m, egy bevásárlóközpontban található. A bevásárlóközpont Kirovban (Novovyatsky kerület) található. Az áruk átvételére, tárolására és értékesítésre való előkészítésére külön helyiséget ebben az esetben nem biztosítanak. Az árut vitrinben tárolják, amely egy kereskedési hely. Számítsuk ki az UTII összegét, amely 2014 IV. negyedévére fizetendő a költségvetésbe.

Az alapvető jövedelmezőség ebben az esetben 1800 rubel. havonta. Az "kiskereskedelmi terület (négyzetméterben)" fizikai mutató 5,9 négyzetméter. m. A K2 értéke a nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztüli kiskereskedelemben, ahol a kereskedelmi hely területe meghaladja az 5 négyzetmétert. m, a Novovyatsky kerület területén 0,27 (élelmiszereknél).

A költségvetésbe befizetendő UTII összege 2014 IV. negyedévének végén:
1800 RUB × (5,9 négyzetméter M + 5,9 négyzetméter M + 5,9 négyzetméter) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 rubel.

Egész egységekben - 2157 rubel.

Most nézzünk meg egy másik példát, és vegyük észre, hogy ha ugyanazt a fizikai mutatót különböző esetekben használjuk, az adó összege jelentősen eltérhet. Ezért a szervezetek és a kereskedők tervezése során saját kereskedelmi tevékenységügyeljen a kereskedelmi tárgy kiválasztására.

3. példa
LLC "MasterOk", amely az adózási rendszert UTII formájában alkalmazza, kiskereskedelmet folytat építőanyagok... Ehhez a tevékenységhez a cég bérelt egy pavilont az építőipari piacon, összesen 80 négyzetméter alapterülettel. m. Ugyanakkor a pavilon belsejében egy pultot helyeznek el, ahol a vásárlók fizetnek és átveszik az árut. A pult területe 6 nm. m. Magukat az árukat a pavilonban tárolják, a vásárlók ingyenesen hozzáférhetnek hozzá, hogy megtekintsék. Építőipari piac Kirov városában található (Leninsky kerület). Számítsuk ki az UTII összegét, amely 2014 IV. negyedévére fizetendő a költségvetésbe.

Az ilyen típusú tevékenység alapvető jövedelmezősége 1800 rubel. havonta. A fizikai mutató "az üzlethelyiség területe (négyzetméterben)" ebben az esetben 80 négyzetméter. m. A K2 értéke a nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztüli kiskereskedelemben, ahol a kereskedelmi hely területe meghaladja az 5 négyzetmétert. m, a kerület területén 0,35 (nem élelmiszertermékekre).

A költségvetésbe befizetendő UTII összege 2014 II. negyedévének végén:
1800 RUB × (80 négyzetméter M + 80 négyzetméter M + 80 négyzetméter) × 1672 × 0,35 × 15% = 37 920,96 rubel.

Egész egységekben - 37 921 rubel.

A társaságnak joga van az UTII ezen összegét a fizetett összeggel csökkenteni biztosítási díjakés a munkavállalóknak folyósított táppénz, de legfeljebb 50%.

Kereskedési helyek száma

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.27. cikke a kereskedési helyet a kiskereskedelmi adásvételi ügyletek lebonyolítására szolgáló helyként határozza meg. Ezek tartalmazzák:

- kiskereskedelmi adásvételi ügyletek lebonyolítására szolgáló épületek, építmények, építmények (részeik) vagy telkek;
- a kiskereskedelem szervezetének tárgyai, amelyek nem rendelkeznek kereskedelmi padlóval (sátrak, standok, kioszkok, dobozok, konténerek és egyéb tárgyak, beleértve az épületekben, építményekben és építményekben elhelyezkedőket is);
- pultok, asztalok, tálcák (beleértve a telkeken elhelyezetteket is);
- a kiskereskedelem szervezésének tárgyainak elhelyezésére használt telkek, amelyek nem rendelkeznek kereskedelmi padlóval, pulttal, asztalokkal, tálcákkal és egyéb tárgyakkal.

Amint látja, konkrét fizikai jellemzők vagy a kereskedési helyre vonatkozó minimumkövetelményeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem határozza meg. A finanszírozók 2005. 07. 05. 03-11-04 / 3/2. számon kelt levelükben jelezték, hogy amennyiben a raktárból árut adnak ki, a vevőt és az eladót pedig a cég irodájában helyezik el, akkor a kereskedési helyek számát meg kell adni. az értékesítő alkalmazottak száma határozza meg.

Az orosz pénzügyminisztérium 2006. március 29-én kelt, 03-11-04 / 3/169 számon kelt levelében megvizsgálta azt a helyzetet, amikor az adóalany kereskedési helyeket bérel külön szekciók formájában, könnyű szerkezetekkel elkerített, ill. élelmiszeripari termékek értékesítésére szolgáló pultok formája. Ebben az esetben a finanszírozók azt javasolták, hogy az üzlethelyiségek számát az egyes bérelt részek száma alapján határozzák meg. És ha a pultok mögötti kereskedési helyek termékmérleggel vannak felszerelve, akkor a pultok mögötti kereskedési helyek számát a rájuk helyezett mérlegek számával kell meghatározni.

Egy másik, 2007.07.02.03-11-04 / 3/247 számon kelt levelükben a pénzügyi osztály munkatársai jelezték, hogy a fedett piacépületben pultok mögött álló kereskedési helyeket bérbe adó adózóknak a kereskedési helyek számát a 2007. évi CXVI. bérleti szerződések. Hasonló következtetést tartalmaz a pénzügyi osztály 2010.08.06.03-11-10 / 110. sz.

A bírák pedig minden ténybeli körülményre odafigyelnek. Így a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2007. április 12-i, F04-2192 / 2007 számú határozatában (33335-A75-19) jelezte, hogy kereskedési helynek minősül a vásárlás és a vásárlás lebonyolítására szolgáló hely. eladási tranzakciók.

A GOST R 51303-99 szerint „Kereskedelem. Kifejezések és definíciók "(az oroszországi Gosstandart 242. sz. 11-i rendeletével jóváhagyva) a kiskereskedelem végrehajtása során a kereskedési hely egy speciálisan felszerelt hely az eladó és a vevő közötti közvetlen interakcióhoz. kiskereskedelmi adásvételi szerződés alapján történő áruátruházásról. Egy ilyen helyre jellemző a bizonyos térbeli elszigeteltség és bolti berendezés, valamint az eladó és a vevő közötti közvetlen kapcsolatfelvétel lehetősége a kereskedelmi szolgáltatások nyújtása során.

Így a választottbírók arra a következtetésre jutottak, hogy több, egymás mellett elhelyezkedő kereskedési hely egy értékesítési pontként használható. Ebben az esetben azonban a következő feltételeknek kell teljesülniük: nincsenek köztük belső partíciók, egyetlen áruválaszték, közös CCP, egy pult és (vagy) eladó. Hasonló következtetéseket tartalmaznak az uráli körzet FAS 2007. november 19-i F09-9383 / 07-C3, a Volga körzet FAS 2007. április 5-i, A12-16770 / 06 sz. az észak-kaukázusi körzet, 2007. január 16., F08-6177 / 2006-2527A.

Ezért a fentiek figyelembevételével megállapítható, hogy az „imputált” kereskedési helyek számát konkrét helyzet alapján kell meghatározni. Az UTII-adózónak azonban készen kell állnia arra, hogy álláspontját a vonatkozó dokumentumokkal megerősítse. Mivel a felhasznált kereskedési helyek számának bizonyítéka hiányában a bírák nem támogathatják őt (lásd például az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. március 22-i, A56-34563 sz. határozatát). / 2006).

4. példa
Az UTII formájú adózási rendszert alkalmazó Tea World LLC a moszkvai régió több üzletében elhelyezkedő kiskereskedelmi egységeken keresztül különféle típusú teák kiskereskedelmét végzi. A pultok száma 5, mindegyik területe 4,9 négyzetméter. m. Számítsuk ki az UTII összegét, amely 2014 IV. negyedévére a költségvetésbe fizetendő.

Az ilyen típusú kiskereskedelem alapvető jövedelmezősége 9000 RUB. havonta. A „kereskedési helyek száma” fizikai mutató 5. A Kolomnai Képviselőtestület 2005. október 13-i 58-RS határozata szerint (a 2012. október 31-i 16-RS határozattal módosított) ), a K2 értéke a nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelemhez viszonyítva, ahol az üzlethelyiség területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert. m értéke 0,8.

A költségvetésbe befizetendő UTII összege 2014 IV. negyedévének végén a következő lesz:
9000 RUB × (5 db + 5 db + 5 db) × 1672 × 0,8 × 15% = 27 086,40 rubel.

Egész egységekben - 27 086 rubel.

A szervezetnek joga van az UTII ezen összegét csökkenteni a munkavállalóknak fizetett biztosítási díjak és átmeneti rokkantsági ellátások révén, de legfeljebb 50%-kal.

Ez egy olyan koncepció, amellyel mindenkinek, aki kiskereskedelmi üzletet vezet, meg kell küzdenie. A definíció szerint az üzlethelyiség területe az üzlet területének (pavilon vagy nyitott) része kereskedési platform), amely az áruk bemutatására, a vevők kiszolgálására és a velük való fizetésre, a készpénzes bódékra és a pénztárhelyekre, valamint a kiszolgáló személyzet munkavégzésére szolgáló helyek és a vásárlók átjárására szolgál.

A kiskereskedelmi létesítmény területére vonatkozó kérdések az UTII kiszámításához kapcsolódnak, és azok a "vmenennik" számára relevánsak, akik kiskereskedelmi vagy közétkeztetési tevékenységet folytatnak. A kereskedési padló területe az a fizikai mutató, amely alapján az egységes adót kiszámítják. Ezzel a kifejezéssel egyidejűleg a kereskedési hely vagy a kereskedési hely területe fogalmát használják. Néha nehéz meghatározni egy bevásárló létesítmény állapotát, és pontosan tudni, hogy az említett fizikai mutatók közül melyiket kell alkalmazni. A szükséges utasítások az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének (3) bekezdésében találhatók. Ma megpróbáljuk saját magunk tisztázni ezt a kérdést.

Hogyan számítják ki az üzlethelyiséget?

A fizikai mutatót, az úgynevezett kereskedési padló területét, akkor használják, ha az értékesítést egy 150 négyzetméternél kisebb méretű kiskereskedelmi helyhez kötött hálózat objektumának működtetésével végzik. m. Ha nincs kereskedési padló, akkor két mutató egyikét kell használni - egy kereskedési helyet (ha területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert) vagy egy kereskedési hely területét, ha az meghaladja az 5 négyzetmétert.

Az UTII helyes alkalmazása érdekében tisztázni kell a kérdést, hogy hol engedélyezett kiskereskedelemáruk. A kiskereskedelem „imputációra” való áthelyezése abban az esetben történik, ha azt helyhez kötött kereskedelmi hálózathoz kapcsolódó objektumokban bonyolítják le. Ebben az esetben üzlethelyiségnek minősül minden olyan épület (építmény vagy helyiség), amelyet kereskedelmi tevékenységre szánnak vagy használnak. Ezt a pillanatot az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27 cikke szabályozza. A helyiség rendeltetéséről a jogcímen vagy a leltári dokumentumon keresztül tájékozódhat. Adásvételi vagy bérleti szerződésről, műszaki útlevélről, valamint tervekről, magyarázatokról, ábrákról beszélünk.

Első pillantásra úgy dönthet, hogy imputált adót nem csak a bevásárlóközpontok területére lehet felszámítani, hanem minden olyan helyiségre, ahol kereskednek. Például egy raktárba vagy más, nem kereskedelmi célú helyiségbe. De a Pénzügyminisztérium magyarázata szerint az áruk értékesítése olyan területeken, amelyeket eredetileg nem az UTII-n való kereskedésre szántak, nem kerül átadásra.

Hogyan számítják ki az eladótér területét?

Az adótörvény kimondja, hogy a jogcím és a leltári dokumentumok alapján kell meghatározni. Pontosan ugyanez a helyzet a kereskedési hely területével kapcsolatban. Az adóhatóságok és a vállalkozók gyakran vitatkoznak egymással a ténylegesen kereskedelemre használt terület és a dokumentációban feltüntetett terület közötti eltérés miatt.

A bíróságok ebben az ügyben azon a véleményen vannak, hogy az imputált adót éppen ennek az üzlethelyiségnek a ténylegesen használt négyzetméterei alapján kell kiszámítani. De ha ezt az eltérést tanúvallomás, fényképek vagy meglévő válaszfalak (valamint egyéb bizonyítékok) nem erősítik meg, a bíróság az adóhatóság javára dönt.

Bérleti szerződés: olvassa el figyelmesen

Így a csak egy részének kereskedelmi célú bérbeadásánál ügyeljen arra, hogy a bérleti szerződés egyértelmű magyarázatot tartalmazzon a ténylegesen használt területre vonatkozóan. A számítás nem tartalmazza a kereskedési padlónak azt a részét, amelyet bérelnek vagy albérletbe adnak. Nem veszik figyelembe a kereskedelmi padló és az úgynevezett kisegítő helyiségek területének kiszámításakor - adminisztratív célokra és az áruk tárolására és fogadására szolgáló helyiségek esetében.

Ha ezek a helyiségek fizikailag el vannak kerítve a kereskedési tértől, akkor az igazolási igények száma azonnal egy nagyságrenddel csökken. A terület méretének vagy rendeltetésének változása esetén a vezető ezt dokumentálja, hogy elkerülje az ellenőrző hatóságokkal való nézeteltéréseket.

Hogyan takaríthat meg pénzt a bemutatóteremben

A kiállító csarnokot kereskedelmi csarnoknak is nevezhetjük - abban az esetben, ha az árukat közvetlenül értékesítik. Néha az áruk bemutatása, a fizetés és a tényleges kiadás különböző helyiségekben történik. Ebben az esetben helyes lesz az adó kiszámítása, figyelembe véve teljes összegüzlethelyiség.

Néha egy adott vállalkozó (szervezet) árukat értékesít egyszerre több, ugyanabban az épületben található helyiségben. Például egy nagy területen bevásárló központ- különböző emeleteken vagy csak egymástól távol. Ezután az UTII-t mindegyikért külön kell fizetni.

Beszéljünk egy bevásárlóhely területéről

A bevásárlóterület nem feltétlenül egy hatalmas üzlet. Az értékesítés egy kis folton, az úgynevezett kereskedési helyen történhet. Mit tartalmaz a kereskedési hely terület fogalma, és hogyan kell meghatározni? Az adótörvény nem ad egyértelmű útmutatást ezzel kapcsolatban. A Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy azzal a területtel együtt, ahol az áruk közvetlen értékesítése zajlik, a kisegítő helyiségek összes területének összege is szerepel a számításban. Például egy részben áruértékesítésre, részben raktárként használt konténer bérbeadása esetén annak teljes területére számítják az adót.

Így bizonyos helyzetekben a vállalkozók számára kifizetődőbb, ha az üzlethelyiségük kereskedelmi tér státuszú. Ezután az adó összege csökkenthető. Arbitrázs gyakorlat számos példát tartalmaz a nézeteltérésekre azzal kapcsolatban, hogy mi számít kereskedési helynek és mi kereskedési helynek. A gyakorlatban egy bizonyos tér jelenléte vezérli őket, ahol a vásárlók árukkal mozoghatnak a polcok között, és választhatnak.

Mi a különbség

Egy ilyen tulajdonság értelemszerűen nem lehet velejárója egy kereskedési helynek, amely leggyakrabban úgy néz ki, mint egy pult vagy egy vitrin, ahol az áruk ki vannak rakva, és amelyből közvetlenül az eladás történik. A Szövetségi Adószolgálat úgy véli, hogy abban az esetben, ha a helyiség leltári vagy tulajdonjogi dokumentumai nem tartalmaznak utalást az üzlet vagy pavilon státuszára, vagy nincs egyértelműen meghatározva a helyiség egy része kereskedési helyiségként, akkor az említett Az objektum alapértelmezés szerint egy állandó kereskedési hálózathoz tartozónak tekinthető, és nem rendelkezik kereskedési padlóval.

Néha az üzlethelyiségek teljes piacán csak az üzletek vagy a pavilonok minősülnek kereskedelmi padlóval rendelkező objektumoknak. Azaz egy volt raktárban történő értékesítés esetén igazolni kell a telephely eladótér státuszát. Ugyanakkor egy konténer típusú pavilonban definíció szerint kereskedési padlót kell érteni, egyetlen "pavilon" szóból kiindulva.

Értsük meg a fogalmakat

Az üzlet olyan, speciálisan felszerelt épület vagy annak része, amelynek célja áruk értékesítése és szolgáltatásnyújtás a vásárlóknak. Az üzlethelyiséget nemcsak a kereskedelem, hanem a közüzemi, adminisztratív és háztartási célokra, valamint az áruk átvételére, tárolására és értékesítés előtti előkészítésére is biztosítani kell.

A pavilonok egy épületet tartalmaznak eladótérrel és egy vagy több munkahelytel.

5 négyzetmétert meg nem haladó teljes eladóterület birtokában. m, értelmetlenek az egyik vagy másik fizikai indikátor használatával kapcsolatos viták. Az alapvető jövedelmezőség a kereskedőtéren vagy az értékesítési helyen történő értékesítés esetén az adóhatóság számára pontosan azonos lesz. Az adó csökkentése érdekében a területnek 5 négyzetméternél kisebbnek kell lennie. m, amit, látod, nehéz kereskedési padlónak tekinteni. Ha a terület meghaladja az 5 négyzetmétert. m, a számítást a terület vagy kereskedési padló, vagy kereskedési hely alapján végzik, amelynek jövedelmezőségének normatív értéke ugyanaz - 1800 rubel. minden négyzetméterről.

Ebből azt a következtetést vonjuk le, hogy egy nagy üzlethelyiség esetében megéri a vállalkozónak úgy berendezni, hogy a terület egy részét kereskedési területre osztják ki. Hiszen, mint már említettük, a kisegítő helyiségek számára fennmaradó területet nem számítják bele az adó számításába.

Minden kiskereskedelmet szervező vállalkozó gondolkodik a költségek minimalizálásán, beleértve az adófizetés csökkentését is. Ezzel összefüggésben az üzlethelyiség dokumentarista csökkentésének problémája igen sürgető. Ezt hozzáértően kell megtenni az esetleges adóhivatali követelések kizárása érdekében. Néha jobb, ha konzultál egy könyvelővel és egy ügyvéddel, valamint egy szobatervezővel.

Bevett gyakorlat a bérleti számok manipulálása. Amint már említettük, a vitrinekkel ellátott kiállítóterem, valamint az áruk tárolására és tárolására szolgáló helyiségek által elfoglalt terület nem tartozik az üzlethelyiségek kategóriájába, és nem veszik figyelembe az UTII kiszámításakor. Ezért rendkívül fontos a bérleti szerződés megkötésekor, hogy ezeket a területeket külön kategóriába sorolják.

Mi mást tudnál tenni

Ezután az aljzatot közvetlenül a szerződésben meghatározott mutatókra kell optimalizálni. Ellenkező esetben az ellenőrzés során a helyiségek bemérése bírság kiszabását vonhatja maga után.

Vannak erre bizonyos tervezési technikák. Például beépíthető egy dupla vitrin, melynek hátoldala áruraktárként használható. Mivel a kezdeti értékelés általában vizuális, előfordulhat, hogy nem lesz mérés. Az ellenőröknek bizonyos felfogással kell rendelkezniük a vizsgált területről.

Elemezni kell az összes lehetőséget, amely a saját üzlethelyiség-használat hatékonyságának növeléséhez vezet. Ez a csarnok egy részének bérbeadása, valamint a terület háztartási helyiséggé alakítása a fő tevékenység sérelme nélkül. Vagyis a felvételt ésszerűen csökkenteni kell.

Kávézók és bárok tulajdonosainak

Ha vendéglátóhelyről beszélünk, akkor az üzlethelyiség azt a területet jelenti, ahol a vásárlók étkeznek és szabadidejüket töltik. Kiegészítő helyiségnek minősül az a hely, ahol az étkezést kiadják és az után fizetik.

Kiskereskedelmi vállalkozás esetén célszerű két különböző bérleti szerződést kötni a használni kívánt helyiségre. Az első a kereskedéshez kapcsolódó területen, a második az áruk bemutatásának és tárolásának helyén található. Mindegyik szerződéshez csatolni kell egy KTF-tervet, amelyen szükséges a terület felosztása. Magát a helyiséget válaszfalak határolják, míg az árukiállító csarnok megfelelő táblával jelölhető.

Vendéglátó vállalkozás esetén a KTF-tervben ki kell emelni az ételkiszolgálás és a sorban állás területeit. Egy ilyen terv leltárként és címdokumentumként fog szolgálni - ez a fő érv az adóhatóságok ellenőrzésekor. Magában a helyiségben a nem szabadidős és táplálékfelvételi célokat szolgáló zónákat célszerű szép dekoratív válaszfalakkal vagy speciális paravánokkal kiemelni.

Jegyzetek a gazdinak

Aki saját üzlethelyiséget, vendéglátó egységet ad bérbe, az elsősorban a saját anyagi hasznában érdekelt. Nem lenne bölcs dolog ugyanazt az árat meghatározni a teljes bérelt területre. Ez további gondolatokat ad az ellenőrző hatóságoknak.

A legracionálisabb dolog a nyereség kívánt összegének becslése, és két külön tételre történő felosztása - egy viszonylag alacsony ár a raktárhelyiségek bérlésének és az értékesítési terület szándékosan magas költsége.

További hasznos lépések ebben az esetben a külön szerződések megkötése (mint már említettük) különböző területkategóriákra, valamint a teljes helyiség több különálló bérleményre bontása, amelyek mindegyikére más személlyel kötik a szerződést. Ennek a módszernek a hátránya, hogy több pénztárgépet kell telepíteni.